論應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的影響

劉秀榮

【摘 要】應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買單位收取的款項，是企業(yè)重要的一項流動資產(chǎn)。在市場競爭激烈的情況下，企業(yè)為提高市場占有率，擴(kuò)大競爭優(yōu)勢，加速庫存物資的周轉(zhuǎn)而采用賒銷的手段來銷售商品，但同時又會擔(dān)心應(yīng)收賬款不能及時收回造成企業(yè)利潤損失。由此可見應(yīng)收賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營活動中日益重要的問題，如何處理好這對立又統(tǒng)一的問題，實施妥善的賒銷和收賬策略，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；賒銷；信用；風(fēng)險防范；日常管理

一、應(yīng)收賬款形成主要原因

1、缺乏風(fēng)險意識：為搶占市場擴(kuò)大銷售，盡快地打開營銷局面，在未對客戶資信度作深入調(diào)查及應(yīng)收賬款風(fēng)險正確評估的情況下與客戶簽訂賒銷合同。

2、制度缺失、對應(yīng)收賬款的管理部門職責(zé)不明確：有些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循形同虛設(shè)。財務(wù)部不及時與業(yè)務(wù)部核定，銷售與核算脫節(jié)，致使問題不能及時暴露。對賬不及時，經(jīng)營過程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來中的未了事項未進(jìn)行定期對賬，未明確雙方的權(quán)力和義務(wù)等。

3、內(nèi)部激勵機(jī)制不健全：有些企業(yè)為了調(diào)動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將應(yīng)收賬款納入考核體系。

4、結(jié)算時間差：由于商品交易在銷售和收款到賬時間上的不一致，也會導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。

二、應(yīng)收賬款對企業(yè)影響

1、夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果：我國會計實行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入收入。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)的經(jīng)營成果。

2、加速了企業(yè)現(xiàn)金流出，降低了企業(yè)資金使用效率：這種沒有貨款回籠的賬面銷售收入占用了企業(yè)大量的流動資金，必然產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益。銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，將會影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營實際狀況被掩蓋，影響企業(yè)的生產(chǎn)計劃，銷售計劃等。

3、影響企業(yè)的營業(yè)周期：營業(yè)周期的長短取決于存貨和應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，營業(yè)周期越短。不合理的應(yīng)收賬款存在，使?fàn)I業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)。

4、增加企業(yè)成本支出：企業(yè)在采取賒銷方式促進(jìn)銷售時，會因持有應(yīng)收賬款而產(chǎn)生一定的成本，如機(jī)會成本、管理成本、壞賬成本及稅款利息等。

三、如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制

加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制是現(xiàn)代營銷管理的重要組成部分，有利于防范經(jīng)營風(fēng)險，可以避免或減少損失的發(fā)生，有利于加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。保證企業(yè)經(jīng)營活動的正常運行，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（一）對合作企業(yè)進(jìn)行行之有效地信用管理

加強(qiáng)信用管理，制定合適的信用政策來調(diào)節(jié)應(yīng)收賬款的投資水平，以適應(yīng)市場環(huán)境和企業(yè)自身的變化而實現(xiàn)最佳效益。

制定信用標(biāo)準(zhǔn)：信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對于可接受風(fēng)險提供的一個基本判斷標(biāo)準(zhǔn)，一般以預(yù)期的壞賬損失率作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小。反之，雖然有利于刺激銷售增長，但被應(yīng)收賬款占用的資金和遭受壞賬損失的可能性會相應(yīng)增加。

控制信用條件：信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款時若干條件，主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。適當(dāng)延長信用期限可以擴(kuò)大銷量，但是過長也會造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會成本增加，同時加大壞賬損失的風(fēng)險。為促使客戶早日付款，企業(yè)往往附加現(xiàn)金折扣條件。

做好賒銷對象的資信調(diào)查：企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶信用狀況的資料，并據(jù)此采用定性及定量分析的方法評估客戶的信用品質(zhì)。可通過直接查閱客戶財務(wù)報表或通過銀行提供的客戶信用資料取得，也可通過與該客戶的其他往來單位交換有關(guān)信用資料取得。

設(shè)立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度：信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償付能力給予客戶的最大限額，也是企業(yè)對某一客戶承擔(dān)的最大風(fēng)險額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效的防止由于過度賒銷超過客戶的極限支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的狀況下，企業(yè)應(yīng)對其進(jìn)行必要調(diào)整使其始終保持在自身所能承受的風(fēng)險范圍之內(nèi)。

考察拒付情況：考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以決定企業(yè)的信用政策是否應(yīng)該改變，如實際的壞賬損失率大于或小于預(yù)計壞賬損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過嚴(yán)或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)自身管理

成立應(yīng)收賬款專管部門：成立專門的應(yīng)收賬款管理部門，負(fù)責(zé)對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，負(fù)責(zé)收款計劃的制定和落實，同時規(guī)范各經(jīng)營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營活動系統(tǒng)化、規(guī)范化。

制定合理的賒銷方針和銷售策略：企業(yè)根據(jù)目標(biāo)客戶的商業(yè)信用等級，可制定適合自己的可防范風(fēng)險的賒銷方針。

建立嚴(yán)格的賒銷審批制度：在企業(yè)內(nèi)部，應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)人員的不同級別制定相應(yīng)的賒銷權(quán)限，將應(yīng)收賬款控制在合理的限度內(nèi)。

加強(qiáng)監(jiān)督考核，實施銷售回款一條龍責(zé)任制：制定嚴(yán)格的回款考核制度，以實際收到的貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)之一，使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強(qiáng)貨款回收。

強(qiáng)化應(yīng)收賬款的單個客戶管理和總額控制：企業(yè)對于有經(jīng)常業(yè)務(wù)往來的客戶應(yīng)進(jìn)行單獨管理，通過付款記錄，賬齡分析表及平均收款期判斷個別賬戶是否存在賬款拖欠問題。如果賒銷業(yè)務(wù)繁忙，不能對所有客戶都單獨管理，則可側(cè)重于總額控制。

通過相關(guān)數(shù)據(jù)分析制定合理的收賬程序：信用管理人員應(yīng)定期計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，平均收款期，應(yīng)收賬款占銷售額的比例及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按照賬齡分類估計潛在的風(fēng)險損失，以便正確估量應(yīng)收賬款的價值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

采用合適的討債方法：對客戶的情況進(jìn)行詳細(xì)具體的分析，弄清超期欠款的原因，根據(jù)不同情況采用相應(yīng)的討債方法，如企業(yè)自行追討、委托專業(yè)機(jī)構(gòu)追討、仲裁追討及訴訟追討等。但無論采取何種收賬方法和方式，都必須考慮討賬的成本不大于可收回的應(yīng)收賬款的金額。

（三）設(shè)法進(jìn)行風(fēng)險規(guī)避

只要有應(yīng)收賬款的存在，就有發(fā)生壞賬的可能性，既然壞賬不可避免，怎樣把這種風(fēng)險降到最低，盡量減少對企業(yè)正常經(jīng)營活動的影響，企業(yè)可以從以下幾個方面去規(guī)避應(yīng)收賬款的風(fēng)險。

應(yīng)收賬款改為應(yīng)收票據(jù)：由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書轉(zhuǎn)證和貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬的損失風(fēng)險，所以當(dāng)客戶到期不能償還貨款時企業(yè)可以要求客戶開出銀行承兌匯票以抵消應(yīng)收賬款。

進(jìn)行信用保險：雖然信用保險僅限于非正常損失，保險公司通常把保險金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保險企業(yè)承擔(dān)一部分壞賬損失，但這種方式仍然可以把企業(yè)不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給保險公司，使應(yīng)收賬款的損失率降到最低。

應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制定：既然壞賬損失無法避免，那么遵循謹(jǐn)慎原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計，并建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。企業(yè)一般可以采用應(yīng)收賬款余額百分比法、銷貨百分比法或賬齡分析法提取壞賬準(zhǔn)備金，企業(yè)無論采取何種方法，都應(yīng)該在制定的有關(guān)會計政策和會計估計目錄中明確，不得隨意變更。

四、總述

綜上所述，在發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售，加強(qiáng)競爭力作用的同時，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理與控制，努力降低機(jī)會成本，減少壞賬損失和管理成本，提高應(yīng)收賬款的收益率是實現(xiàn)企業(yè)利潤的又一源泉。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理與控制，需要企業(yè)的財務(wù)，銷售，審計，經(jīng)營等各部門的協(xié)同管理。