企業(yè)預算管理所面臨的問題與對策

吳濤

【摘 要】本文通過對陜西長嶺電子科技有限責任公司在執(zhí)行預算管理中存在問題的分析，有針對性的提出改進措施：以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎實施預算管理；堅持“戰(zhàn)略、預算與績效高效互動”的原則，建立“運作計劃體系”、“預算執(zhí)行評估體系”和“預算調整體系”；強化現金流量的預算管理；細化成本核實，優(yōu)化生產組織流程，提高成本管理水平。

【關鍵詞】預算管理；存在問題；改進措施

預算管理是行為計劃的量化，這種量化有助于管理者協(xié)調、貫徹計劃，是一種重要的管理工具。陜西長嶺電子科技有限責任公司從2008年開始推行預算管理，經過兩年多的運行，提高了員工對預算管理的認識，調動了公司各部門參與財務管理的積極性，形成了參與型的預算管理模式，但是在實行預算管理過程中還存在一些問題：

一、在預算管理中應做好以下幾個方面工作

1、以企業(yè)戰(zhàn)略為基礎實施預算管理，使日常的預算管理成為企業(yè)實現長期發(fā)展戰(zhàn)略的基石

戰(zhàn)略規(guī)劃是全面預算的前提，沒有戰(zhàn)略引導為基礎的預算是沒有目標的預算，也就難以提升公司的核心競爭力和價值；而沒有預算支撐的戰(zhàn)略是不具操作性的、空洞的戰(zhàn)略。預算管理是對計劃的數字化反映，是落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有效手段。因此在實施預算管理之前，應該認真的進行市場調研和企業(yè)資源的分析，明確自己的長期發(fā)展目標，以此為基礎編制各期的預算，使企業(yè)各期的預算前后銜接，避免預算工作的盲目性。

2、堅持“戰(zhàn)略、預算與績效高效互動”的原則，建立“運作計劃體系”、“預算執(zhí)行評估體系”和“預算調整體系”

企業(yè)應當建立起以計劃管理為基礎，以財務管理為中心、以現金流量和流向控制為重點、以目標責任考核為保證的預算管理模式。通過技術創(chuàng)新、采購管理、生產控制、市場營銷、資本運作、人力資源開發(fā)等保證體系作用的發(fā)揮，使計劃預算涵蓋公司物資采購、工序消耗、質量控制、技術經營指標、產品銷售、技術改造、新產品開發(fā)、基本建設、資產管理、資金占用、費用控制、員工培訓等影響公司生產經營及發(fā)展要素的方方面面，使生產經營各項工作目標化、價值化、規(guī)范化。

將預算調整分為目標調整和內部調整兩類。前者由于影響公司的戰(zhàn)略目標，應規(guī)定嚴格的限制條件，除了突發(fā)的特殊事項需要進行特殊事項調整以外，可規(guī)定每年在7月份和10月份調整兩次；后者屬于公司內部資源的調整，并不影響公司的經營目標，因此，只要履行規(guī)定的預算審批即可，調整頻率為每項目每年一次。

預算的確定程序是剛性的，調整程序也應當是剛性的，只有這樣才能保持預算管理高度的權威性。

針對預算管理的各個關鍵環(huán)節(jié)，設定相應考核指標。如：對收入完成、費用節(jié)省、預算編制錯誤、預算調整次數等進行系統(tǒng)、全面的考核，并作為公司績效考核體系的重要組成部分，納入年度績效考核，提高預算在整個公司管理中的嚴肅性。

二、預算管理中應對策略

1.強化現金流量的預算管理

強化現金流量是落實預算的關鍵，現金流量預算管理是公司全面預算管理的核心，是公司經營活動順利開展的前提，是公司財務戰(zhàn)略順利實施的保證。搞好現金流量預算管理要以營業(yè)收入為重點編制現金流入管理；以科學的控制現金流出量為原則嚴格控制資金支出。只有通過控制現金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用的合理支出；只有嚴格實行現金收支兩條線管理，充分發(fā)揮公司內部財務結算中心的功能，才能確保資金運用權力的高度集中，形成資金合力，減少資金沉淀，降低財務風險，保證公司生產、建設、投資等資金的合理需求，提高資金使用效率。

2、細化成本核實，優(yōu)化生產組織流程，提高成本管理水平

細化成本管理是以精細化操作過程為基本特征，通過全員、全過程生產經營成本費用的預算和管理，杜絕浪費和損失，將企業(yè)的各種消耗和成本費用控制在最低水平。通過生產經營全過程的監(jiān)督和管理，發(fā)現并堵塞公司生產經營管理中浪費的漏洞和管理的死角。通過對生產流程的分析，確定兩、三個絕對關鍵的流程環(huán)節(jié)，再在每個環(huán)節(jié)中找出兩、三個成本因素進行分解，找出成本控制的關鍵要素，并對其進行橫向、縱向比較，力求將成本控制落實到位，將成本分析工作常規(guī)化、專人化，只有這樣才能保證成本控制和成本降低工作的持續(xù)運轉。

3、將預算管理與ERP有機結合

ERP是一個高度集成的管理信息系統(tǒng)，它能提供全面預算管理所需要的大部分數據。全面預算管理與ERP又體現了相同的核心理念，即合理配置企業(yè)資源，使之為企業(yè)創(chuàng)造價值。以財務為核心的全面預算管理是ERP系統(tǒng)的重要組成部分，將全面預算與ERP進行結合，能方便有效地實現全面預算的編制，能確保預算執(zhí)行的有效進行，為預算控制的有效發(fā)揮提供良好的信息平臺，提高預算的準確性、科學性和可操作性，兩者的結合必將是相得益彰。

【參考文獻】

[1] 張長勝.企業(yè)全面預算管理.北京大學出版社，2007.

[2] 侯立新.現代企業(yè)全面預算管理實務與案件.企業(yè)管理出版社，2007.