燃氣企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險及其防范策略

摘 要：對于燃氣企業(yè)來說，其經(jīng)過多年的發(fā)展面臨著更加激烈的市場競爭，所以燃氣企業(yè)想要有效提升經(jīng)濟效益就需要在財務(wù)管理過程中實施更加合理的稅收籌劃。但是稅收籌劃在實際操作時常常在稅法規(guī)定邊緣來進行，所以存在較大的風(fēng)險。因此燃氣企業(yè)需要在稅收籌劃過程中樹立起風(fēng)險意識，對于風(fēng)險要素進行分析，從而采取針對性措施進行防范。本文主要分析燃氣企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險，同時提出防范措施，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人士有所幫助。

關(guān)鍵詞：燃氣企業(yè);稅收籌劃;風(fēng)險;防范策略

一、引言

對于現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件來說，燃氣企業(yè)實施財務(wù)管理的根本性目的就是確保企業(yè)價值的最大化或者稅后利潤的最大化。為了達到此種目的企業(yè)需要采取相應(yīng)措施不斷提升自身經(jīng)濟利益，包括最大程度上獲取收益、降低成本費用的支出。而稅收是直接影響企業(yè)成本最為關(guān)鍵的因素之一，所以企業(yè)需要在遵照稅法的基礎(chǔ)上，通過稅收籌劃來有效降低成本、增加稅后利潤，從而提升企業(yè)競爭力，確保企業(yè)的健康發(fā)展。

二、燃氣企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險

（1）燃氣企業(yè)對于稅收籌劃的認識不夠

企業(yè)的稅收籌劃主要就是指在符合相應(yīng)法律法規(guī)要求的基礎(chǔ)上，企業(yè)利用相應(yīng)活動（主要指經(jīng)營、投資、理財?shù)龋┑挠行б?guī)劃來獲取節(jié)稅的經(jīng)濟效益。但是在具體實施中某些燃氣企業(yè)對于稅收籌劃的認識不夠，例如燃氣企業(yè)輸氣管道是屬于設(shè)備還是不動產(chǎn)，其進項稅額能否抵扣業(yè)內(nèi)存在不同觀點;在完成管線鋪設(shè)之后燃氣企業(yè)會收取相應(yīng)金額配套費，此費用按照何種稅種征繳也存在不同觀點。某些燃氣企業(yè)認為只需要增強和稅務(wù)局等機構(gòu)的溝通交流，就能夠很好的解決工作中的相應(yīng)問題。另外，某些企業(yè)錯誤的理解稅收籌劃，認為其就是盡可能少的納稅，此種情況下容易觸發(fā)相應(yīng)法律法規(guī)，在很大程度上增加了燃氣企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（2）執(zhí)法機構(gòu)對于企業(yè)稅收籌劃具有影響

從現(xiàn)階段來看，雖然我國稅收法律法規(guī)有了較大完善，但是還存在一定缺陷，尤其是有關(guān)企業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)還不夠完善，執(zhí)法機構(gòu)缺少對應(yīng)法律法規(guī)依據(jù)來對企業(yè)稅收籌劃實施評估，因此實際操作時存在較多主觀因素。因此企業(yè)在實施稅收籌劃過程中常常會受到稅務(wù)機關(guān)人員的懷疑，這就造成了稅收籌劃方案無法得到有效落實，稅收籌劃的范圍無法有效加以確定。

（3）燃氣企業(yè)稅收籌劃在項目選擇時存在突出風(fēng)險

燃氣企業(yè)在實施生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中常常會涉及到比較多的稅種，所以燃氣企業(yè)在進行稅收籌劃方案制定過程中一定要充分考慮好實際經(jīng)營活動對于企業(yè)繳納不同類型稅種所產(chǎn)生的影響。在相應(yīng)稅收優(yōu)惠之前是否選擇優(yōu)惠稅種、選擇何種優(yōu)惠稅種都會影響到燃氣企業(yè)的納稅情況。一旦所選擇的稅收項目不夠合理就容易增加企業(yè)的風(fēng)險，這也會對燃氣企業(yè)的運營情況產(chǎn)生重要影響。

（4）稅制存在缺陷

企業(yè)的稅收籌劃主要是以直接稅為基礎(chǔ)，但是從現(xiàn)階段來看我國所制定的稅制中更加關(guān)注的是增值稅、營業(yè)稅、所得稅、財產(chǎn)稅等，稅制體系還存在一定缺陷，稅種內(nèi)容不全，很少涉及到保障稅、贈與稅等直接稅種。在此種情況下我國的稅收中有關(guān)所得稅等直接收入相對較少，某些納稅人員的個人納稅義務(wù)不足，對于稅收籌劃的發(fā)展影響較大。另外，隨著市場經(jīng)濟有了較大發(fā)展，我國產(chǎn)業(yè)政策以及經(jīng)濟結(jié)構(gòu)也有了較快調(diào)整，這就引發(fā)稅收制度要進行相應(yīng)調(diào)整而適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要，所以國家的稅收政策具有不定期性特點，例如燃氣企業(yè)按照總表計量數(shù)確定采購數(shù)量，之后利用輸氣管網(wǎng)銷售給客戶，按照分表計量數(shù)確定銷售數(shù)量。但是因為損耗等不同原因會造成分表數(shù)字小于總表數(shù)字，此種表差是否需要進項稅額轉(zhuǎn)出或者銷售存在較大問題。稅收籌劃屬于事前籌劃的方式，稅收籌劃在最初的項目選擇到最終的完成需要較長的過程，若是在此期間稅收政策又出現(xiàn)改變就會造成原有稅收籌劃方案的不合理或者不合法，這就會引發(fā)稅收籌劃的風(fēng)險。

三、燃氣企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范策略

（1）加強燃氣企業(yè)內(nèi)外各項涉稅流程管理力度

相對于煤電企業(yè)來說，燃氣企業(yè)的生產(chǎn)流程相對簡單，容易進行成本核算，想要在營改增的環(huán)境下有效增加企業(yè)經(jīng)濟效益就需要從企業(yè)內(nèi)部開始，認真梳理相關(guān)部門工作流程，對于各個涉稅流程實施整合，對其進行優(yōu)化設(shè)計，明確制定不同部門的職責(zé)。例如某燃氣企業(yè)在基建期間明確規(guī)定采購部門，在技術(shù)條件和價格相當(dāng)?shù)那闆r下要采購列入國家所得稅稅收優(yōu)惠目錄的設(shè)備，同時要求相關(guān)職能部門在日常工作中盡可能取得增值稅專用發(fā)票。另外，在企業(yè)合同簽訂時，相關(guān)職能部門需要充分認識到原材料和服務(wù)采購中涉及的發(fā)票取得時間節(jié)點、增值稅稅率等內(nèi)容，確保抵扣的充足性。

（2）有效加強燃氣企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力

從現(xiàn)階段來看，燃氣企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員更多是財務(wù)人員，但是兩者之間的工作還是具有較大差異性的。燃氣企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力會直接影響到企業(yè)稅收籌劃的順利實施，這也是企業(yè)降低稅收籌劃風(fēng)險的重要條件。因此就要不斷加強燃氣企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)素質(zhì)以及綜合能力，從而保證能夠更加有效進行工作。

燃氣企業(yè)稅收籌劃工作人員不但要充分掌握財稅、會計等專業(yè)知識，同時也要充分了解相關(guān)政策法規(guī)，要確保所開展的稅收籌劃工作符合法律法規(guī)規(guī)定。另外，燃氣企業(yè)要針對稅收籌劃工作進行相關(guān)人員的專項培訓(xùn)，可以通過專業(yè)講座、專項培訓(xùn)、外出交流、網(wǎng)絡(luò)課堂等多種方式提升稅收籌劃專業(yè)能力，確保其掌握最新稅收籌劃知識，能夠應(yīng)對不斷發(fā)展的稅收要求。

（3）燃氣企業(yè)需要有效調(diào)整經(jīng)營模式來緩解稅負壓力

從現(xiàn)階段來看，燃氣企業(yè)可以采取融資租賃的方式來租入固定資產(chǎn)，同時可以及時獲得增值稅進項發(fā)票。正是因為融資租賃能夠?qū)⑷谫Y和融物進行融合，所以一旦出現(xiàn)異常情況時，租賃企業(yè)能夠及時收回并處理租賃物。因此融資辦理時無需企業(yè)具有比較高的擔(dān)保以及資信能力，所以對于企業(yè)是非常有利的。另外，在營改增中也納入了資產(chǎn)租賃，因此燃氣企業(yè)也能夠利用資產(chǎn)租賃方式得到增值稅進項發(fā)票，承租方也可以實現(xiàn)進項稅額抵扣，從而有效降低承租方的資金支出，并且擴展了出租方的業(yè)務(wù)范圍。

（4）貫徹成本收益原則

燃氣企業(yè)在制定稅收籌劃方案過程中一定要綜合考慮制定的方案能夠滿足企業(yè)的收益，只有這樣才可以有效減少稅收籌劃失敗的風(fēng)險。燃氣企業(yè)需要從總體上分析稅收籌劃的情況，一定要嚴格避免籌劃發(fā)生成本超出籌劃之后的獲取收益，避免從表面上看取得成效而企業(yè)沒有獲得實際收益。因此在進行稅收籌劃方案制定過程中，燃氣企業(yè)一定要采取成本收益原則對方案實施評定，要確保所選擇的籌劃方案滿足經(jīng)濟收益。例如我國出臺了相應(yīng)政策規(guī)定，單價在500萬之下的設(shè)備和器具，允許在計算應(yīng)納稅所得額時一次性計入當(dāng)期成本費用的稅收優(yōu)惠政策。從長期來看，因為前期貸款利息以及折舊相對較多，后續(xù)由于貸款逐步歸還和折舊到位，每年的經(jīng)營利潤逐漸提升，所以按期納稅比延遲納稅更加有利。

（5）增強和稅務(wù)機構(gòu)的溝通交流，靈活執(zhí)行方案

燃氣企業(yè)需要加強和稅務(wù)機構(gòu)的溝通交流，這樣能夠使得企業(yè)獲得如下收益：

第一，能夠及時準(zhǔn)確的得到稅收政策變化情況，從而有效提升事前制定籌劃方案的有效性，確保稅收籌劃的順利執(zhí)行;

第二，通過和稅務(wù)機構(gòu)的溝通，燃氣企業(yè)能夠獲得稅務(wù)機構(gòu)的有效引導(dǎo)，這樣更有利于降低稅收籌劃中可能出現(xiàn)的違法風(fēng)險以及認定差異風(fēng)險;

第三，燃氣企業(yè)和稅務(wù)機構(gòu)的有效溝通能夠使得稅務(wù)機構(gòu)意識到企業(yè)嚴格遵照法律法規(guī)以及履行納稅義務(wù)，能夠建立起較好的納稅形象，從而得到稅務(wù)機構(gòu)的信任。

除此之外，燃氣企業(yè)需要更加全面、系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅收政策，從而能夠更加及時準(zhǔn)確的了解稅收政策和變化情況，在此基礎(chǔ)上能夠?qū)罄m(xù)經(jīng)濟發(fā)展實施合理預(yù)測，最大程度上降低因為稅收政策以及經(jīng)濟環(huán)境變化而引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險。

四、結(jié)束語

總的來說，現(xiàn)階段燃氣企業(yè)稅收籌劃工作還存在著一定的風(fēng)險，因此需要對其進行分析研究，同時提出相應(yīng)的防范策略，從而確保稅收籌劃的順利執(zhí)行，進一步推動燃氣企業(yè)的發(fā)展。

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作者簡介：陶莎（1977.01-），云南澄江人，女，會計師，碩士，研究方向：財務(wù)管理。