關于行政事業單位內部控制的幾個問題

孫秀華

【摘 要】在十九大會議順利召開背景下，行政事業單位作為重要公共服務單位怎樣對自身職能進行完善，提升工作質量也逐漸成為了當前研究的重點。對行政事業單位進行有效的內部控制，是目前對單位管理水平、風險防范意識進行提升的重要環節，有助于群眾利益的維護。但受到傳統工作理念的影響較為深遠，目前行政事業單位在開展內部控制工作中仍然存在一些問題。基于全新的社會背景，本文將對行政事業單位內部控制中存在的問題展開研究，以期為相關工作人員內部控制工作的開展提供參考作用。

【關鍵詞】行政事業單位；內部控制；問題

2012年我國財政部頒發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》。規范中主要涵蓋了行政事業單位內部控制工作、評價、監督、工作控制方法等內容，并于2014年正式施行。這一規范的提出也讓內部控制工作成為了熱門話題，雖然近年來眾多單位都積極相應規范要求，開展相應的內部控制工作，但最終的效果仍然存在不樂觀的情況，沒能實現對內部控制工作效率的提升，工作人員的控制意識也較為低下。本文將針對自身工作經驗，對行政事業單位內部控制中的幾個問題展開論述。

一、制定行政事業單位內部控制規范的必要性

針對我國大部分行政事業單位而言，制定統一的規范性制度的意義集中體現在以下幾點：首先，能改變單位領導團隊內部控制意識不完善的情況，有效提升其內控意識。其次，防止虛假發票行為和小金庫問題的出現，對于保護國有資產和財政資金流失起到了極大的保障性作用[1]。再次，可以將單位開展的活動納入到統一制度下，確保各單位可以在工作中實現資金成本的聯動性，有助于資金使用效率的全面提升。最后，有助于行政事業單位內部管理效率的穩定提升，促進單位內部各項工作的穩定開展，這對于單位考核與工作監管也將發揮更顯著的優勢作用。

二、目前行政事業單位內部控制的問題

（一）管理層內部控制意識較為薄弱

在行政事業單位工作中，如果管理人員不能對在內部控制制度構建起正確意識，那么在實際工作中就難以實現工作質量和效率的穩定提升，這必然會對行政事業單位內部控制工作的開展產生限制性影響。并且，管理層是整個單位工作的核心，如果領導人員都不能對內部控制工作引起重視，員工在對內部控制制度進行落實的環節中也難以提升關注度。所以強化行政事業單位管理者對內部控制意識的提升，重視內部控制制度的推行尤為必要[2]。

（二）缺乏健全的管理制度

一個單位要想實現對各項工作的順利開展，就需要制定完善的內部管理制度。但是目前很多行政事業單位在發展中仍然采用傳統工作方式，走原來的經驗之路，沒有對全新社會背景下的單位發展方向進行分析，使得內部控制工作的開展存在明顯片面性。這種慣性思維的出現很容易出現對工作制度的限制，不利于單位各項制度的協調發展和落實。而行政事業單位的工作者為了留住自己的鐵飯碗也很少進行工作創新，這就使得工作的開展缺乏競爭意識和風險意識，不利于單位的長遠建設與發展[3]。

（三）沒能發揮預算控制的優勢作用

預算控制是目前內部控制的重點環節。預算控制主要包含了預算編制的開展、執行效果、各部分預算對比等。當前一些行政事業單位在實際發展中仍然存在增資或超支情況，由于大部分項目資金沒有實現細化，因此無法對每筆預算進行仔細核對。在預算項目執行中，行政事業單位很難實現對監督工作的有效貫徹，因此對于資金的落實情況也難以進行有效審核。

三、對行政事業單位內部控制問題解決的措施

（一）強化管理人員對內部控制工作的認識

要想合理開展行政事業單位的內部控制工作，就需要正確認識到行政事業單位管理者對內部控制工作的重要性。只有確保行政事業單位管理者認識到內部控制工作的重要性，才能更順利的推進內部控制工作，這對于強化應用效果，提升工作效率也有著重要影響。行政事業單位管理者通過對內部控制工作認識程度的提升，還將在很大程度上直接影響行政事業單位后續工作的運轉，因此管理者更要積極引導和幫助工作人員，轉變工作人員的傳統工作理念，引導其認識到內部控制工作的重要性[4]。只有工作人員和管理者正確理解和認識內部控制對行政事業單位的重要意義，才能實現控制工作的日常化運轉，提升行政事業單位工作質量，優化單位自身的群眾服務性優勢。

（二）強化單位資產管控力度

強化單位資產管理和控制是目前事業單位推進內部控制工作的重要環節。這種工作方式需要工作人員轉變傳統資產管理方式，定期進行資產清盤，準確分析資產的使用情況，從而對資產類型進行劃分。在對資產進行分類過程中要嚴格遵守單位工作機制要求，進一步明確單位固定資產和其他資產類型，防止出現因資產管理不足產生的成本浪費問題。此外，還要貫徹企業制度要求，對固定資產與無形資產進行攤銷，對于需要報廢的水利設備資產要辦理必要的手續。在采購部門進行設備或是材料選購的過程中，應該嚴格按照行政事業單位發展要求進行材料選購和審查，防止不良資產或是無效資產購進對單位發展產生的負面影響。只有保證每項資產都到有賬可查、有據可依才能實現內部控制工作的順利開展，優化工作環境。

（三）提升財務工作者的綜合素質

在行政事業單位工作中，財務管理人員的素質和專業能力也會對工作的開展產生重要影響。因此更需要積極鼓勵和引導財務人員進行自我能力提升，強化財務人員的學習意識。這就要求行政事業單位要為財務工作人員提供更合理的發展空間，定期或不定期組織相關的業務訓練，實現工作人員業務素質的提升。作為財務人員自身也要積極學習和掌握行政事業單位工作人員的業務流程，收集一手資料，對于工作中不完善的地方也要多加補充和優化，從而在經驗積累的過程中不斷創新，拓展自身專業技能，實現綜合素質的提升[5]。

（四）推進預算管理工作的合理開展

作為一項系統項目，預算管理工作主要包含的內容主要是信息統計、業務往來等資金核算。要想對傳統工作理念進行轉變，就要求管理者和工作人員要積極調整自身工作理念，在提升資金利用效率的同時，合理優化資源，這對于規避財務風險將起到十分顯著的影響作用[6]。此外，行政事業單位也要轉變對財務部門工作的片面認識，在工作中成立相應的預算小組和專業管理部門，確保預算管理效率和水平得到穩定提升，這對于預算審計和監督工作的開展也將產生有效的幫助和指導作用。

四、結束語

行政事業單位中的內部控制工作本身就是一項需要長期重視的工作任務，因此單位在實際發展中更要結合自身優勢特征，對部門崗位、權責進行明確，合理構建內部控制制度，實現對工作內容和職責的詳細劃分。只有對內部資源實現合理分配，才能切實提升行政事業單位的工作效率，優化和提升單位管理質量與工作效率，實現自身的可持續發展，占據更大的市場競爭優勢。

【參考文獻】

[1]程豫.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].人力資源管理，2017，27（12）：199.

[2]宋春景.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].今日財富，2016，39（012）.

[3]楊洪波.關于行政事業單位內部控制的幾個問題[J].中國經貿，2015，14（5）：140-141.

[4]趙曉紅.關于行政事業單位內部控制實施的幾個問題[J].城市建設理論研究（電子版），2014，51（18）：358-358.

[5]陸批鄴.試論行政事業單位內部控制與風險管理的問題及對策[J].財會學習，2017，26（19）：235，237.

[6]張寬.關于行政事業單位內部控制的幾點思考[J].商，2014，33（1）：60-60，25.