淺析關(guān)鍵績效指標法在綜合商超的具體應用

林久生

摘 要：本文根據(jù)綜合商超的行業(yè)特點和和實際情況，從公司總部和超市門店兩個層次對績效指標的選擇、作用、具體運用、考核及修正方法分別進行了論述，對綜合商超的績效管理工作具有良好的指導與借鑒作用。

關(guān)鍵詞：綜合商超；關(guān)鍵績效指標；績效管理

一、引言

近年來，隨著電商不斷發(fā)展，網(wǎng)上購物越來越普及，對傳統(tǒng)綜合商超的沖擊越來越大，面對殘酷的市場競爭，綜合商超只有加強績效管理，將企業(yè)效益與員工利益緊密聯(lián)合在一起，充分調(diào)動各級管理人員以及全體員工的積極性，努力提高投入產(chǎn)出的效率與效能，才能在激烈的市場競爭中脫穎而出，立于不敗之地。如何進行績效管理，提高經(jīng)濟效益是每個商超經(jīng)營決策者所面臨的實際問題，本文從績效管理的基本概念、組織架構(gòu)、關(guān)鍵績效指標的選擇、目標的制定、調(diào)整、執(zhí)行與考核等多方面進行了詳細論述，供綜合商超企業(yè)參考。

二、績效管理的概念

績效是指綜合商超在一定時間內(nèi)可衡量的工作成果，是企業(yè)目標在部門或個人之間的具體體現(xiàn)?？冃Ч芾硎侵覆捎每茖W的方法，將企業(yè)目標與部門和員工個人目標聯(lián)系在一起，通過一定的獎懲措施，調(diào)動員工積極性，鼓勵員工積極完成本職工作，從而完成績效目標，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理過程。

三、組織架構(gòu)

綜合商超企業(yè)應當設立績效考核委員會或類似機構(gòu)，其成員由主任、副主任和普通工作人員組成?？冃Э己宋瘑T會下設辦公室，負責績效考核委員會的具體工作?？冃Э己宋瘑T會及其下設辦公室的主要職責是：

1.制定企業(yè)績效管理、績效計劃與激勵計劃的政策和制度。

2.完善企業(yè)績效考核的方案和辦法，指導門店進行經(jīng)營績效考核。

3.收集和審核門店上報的績效考核目標建議值并組織計算和下達績效考核目標。

4.組織門店簽署經(jīng)營績效責任書，跟蹤檢查其執(zhí)行情況。

5.結(jié)合實際情況變化，做好績效目標的調(diào)整工作。

6.測算門店負責人經(jīng)營績效考核得分、考核等級等情況，提出對門店負責人經(jīng)營績效考核綜合意見。

7.做好與經(jīng)營績效考核相關(guān)的協(xié)調(diào)工作。

四、關(guān)鍵績效目標的選擇

關(guān)鍵績效指標法是指企業(yè)基于其戰(zhàn)略目標，通過構(gòu)建關(guān)鍵績效指標體系，將價值創(chuàng)造活動與戰(zhàn)略規(guī)劃目標有效結(jié)合在一起，并依此實施績效管理的方法。關(guān)鍵績效指標是指能對企業(yè)績效產(chǎn)生重要影響的指標，通常是通過對企業(yè)戰(zhàn)略目標、關(guān)鍵領(lǐng)域的成果績效特征進行分析，總結(jié)和提煉出能最大化驅(qū)使企業(yè)價值創(chuàng)造的指標。綜合商超構(gòu)建關(guān)鍵績效指標體系應按以下程序進行：

1.制定企業(yè)級關(guān)鍵績效指標

依據(jù)綜合商超的業(yè)務特點和戰(zhàn)略目標，結(jié)合創(chuàng)造價值的模式，綜合內(nèi)外部環(huán)境的因素，確定以下關(guān)鍵績效目標：

（1）經(jīng)濟增加值

經(jīng)濟增加值是指在考核期內(nèi)，稅后凈銷售利潤減去投入的全部資本成本后的剩余收益。經(jīng)濟增加值全面考慮了股權(quán)資本成本對企業(yè)價值的影響，在衡量企業(yè)價值時更為全面準確。經(jīng)濟增加值的計算公式為：

經(jīng)濟增加值=稅后凈銷售利潤-調(diào)整后資本×平均資本成本率。

（2）凈資產(chǎn)收益率

凈資產(chǎn)收益率是指在考核期內(nèi)，獲得的凈利潤與使用的凈資產(chǎn)平均數(shù)的比例，體現(xiàn)了企業(yè)全部凈資產(chǎn)的盈利能力。一般計算公式如下：

凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%。

（3）資本周轉(zhuǎn)率

資本周轉(zhuǎn)率是指在考核期內(nèi)銷售收入與平均資本占用的比例。一般計算公式如下：

資本周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均資本占用×100%。

（4）新客戶引進率

新客戶引進率是指在考核期內(nèi)，引進的新客戶數(shù)量與期末供應商數(shù)量的比例。一般計算公式如下：

新客戶引進率=引進的新客戶數(shù)量/期末供應商數(shù)量×100%。

（5）銷售費用率

銷售費用率是指在考核期內(nèi)，銷售費用與銷售額的比例。一般計算公式如下：

銷售費用率=銷售費用/銷售凈額×100%。

2.超市門店的關(guān)鍵績效指標

（1）毛利增長率

毛利增長率是指門店在考核期內(nèi)，毛利額與去年同期相比增長的比例。公式如下：

毛利增長率=（考核期毛利額-去年同期毛利額）/去年同期毛利額×100%。

（2）銷售增長率

銷售增長率是指在考核期內(nèi)，門店的銷售額比去年同期銷售額增長的比例。公式如下：

銷售增長率=（考核期銷售額-去年同期銷售額）/去年同期銷售額×100%。

（3）存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)率是指在考核期內(nèi)，銷售凈額與同期平均存貨的比例。比例越高，表明經(jīng)營的效率越高或者存貨管理水平越好；比例越低，表明經(jīng)營的效率越低或存貨管理的水平越差。一般公式如下：

存貨周轉(zhuǎn)率=銷售凈額/[（期初存貨+期末存貨）/2]。

（4）損耗率

損耗率是指在考核期內(nèi)，存貨盤虧報損金額與同期銷售凈額的比例。比例越大，損耗越高；比例越小，損耗越低。其一般公式如下：

損耗率=（期末存貨賬面余額-期末盤點金額）/銷售凈額。

（5）新商品引進率

新商品引進率是指在考核期內(nèi)，門店引進的新商品數(shù)量與期末商品總數(shù)量之比，這兩者是正相關(guān)，比例越高，意味著引進的新商品數(shù)量越多，門店的活力就越強。公式如下：

新商品引進率=引進新商品數(shù)量/期末商品總數(shù)量。

（6）人均勞動效率

人均勞動效率是指在考核期內(nèi)銷售額與平均員工人數(shù)的比例，其一般公式：

人均勞動效率=銷售額/[（期初員工人數(shù)+期末員工人數(shù)）/2]。

（7）客流量

客流量是指在一定考核期間內(nèi)，到店購買的人數(shù)?？土髁吭礁?，表示顧客越多，企業(yè)經(jīng)營越來越好；客流量越低，說明客源越窄，企業(yè)經(jīng)營開始走下坡路。

五、目標值及權(quán)重的確定

1.關(guān)鍵績效指標的權(quán)重

關(guān)鍵績效指標的權(quán)重應以企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導，反映被評估對象對企業(yè)價值貢獻度或支持度的大小，以及不同指標的重要程度。單個關(guān)鍵績效指標權(quán)重通常設定在5%到30%之間，并且可以適當?shù)卦黾犹貏e重要的權(quán)重。對于影響企業(yè)整體價值的特別關(guān)鍵指標，可以建立“一票否決”制度，即如果關(guān)鍵績效指標沒有完成，不論是否完成其他指標，均被視為績效目標尚未完成。

2.關(guān)鍵績效指標的目標值

關(guān)于企業(yè)如何確定績效目標值，一般可以參考以下標準：

（1）參考綜合商超的行業(yè)內(nèi)部標準或參考競爭企業(yè)標準。

（2）參考企業(yè)的內(nèi)部標準，包括但不限于企業(yè)戰(zhàn)略目標、年度業(yè)務計劃目標、年度預算目標和歷年指標水平。

（3）如果無法根據(jù)前兩個方法進行確定，企業(yè)可以根據(jù)自身的歷史經(jīng)驗值確定。

企業(yè)制定績效考核目標時應根據(jù)戰(zhàn)略目標，綜合考慮企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境和內(nèi)部管理的需要，結(jié)合業(yè)務計劃與預算，按照自下而上，上下結(jié)合的方式制定各層級目標，并最終落實到具體崗位和員工。

在確定關(guān)鍵績效指標的目標值后，應保持穩(wěn)定，通常情況下不會調(diào)整。若受到國家政策、市場環(huán)境或其他不可抗力等客觀因素的影響，將對績效完成結(jié)果產(chǎn)生重大影響，如果需要進行調(diào)整，應嚴格執(zhí)行規(guī)定的審批流程。在正常情況下，由被考核對象計算確定影響額度，向績效考核辦公室提交調(diào)整申請書，報績效考核委員會或類似機構(gòu)批準。

六、考核周期和責任書

1.績效考核周期

考核周期根據(jù)時間長短劃分，通常分為月度、季度、半年度和年度。月度和季度考核指標一般適用于基層員工和管理人員；半年度考核指標一般適用于中高級管理人員；年度考核指標適用企業(yè)所有被考核對象。

2.績效責任書

在制定績效目標后，考核主體與被考核對象需要按照規(guī)定簽署績效責任書，明確各自的權(quán)利和義務，而績效責任書則作為績效考核與獎罰管理的依據(jù)?？冃ж熑螘闹饕獌?nèi)容包括績效指標、目標值、評估評分方法、有效期限和簽署日期。績效責任書通常根據(jù)考核周期簽訂。

筆者在平時工作中總結(jié)出一套績效考核方案的參考模板。

（1）被考核人：超市店長及其管理人員；考核部門：績效考核辦公室。

（2）考核指標及權(quán)重：毛利增長率、30分；銷售增長率、25分；存貨周轉(zhuǎn)率、15分；損耗率、10分；新商品引進率、10分；客流量、5分；人均勞動效率、5分；共計100分。

（3）考核細則：完成各自目標值得滿分，否則得0分。

（4）績效考核工資：績效考核工資等于個人承擔的考核額度加上公司承擔的考核獎金。

（5）計算辦法：得分超過70分為合格，當月工資=現(xiàn)有工資+績效考核工資×當月實際得分/100；得分低于70分為不合格，工資=現(xiàn)有工資-個人承擔額度；在目標毛利額的基礎上每遞增1%，公司追加獎金A元。

七、績效考核的執(zhí)行與評價

1.績效考核的執(zhí)行

審批后的績效考核方案應以正式文件的形式下達執(zhí)行，以確保與方案有關(guān)的被考核對象能夠全面和詳細地了解方案的內(nèi)容和要求?？冃Э己朔桨赶逻_后，各個門店應認真組織實施，實施過程中企業(yè)應建立配套的監(jiān)督控制機制，及時記錄執(zhí)行情況，進行差異分析及糾偏，并不斷優(yōu)化業(yè)務流程，以確保績效考核方案可以有效地實施。

2.績效考核的評價

績效管理辦公室應按照方案的實施情況定期進行績效的評估與獎懲，按照績效考核方案的約定，對考核對象的績效進行系統(tǒng)、全面、公正和客觀的評估，并根據(jù)評估結(jié)果，實施相應的獎懲措施，與薪酬掛鉤，獎罰分明，評估結(jié)果應公開發(fā)布或告知。企業(yè)應定期審查和分析績效考核方案的實施情況，檢查和評估績效考核和激勵管理的實施效果，不斷優(yōu)化績效考核方案，以提高績效管理水平。

八、結(jié)論

綜上，實行關(guān)鍵指標考核法，可以極大地調(diào)動各級管理人員及員工的能動性和創(chuàng)造力，從而積極地完成關(guān)鍵績效指標，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

參考文獻：

[1]《管理會計應用指引第600-603號——績效管理相關(guān)指引》（2017年9月財政部發(fā)布）.

[2]《管理會計基本指引》（2016年6月財政部發(fā)布）.

[3]楊倫超.《促銷策劃與管理》[M].重慶大學出版社，2005年8月.

[4]陳璐.《XX連鎖企業(yè)門店績效評價指標體系設計》[D].重慶理工大學，2016年.

[5]徐冰.《我國上市公司管理層收購的財富效應研究》[D].東北財經(jīng)大學，2007年.