借鑒國外財政政策經驗促進小微企業可持續成長

陳詩瑤

摘 要：小微企業作為我國市場經濟經濟建設中不可缺少的組成部分，已經成為國家重點關注和扶持的對象。而本文以小微企業為切入點，探討小微企業實現可持續發展的必要性，發展中存在的問題，以及財務政策對小微企業的作用，并分析國外財政政策經驗對我國扶持小微企業的啟示。

關鍵詞：小微企業；財政政策；財政支出；稅收優惠

隨著我國財政政策對經濟建設的大力扶持，小微企業既推動了我國經濟總量增長，又為更多人員提供了就業崗位。但由于小微企業受自身客觀環境和外部市場條件的限制，使得自身市場競爭力低下，存在很多的潛在風險，僅靠自身的變革和一些現有的財政政策，難以真正走上可持續發展的道路，這就需要從多方面進行考慮，適當借鑒國外的財政政策經驗，提高企業競爭力。

一、促進小微企業實現可持續發展的必要性

第一，在我國國民經濟和社會建設中，小微企業具有基礎性作用，是實現人民創業致富的重要渠道，在改善民生、增加人民收入、促進社會穩定、增加國家稅收和發展市場經濟等方面都起著至關重要的作用，已經成為我國重要的經濟支柱。第二，改革開放以來，我國小微企業取得了快速的發展，在市場經濟發展和社會建設中的地位日益提升。第三，小微企業的建立，吸納了更多的社會無業人員，改善了眾多家庭的經濟狀況，促進了社會的穩定。第四，小微企業需要的創業成本較低，經營和人員等結構較為簡單，管理方便，成本低，對市場中的各種變化有著極強的應變能力，不易受社會動蕩影響，新機制引入快，并且改革成本低、操作便利，具備很多大企業無可比擬的優勢，經常成為改革的試驗區和突破口，可以為大企業的改革變動提供經驗，對市場變革具有重要的指導和推動作用。

二、小微企業在財政方面存在的主要問題

1.未建立誠信標準

由于小微企業經營規模和范圍有限，很少會出現所有權和管理權方面的問題，并且對外融資現象也較少，經營中過于重視企業利潤的最大化，經常忽視了對股東資金情況的關注，甚至還會毫無顧忌的修飾財務核算報表，進而出現隱瞞經營收入、虛構成本和偷稅漏稅等違規操縱現象。長此以往，更加影響了小微企業在的形象，降低了社會的認同感，難以建立良好的誠信標準。

2.融資渠道狹小

經過調查顯示，小微企業在融資過程中，主要的渠道是民間借貸、自有資金，僅有約10%的企業通過金融機構渠道獲得經營資金，而不通過金融機構獲取融資基金的企業，主要原因有兩方面：一方面，從小微企業角度來說，不愿借貸的理由是條件較高、手續繁瑣、周期長以及要求較多等，會增加自身的融資成本，引發更多的風險。另一方面，從金融機構方面來講，融資機構認為小微企業信用標準低、信用風險高，難以在信任的基礎上，達成良好的合作關系。

3.固定成本過高

隨著經濟的發展和人們生活水平的提升，員工對薪酬福利的要求也越來越高，直接提升了小微企業的固定成本。在企業經營成本增加后，迫使小微企業不斷提高產品的銷售價格，同時由于企業自身缺乏優勢，只能選擇價格博弈，量產低價銷售產品，難以快速回籠資金，限制了小微企業的穩定發展。

4.稅負過重

即便近些年來，國家針對小微企業出臺了一系列的稅收優惠政策，在一定程度上減輕了經營的負擔，但從整體上而言，惠及的范圍相對較窄。同時由于不同地區對小微企業的判斷標準不統一，使得國家難以全面展開扶持工作。并且稅務部門對不同小微企業獲得的優惠支持理解存在偏差，導致執行內容不統一。另外，受小微企業稅收體系不完善的影響，使得在稅務方面存在隱性費用、稅負缺乏公平性和稅費過重等問題，增加了企業的財政負擔。

三、財政政策對小微企業的作用

1.減輕小微企業的負擔

很多發達國家在扶持小微企業時，都會針對這一類的企業制定極為優惠的稅率，通常比大型企業的稅率低10%左右，主要的目的就是降低小微企業的經營壓力，使得擁有更多的經營發展資金。比如英國從上世紀八十年代開始，就逐年降低小微企業發的稅收，與大型企業相比要低約10%-20%，這一措施實施后很多小型企業擁有了更多的經營資金，降低了很多企業的經營負擔，同時也避免了很多小微企業破產。因此，國家在扶持小微企業經營發展時，通過一些稅收減免優惠措施，可以有效降低小微企業的經營風險和經濟負擔。

2.促進企業發展建設

國家在出臺優惠政策減輕小微企業的經營負擔時，可以通過稅收減免、扣除研發費用和加速折舊等方式。

從減免稅收方面來說，國家可以讓小企業通過其他途徑進行稅收減免，比如稅收消轉，也就是說讓企業使用降低征稅物品成本的方式，從一些新增利潤中獲得稅負抵補，常見的方式有改善經營管理方式、提高勞動生產率等，本質上是用企業應得的超額利潤抵補稅負，但稅負并未發生轉嫁現象，同樣是由企業自身負擔，可以說，消轉屬于一種合法、合理、特殊的稅負轉嫁形式。比如，美國制定稅收減免措施時，規定小微企可以通過購進新型設備的方式直接沖抵自身的所得稅，若果企業的年稅收極低，尚未超過2500美元，可以將這部分稅收全部以投資的方式進行處理，實施免征稅收政策。美國在扶持小微企業時重視在投資風險方面的稅收優惠，規定中小型的企業在滿足一定經營條件下，可以連續5年獲得約5%的稅收減免。并且允許企業的股東進行投資，這樣一旦出現經營風險，企業的股東可以分擔一部分壓力，與此同時還可以根據其他方面的收入與經營損失獲得相應的稅收減免。

從加速折舊方面來說，這種方式是指按照稅法規定，準予使用縮短折舊年限、提高折舊率，加快折舊速度，以此來實現降低應納稅所得額的優惠措施。主要的目的是減少企業的所得稅，提升經濟效益，增強企業自身的公司競爭能力和融資能力。比如日本政府，在對小微企業提供稅收減免優惠政策時，就鼓勵小微企業不斷更新設備。對此，還制定了兩種抵稅方式：一種是，首次折舊按照購入價格的30%進行抵免，另一種是，按照買入價格的7%作為抵免額度。除此之外，許多發達國家在納稅期限方面也有明確的規定，尤其是對小微企業，已經將納稅期限放款至6個月到10個月。同時一些國家為了減輕小微企業的壓力，實施納稅形式簡化，以統一的稅收形式進行收稅。

四、國外財政政策經驗對我國扶持小微企業的啟示

受市場變革和經濟科技發展的影響，近年來，我國科技型小微企業取得了快速發展，已經成為市場經濟增長的不竭動力。但要保證小微企業切實實現可持續發展，要需要重視對小微企業的扶持工作，適當借鑒國外的對方面的財政扶持政策，促進小微企業發展。

1.政府提供多種補貼措施

政府補貼主要是向小微企業提供資金支持，直接從經濟方面扶持小微企業的發展，而補貼的形式主要包括一次性補貼和專項補貼兩種。

（1）一次性補貼

這種補貼方式主要是指政府部門設立的專項扶持基金，或者是政府投資，這兩種方式都可以為小微企業提供有力的支持，比如意大利制定的補貼措施，對符合條件的小型企業進行一次性補貼，補貼的總額度甚至可以達到企業本身額度的50%，極大地減輕了小微企業的資金壓力。

（2）專項補貼

政府設置專項補貼時，使用的形式有多種，其中常見的有以下幾種：

第一，設置人力資源就業補貼。這種補貼形式在緩解就業壓力方面可以起到良好的作用，通過對小微企業的職工補貼，讓小微企業聘用更多的人力資源，減少了社會中的閑置人員。比如德國，針對小微企制定了“每雇傭一名失業人員，就給予1萬歐元就業補貼”的政策，這種補貼方式制定后，不僅在一定程度上緩解了企業人力資源固定成本方面的壓力，而且還較少了失業人口基數，提高了社會的穩定性。第二，設置研發補貼。對符合條件的小微企業實施研發補貼，不僅可以激發小微企業科研創新的積極性，而且可以還可以起到扶持的效果。美國、德國等高新技術產業發達的國家都設置了小微企業創新計劃和技術專項獎金等，主要是用來扶持小微企業。比如法國，政府部門承擔著約25%的研發費用。第三，設置落后地區扶持政策。主要的目的是促進貧困地區小微企業的發展，這方面的扶持工作歐盟成員國家實施力度較大，設置了發展基金，并為一些小微企業提供了補助甚至還減免了營業稅。因此，我國在對小微企業進行扶持時，也應借鑒這些國外對小微企業的財政補貼方式，既可以提高補貼的效率和針對性，又可以更好地發揮補貼的作用。

2.援助

小微企業受自身規模和資金的影響，在開展很多經營活動時都會受到限制，影響了自身的快速發展。即便一些小微企業想要通過融資獲得資金支持，但受融資渠道和誠信標準因素的影響，使得融資渠道狹窄。對此，政府部門就可以通過貸款援助的方式，為小微企業提供資金支持。比如，日本在扶持小微企業時，就通過建立”小微企業金融公庫”的方式，為其提供貸款援助。甚至一些國家通過設置專門采購對象的方式進行援助，既獲得了產品，又對部分小微企業起到了扶持的作用。因此，我國政府部門可以借鑒國外經驗，根據我國的基本國情，為小微企業提供優惠貸款和貸款貼息等方式，現階段，我國針對大學生創業，設置的無息創業貸款就在很大程度上發揮了作用，但要想起到更好的援助效果，還應拓寬援助范圍，考慮非大學生之外的人員和已經創建成功的小微企業。

3.制度扶持

與大型企業相比。小微企業在抵抗風險方面的能力不足，市場中一些常見的風險對部分小微企業而言，會帶來致命打擊。這種情況下，要想保證小微企業實現可持續發展，不僅需要企業自身的變革，以及政府提供的資金補貼、援助，而且還需要相關制度的支持。

第一，傾斜政策，切實落實制度。在對小微企業進行政府制度扶持時，可以考慮西方發達國家針對小微企業制定的獎勵制度和扶持政策等，由政府相關部門牽頭，同其他企業和機構共同創建中立性團體，負責實施監督工作，同時針對不同類型的企業要設置不同的管理部門，避免出現權力、監管和管理重復。

第二，明確稅收制度。針對小微企業的經營所得稅方面的問題，政府部門可以建立標準的評價體系，以此來判斷企業的稅收標準，確定具體的稅收制度，然后根據不同類型企業的經營狀況，制定可選擇性的稅收優惠策略，讓不同小微企業根據自身的實際情況，在適合的優惠策略中選擇自身需要的，加強對小微企業的制度扶持。比如在小微企業選擇加速折舊的抵稅方式時，由于我國針對企業稅收實施的主要比例稅率，這種情況下，如果企業所得稅稅率穩定不變，長期執行25%或15%的稅率，使用加速折舊的方式，可以使企業因提前扣除折舊稅收，而帶來延繳納所得稅的效果，在一定程度上為企業獲得了更多的經營資金。但若企業處于免稅期間，應繳納的稅收可能為零。也就是說，加速折舊只是提前抵減了低稅負，并不會獲得全部或者是多數的優惠。因此小微企業在所得稅減免期或繳納數額較少時，要盡可能將折舊額留到征稅期，以此來抵扣更多稅所得額，這樣才能起到更好的抵稅效果，這種方式對小微企業的發展建設而言，具有良好的促進作用。

總而言之，小微企業要想在我國市場經濟環境下獲得更好的發展，不僅需要根據自身的情況和市場實際，做好對內部環境變革和發展，還應全面思考借鑒國外的先進經驗，不斷對自身進行完善。與此同時，小微企業也應重視外部力量的作用，取得國家相關部門在經濟、政策等方面的支持，為自身升級與革新爭取更多的優勢，從而實現自身發展。

參考文獻：

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