國有企業集團加強內部控制建設研究

摘 要：我國社會經濟的快速發展，促進國有企業原有體系和制度加快改革步伐，國有企業內部控制管理成為重中之重。國有企業需要運用適合當代發展的內部管理體系，才能更好地為未來健康發展提供保障，并創造出更多價值。本文通過對國有企業的定義特點做了簡單闡述，通過對國有企業內部控制體系組成的研究，提出了相關策略。

關鍵詞：國有企業；內部控制管理；管理措施

內部控制是指企業以實現經營目的為基礎，采取一系列手段，降低風險達到企業最大收益目標。它是一項全面管理的措施，需要對企業中的各個層面進行深入了解才能發揮其應有作用。國有企業作為我國國民經濟支柱，也需要構建完善的內部控制體系才能讓企業正常運轉。國企肩負著經濟效益上的經營責任，承擔國家宏觀調控責任，所以企業內部控制的建設更加受到重視。國企內控體系的建設，要結合企業自身特點，運用科學的方式，落實各項制度的運行，才能保障國企內部的政策運行。

一、國有企業的定義和特點

國有企業是國民經濟發展的中堅力量，為我國經濟建設做出了巨大貢獻。國有企業是一種調控組織，具體指企業資金歸全民所有，但是最終權歸國家，其肩負著經營生產獲取利潤的責任外，還肩負調控市場的重任，為實現國家調節經濟目標，調和國民經濟的發展。這是它與一般盈利性企業的不同之處，所以國企在經營管理制度上也區別于一般企業。國有企業的特點體現在以下幾個方面：

1.國有企業從事的很多項目個人無法經營，比如石油、公共交通、郵政等一些關系著國家命脈的項目。國有企業通過實現國家宏觀調控為基礎，促進這些項目保值或增值，并從中獲取利潤。可以說，國有企業是營利和非營利相結合的，其作用主要是用來對國家經濟進行宏觀調控。

2.國有企業所有生產資料全部歸國家所有，這是它與一些合伙性質或者獨資性質企業的不同之處。國企中的管理權力，由各級政府以分級管理形式進行管理，它具有一定的行政性質和公益性質，在保障國民經濟發展的同時，宏觀調控國家經濟。

3.它是壟斷性企業，國有企業不僅有實現經濟目標的責任還承擔一定義務，體現在水、電、氣、公路等行業的經營上。但是由于國家在政策上的限制，導致國企缺乏創新，降低了市場競爭力，國企通過出售、參股等手段進行改革成為必然選擇。

4.法律上的不同；國有企業在設立程序、企業權利、企業義務以及國家對企業管理關系等方面，都與一般性質的企業不同。國有企業會受到與一般性質企業相關法律的限制，同時也會受到特殊法律的制約，這個也是它與其他企業在法律上的區別之處。

二、國有企業內部管控體系的組成因素

國有企業的特點雖然區別于其他性質企業，但是它在經營管理方式上依然需要具備類似一般企業的經營方式，它在內部控制體系方面與一般性質企業基本相同，國企內控體系的組成，可以表現在以下幾個方面。

1.內部環境因素

表現在國企內部當前存在的組織架構、管理各層面分級、人力資源方面的狀態、企業文化、經營方式以及管理制度。企業內部環境是落實內部控制的基礎保障，內部環境中各因素的實際情況，決定了內控制度的實施手段和方式，所以，國企要實施內部控制，需要準確分析內部環境因素的實際情況。

2.內部風險評估因素

風險評估是當前各企業內控管理中必備的重要因素，它是企業實現經濟目標過程中降低風險，避免風險的重要手段，國有企業在進行風險評估時，首先要對組織目標準確定位，并分析目標風險，根據實際分析情況，制定出相應的策略，避免損失。

3.內部控制活動因素

控制活動是用來應對企業內部面臨的各種風險，將風險控制在承受范圍內采取的一系列措施。比如：會計系統控制、績效考核、運營分析等。

4.內部信息與溝通因素

它是指國企在進行控制活動過程中，不斷搜集真實有效與內部控制相關的信息，并加以整理。無論是內部信息還是外部信息的搜集整理，其主要目的是成為監督控制活動的依據，是促進企業內部控制活動順利進行的基礎。

5.內部監督因素

內部監督是控制活動有效實施的重要手段，監督的目的是內部控制活動進行的過程中出現的各種偏差，及時去糾正，杜絕營私舞弊情況的發生，提高控制活動的有效率。它需要對控制活動中的各個環節采取相應的管理措施，并通過內部信息以及外部信息的溝通，了解控制活動進行現狀，并根據不同情況，采取相應措施，保證控制活動的有效實行。

三、國有企業內部控制現狀

1.內部制度不完善，執行力不強

構建內部控制體系，需要多方面地考慮諸多因素，例如依據企業管理模式、生產規模、企業目標、內外部環境等各個層面。根據業務流程中的諸多不確定因素做有效風險評估，有針對性地采取相關控制和措施。但是當前很多國企中對內部控制不夠重視，沒有切實建立內部控制的實際作用，導致其在建設的過程中，存在很多不足之處。

2.內外環境監督力度不強

缺乏有效的監督，會直接影響其在執行方面的有效力度，無法發揮其應有作用。很多國企缺乏對監督方面的內部審計機構，無法落實其職能中的監督作用；而且部分國企沒有形成完善的審計監督理念，導致審計部門沒有獨立性；國有企業中監督人員在配備和機構設置上不到位，相關審計人員缺乏職業素養和經驗，無法起到有力的監督作用。外部監督方面，我國已經建立相關的監督體系，但是因國企方面的不重視，實際監督效果不盡人意。

四、建立國有企業內部控制體系的有效措施

當前經濟的快速發展，一般性企業廣泛實施了內部控制體系，并取得良好效果。因國有企業的特殊性質，其在內部控制管理上普遍陳舊老套并管理混亂，所以，在內控管理體系的構建中，國有企業需要從基礎開始，要根據內部實際情況，制定符合發展的科學、完善的體系。在這里從以下幾個方面提出相關措施：

1.結合國企內部實際情況，以符合國家規定為基礎，跟緊經濟發展

國有企業在建立內部控制體系時，首先要符合國家規定，結合企業內部實際發展情況，根據外部環境的不斷變化以及企業經濟在管理和調整的需求上，進行完善和修訂。“穩定基礎，才能保證上層建筑的穩定”，國有企業只有結合內部實際情況，對內部環境各個因素做正確評估，才能讓內部控制管理有效實施。其次，需要對內部控制管理中各層面人員加強內控意識，對各個層面人員有效滲透，讓內控體系從根本上得到重視，調動全部職工的積極性，發揮他們的主觀性能，讓企業內部全員參與其中。

2.科學進行風險評估

風險分析是風險評估中一項重要環節，它也是風險評估的基礎。各行業都存在風險，企業要做的是正面應對風險，利用科學分析實現風險評估。國有企業風險評估，需要以實現經營目標的同時發揮宏觀調控作用為目標，對其展開風險分析，并對分析相關結果做出有效對策，用來降低風險、避免風險。其中，國企在進行風險評估時需要注意三個方面的分析，分別是它的有效性、合理性以及全面性。全面性是指對企業內部的每一個管理角落都要進行分析，不因小而不為，一個細節往往能決定成敗，絕對不能因為一個管理角落中的小風險，忽視了風險的存在。合理性是對每一項風險都要做正確的評價，在風險度上要準確掌握，不能放大也不能縮小，因為放大風險會加重內部草木皆兵的局面，導致內部過度消耗。縮小風險會導致國企內部盲目貪大，讓風險更不容易應對。最后，有效性是指風險評估過程中，對風險點的精準掌握，只有命中風險點，才不會出現風險應對偏差和疏忽，才能讓應對措施更有目的性。

3.集中國企內部力量，職員統一思想

思想統一才更有凝聚力，無論是從家庭層面來說，還是從企業管理方面，只有大家在思想上保持統一性，才能有效地向一個目標前進，促進更好地發展。國有企業建設內部控制體系時，需要讓全體員工都參與到建設中來，不但加強了員工的參與感，體現了員工主人公的精神，也從思想上完成了統一的目的。在意見或者建議的采取上，不能只采用管理層以及相關部門的意見，還需要采取廣大員工的意見，并通過綜合整理和分析，確定最終結果。在最終結果出來之后，還需要將結果傳達給每個參與的人員，獲取相關反饋意見，最終確定方案。另外，企業內部還需要對全體員工進行學習和培訓指導，明確內部控制中心思想以及要點，讓全體員工能確切地明白和理解，形成思想上統一，然后根據最終確定的方案，開始推行實施。國有企業全體員工思想上的統一，是確保內部控制體系順利進行的保障。

4.跟進時代發展，不斷完善體系

社會不斷進步，時代不斷變化，經濟不斷發展，所有的事物都在隨時變化，它不是一成不變的，當然所有事物也不是完美的。所以，國有企業在建設內部控制管理體系時，要跟進時代步伐，與時俱進。要對內控管理體系中的不當之處根據外部環境的不斷變化去改進、完善，讓內部控制管理順應內外環境變化的發展。內部控制體系在進行不斷完善時，也要不斷地進行有效評估，要走到管理基層中去，了解實際情況，聽取他們內心想法和意見，并對各方面原因問題以及意見進行總結，匯制成總結方案，并將方案落實到基層管理中，進一步提取反饋。要不斷地去調查研究，促進內部控制體系的完善，發揮其實際作用。很多國企中，內部控制制度在建立并實施之后，就當作工作完成，但是實際執行中會產生很多問題，比如制度與實際情況不符，制度跟不上時代發展等等。這些情況說明，制度制定實施后，并不是意味著工作已經結束，而是代表了其工作才剛進入初期階段。內部控制體系只有實現促進國有企業不斷進步和發展，才是真正意義上實現合理化、有效化。

5.建立制度保障體系

建立制度保障體系，是用來促進國企內部控制體的建立和真正落實的基礎保證。建立激勵制度，設置獎懲紅線，促進內部控制體系中各人員的自律。對落實制度并形成有效效果的部門加以獎勵，發揮其標桿作用促進其他部門對制度的進程。對違規者實施處罰，發揮監督作用，讓其他部門或個人以此為戒。讓每個員工的各項工作都能有法可依，才能讓內部控制體系順利有效運行。很多時候保障制度都容易被企業忽視，國有企業在建立內部控制體系時，需要把保障制度進行明確并加以實施。

五、總結

內部控制是國有企業管理的重點，企業在進行內控管理時，需要結合自身特點，指點相關策略和有效方法，讓國有企業適應潮流發展。科學的管理手段以及有效的體系，能更好地讓國有企業發揮國民支柱的作用。

參考文獻：

[1]張大偉.新媒體時代國有企業領導人員提升媒介素養初探[J].新聞前哨，2018（12）：75-76.

[2]陳亮.關于加強國有企業戰略管理的思考[J].中國管理信息化，2018，21（24）：113-114.

[3]王坤.當前國有企業全面預算管理環節存在的問題與措施分析[J].時代金融，2017（36）：89+96.

[4]馬超.新常態下有色行業國有企業提質增效措施探討[J].中國有色金屬，2017（S1）：207-210.

[5]柏小燕.大型國有企業集團加強內部控制與內部審計建設研究[J].財經界（學術版），2015（12）：311.

作者簡介：林琴（1981.10- ），女，漢族，籍貫：四川成都，本科，職務：業務主管，職稱：中級會計師，研究方向：財務、金融