淺談新時代國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新與發(fā)展

楊明婷

摘 要：黨的十八大以來，中國特色社會主義進入新時代。國有企業(yè)作為中國特色社會主義經(jīng)濟的“頂梁柱”，面對挑戰(zhàn)與機遇，要勇挑重擔，勇于擔當，堅定不移把國有資本做強、做優(yōu)、做大。而作為企業(yè)的第三道防線，內(nèi)部審計在風險管理和控制活動中的重要作用就尤為凸顯。本文通過闡述新時代國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機遇，分析其內(nèi)部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀，進而提出創(chuàng)新與發(fā)展的思路，希望為國有企業(yè)內(nèi)審工作發(fā)展提供一些思考。

關(guān)鍵詞：新時代；國有企業(yè)；內(nèi)部審計；創(chuàng)新與發(fā)展

引言：黨的十九大鄭重宣示中國特色社會主義進入新時代，并對新時代推進中國特色社會主義偉大事業(yè)作出了全面部署。其后，審計署發(fā)布了《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，重新定義了內(nèi)部審計的概念為“對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價、建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動”。而2018年5月召開的中央審計委員會第一次會議上，習近平總書記更是指出要充分調(diào)動內(nèi)部審計的力量，形成審計監(jiān)督合力。面對國家對內(nèi)審工作的日益重視，作為國有企業(yè)內(nèi)部審計人員，深感責任重大與使命光榮，應(yīng)將內(nèi)部審計工作融入新時代國有企業(yè)的發(fā)展大局中，著力提升審計創(chuàng)新與發(fā)展能力。

一、新時代國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機遇

新時代，國有企業(yè)的責任更重。國有企業(yè)是中國特色社會主義的重要物質(zhì)基礎(chǔ)和政治基礎(chǔ)，是中國特色社會主義經(jīng)濟的“頂梁柱”。要實現(xiàn)習近平總書記提出的“六個力量”的歷史定位，國有企業(yè)肩上的擔子更重，責任也更大。

新時代，國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)更大。近年來我國經(jīng)濟與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷調(diào)整，市場環(huán)境日趨復雜；而現(xiàn)階段我國社會的主要矛盾也已轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾；更有來自世界范圍內(nèi)的激烈競爭。這些都對國有企業(yè)提出了前所未有的挑戰(zhàn)和要求。

新時代，必將帶來新的機遇。目前，雖然經(jīng)濟下行壓力加大，不確定因素增多，但我國發(fā)展仍處于并將長期處于重要戰(zhàn)略機遇期，關(guān)鍵要看得準、抓得住。同時，在習近平新時代中國特色社會主義思想的指導下，黨和國家事業(yè)必將有一個大的發(fā)展，這為國有企業(yè)創(chuàng)造了良好的宏觀環(huán)境，擴展了更大的發(fā)展空間，新時代國有企業(yè)必將有所作為。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀

1.內(nèi)部審計的發(fā)展與專業(yè)人員儲備失衡

目前，大多數(shù)國有企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)仍然比較單一，基本以財會專業(yè)人員為主。雖然具有審計背景，但是綜合能力不高，項目經(jīng)驗不足，如果企業(yè)要對建筑工程等特定行業(yè)進行審計，往往需要聘請專家指導或是會計師事務(wù)所等專業(yè)機構(gòu)開展審計。這在某種程度上，無疑是制約了內(nèi)部審計工作的開展，同時也對內(nèi)審人員的自身素質(zhì)提出了更大的挑戰(zhàn)和更高的要求。

尤其是在企業(yè)開展全面風險管理的新時代，具備相關(guān)專業(yè)知識的高素質(zhì)人才缺失必將導致審計工作缺乏針對性，處理復雜問題的能力和效率低下，進而導致內(nèi)審工作不能適應(yīng)企業(yè)的總體戰(zhàn)略發(fā)展要求。

2.審計范圍的不斷擴大與審計方式的改變

隨著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整及發(fā)展，內(nèi)部審計的工作范圍與審計方式也在不斷調(diào)整。較早的內(nèi)部審計工作主要以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟責任審計為主，更多的是關(guān)注財務(wù)收支盈虧和對國有企業(yè)領(lǐng)導人員離任或者任中的經(jīng)營情況進行評價和責任界定。隨著國有企業(yè)改革的深入發(fā)展，內(nèi)部審計的關(guān)注點已經(jīng)擴展到投資后評價、合規(guī)性審計、內(nèi)部控制審計等方面。而新時代的到來，大數(shù)據(jù)、云計算的引入也使得內(nèi)部審計方式由傳統(tǒng)的手工查閱憑證向著信息化、智能化的方向發(fā)展。

3.內(nèi)部審計部門沒有得到應(yīng)有的重視

當前，國有企業(yè)普遍存在領(lǐng)導人員的審計意識不強，內(nèi)部審計部門不受重視的情況。從企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置情況來看，除少數(shù)的大型國有企業(yè)設(shè)有審計局之外，很多企業(yè)或多或少都存在以下問題。如：內(nèi)部審計人員配備較少，有些三級單位存在沒有內(nèi)審人員或者由財務(wù)人員兼任的現(xiàn)象；審計部門與風控、法律等部門合署辦公，內(nèi)審人員身兼數(shù)職無法專心審計；內(nèi)部審計部門不是由主要領(lǐng)導分管工作等問題。內(nèi)部審計工作沒有得到應(yīng)有的重視。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計的創(chuàng)新與發(fā)展

1.開展風險導向內(nèi)部審計

風險導向內(nèi)部審計，顧名思義是以風險作為審計重點的審計模式。開展風險導向?qū)徲嫞粌H僅是對某一環(huán)節(jié)進行審計，它更偏向于全過程審計，審計人員應(yīng)該秉持嚴謹?shù)膽B(tài)度，全方位、多層次開展工作，以便及時發(fā)現(xiàn)風險，使企業(yè)健康、持續(xù)、高質(zhì)量地發(fā)展。現(xiàn)場審計開始前，先對企業(yè)所在的行業(yè)政策、發(fā)展形勢進行風險評估，確保與國家宏觀調(diào)控政策相一致；具體審計時，就站在企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展角度，通過企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的優(yōu)劣勢分析，從企業(yè)的管理模式和經(jīng)營產(chǎn)品入手，從宏觀和微觀的發(fā)展角度進行判斷和評估企業(yè)的風險，做到事前防范，事中檢查，事后總結(jié)。綜上所述，將風險導向內(nèi)部審計應(yīng)用到內(nèi)部審計的實際工作中，可以幫助企業(yè)治理層及時了解風險信息、規(guī)避企業(yè)風險，識別與評價風險，及時有效地進行風險管理與協(xié)調(diào)。

2.創(chuàng)新內(nèi)部審計方式，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量

新時代，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能的發(fā)展給傳統(tǒng)的內(nèi)部審計注入了新的動力，信息化審計、大數(shù)據(jù)審計、區(qū)塊鏈審計等新的審計方式層出不窮。它們可以大量收集數(shù)據(jù)信息，快速分析審計證據(jù)，更加客觀、精準地做出審計判斷。從而減輕審計人員勞動強度，提高審計效率，并在一定程度上提升了審計質(zhì)量和效果。因此，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)該主動適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境，在審計開展的過程中，充分利用技術(shù)優(yōu)勢，實現(xiàn)審計方式的信息化，加快推進審計作業(yè)流程化管理，提升內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標，由功能型審計轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇蛯徲?/p>

新時代背景下，作為國企治理體系重要組成部分的內(nèi)部審計，審計目標可由查錯糾弊逐漸向轉(zhuǎn)變?yōu)榇龠M企業(yè)科學決策、執(zhí)行高效和提升治理能力。由此開展的內(nèi)部審計，可以全面地滲透到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的各個環(huán)節(jié)，從而提升企業(yè)治理能力和水平，促進各部門平穩(wěn)運行，同時在此基礎(chǔ)上評價并改善企業(yè)的風險管理、內(nèi)部控制等，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。從發(fā)展趨勢來看，不僅僅是國有企業(yè)，一些外資公司，已經(jīng)將審計的定位從功能型轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾硇停?wù)、治理、增值為一體，內(nèi)部審計的作用也日益凸顯。

4.內(nèi)部審計應(yīng)建立長效發(fā)展機制與人才培養(yǎng)

新時代，國企內(nèi)部審計應(yīng)與國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略精準對接，并逐漸向戰(zhàn)略審計型過渡，應(yīng)建立起內(nèi)部審計的長效發(fā)展機制。內(nèi)部審計要貫徹到企業(yè)發(fā)展的全過程中，對內(nèi)促進企業(yè)健康發(fā)展；對外樹立企業(yè)規(guī)范嚴明的形象，這是一個長期的、動態(tài)的過程。因此，內(nèi)部審計要形成與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的體制機制，并推進審計體系的建設(shè)，從而充分發(fā)揮審計合力。

同時，還要加強內(nèi)部審計的人才培養(yǎng)。引進與審計項目相關(guān)的人才，比如建筑、工程、金融等領(lǐng)域的人才進行培養(yǎng)，增強審計部門人才的多元化配置，為內(nèi)部審計的全面發(fā)展奠定堅實的后備力量。

四、結(jié)語

文章通過對新時代國有企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)與機遇的闡述，分析目前國有企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，進一步提出了內(nèi)部審計工作創(chuàng)新與發(fā)展的幾點思路。然而隨著國有企業(yè)不斷地深化改革與發(fā)展，內(nèi)部審計也會不斷變化與更新，因此這是一個動態(tài)長期發(fā)展的過程，需要不斷進行行業(yè)縱深的研究與發(fā)展，一方面國有企業(yè)需要提高內(nèi)部審計部門的獨立性與權(quán)威性，另一方面需要制定標準的內(nèi)部審計流程制度，同時還要整合企業(yè)內(nèi)部資源，以審計的角度提升企業(yè)內(nèi)部的管理效能。這對于國有企業(yè)來說，任重而道遠，需要企業(yè)所有人員的共同努力。

參考文獻：

[1]審計署令第11號.《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》.2018年1月.

[2]梁實.風險導向內(nèi)部審計初探.中國管理信息化，2011年8月.