小微企業的稅收優惠政策問題研究

徐聰

摘 要：小微企業是我國經濟體制中的重要組成，需采取有效的稅收政策扶持，目前的稅收政策依舊存在一定問題，阻礙小微企業發展。本文針對小微企業發展的作用及稅收優惠政策落實問題及對策進行分析。

關鍵詞：小微企業；稅收；優惠政策；問題

小微企業在國民經濟中作用逐漸凸顯，隨著市場經濟競爭不斷激烈，小微企業在發展過程中困難重重。針對小微企業實際發展問題，為將此類問題解決，使小微企業不斷發展壯大，發揮自身經濟帶動作用。政府對此提出小微企業的政府扶持計劃，在稅收方面給予一定的優惠政策，從而帶動小微企業進一步發展。但小微企業稅收政策在落實過程中同樣面臨一定問題，針對此類問題還需進一步分析，從而提出有效的解決對策，使小微企業在政府幫助下高速發展。

一、小微企業發展的作用

1.小微企業有利于帶動實體經濟發展

小微企業在世界范圍內的各個國家中都發揮著重要的推動作用，在社會大環境下小微企業作為一個整體，是國民經濟中的重要組成。小微企業總體經營效益對占據國家經濟的較大比重，具有較大的貢獻，在所有企業中小微企業數量較多，我國小微企業數量占據總體企業數量的95%，中小企業在國民生產總值中能夠占據45%。中小企業集中在制造業及人們需求的衣食住行各個方面。

2.小微企業有利于提供就業崗位

我國資本密集型企業被各大企業占據，吸納的人才數量較為有限，無法有效緩解我國就業壓力大的問題。小微企業則是多數集中在勞動密集型行業中，能夠有效將閑置人才吸納，從而改變就業率現狀，使人們具有更多的就業渠道。相關統計顯示，相同的固定資產投入，小微企業能夠吸納我國74%的勞動力，而大型企業只能吸收26%的勞動力，相同產值情況下，中小企業吸納勞動力量更多。因此在我國日益嚴重的就業問題上，小微企業做出較為卓越的貢獻。

3.小微企業有利于推動技術革新

相關研究人員認為，小微企業受到資源及金錢等問題制約，使其發展受到影響，且無力承擔高的開發費用，在抵御風險方面，能力較差，隨著市場效益的不斷提升，市場經濟體制背景下，創新成為一條發展的有效路徑。因此，小微企業受到自身準入門檻低及規模小等因素影響，在優勝劣汰的環境中，不斷過濾產品，使創新產品不斷涌入市場，從而保障市場競爭力，從而推動我國各個行業產品的革新速度，從而發揮自身不可替代性。此類情況不斷鼓勵中小企業創新，增加企業營業額。小微企業自身經營方式較為靈活，可根據市場，在短時間內開發產品，將技術轉化為生產力，從而使企業具有快速發展的優勢。

二、稅收優惠政策在小微企業的傳導機制

1.激勵小微企業建立及發展

政府利用稅收政策，從而使資源向小微企業傾斜。信息不對稱問題致使經濟發展具有較大波動，政府需要發揮自身宏觀調控能力，使小微企業在不斷波動的市場中能夠得到發展，從而優化外部環境，稅收優惠政策應用使小微企業能夠在市場競爭中保障基本的公平性，防止大型企業將行業壟斷，導致小微企業無法得以發展，出現融資難，市場競爭力差等問題。政府需要將稅收優惠輻射范圍進一步擴展，使小微企業明確國家對自身的支援與扶持，使其調整自身發展方針，朝向良性方面發展，促進小微企業的建立激情及發展熱情。

2.扶持小微企業融資

小微企業融資難問題一直困擾此類企業發展，從國際經驗看，多數新興小微企業通過政府給予的政策扶持，比如通過降低稅收方式，使企業發展利益得以增加，逐漸將資金壓力緩解，美國及日本等國家，規定小微企業在發展中新購設備能夠享受低比例的稅收。美國將優惠政策引入投資人，投資人從而加大力度對小微企業投資，促進小微企業發展。我國同樣通過此類理論，使小微企業在市場經濟體制中，將融資難問題逐漸解決。

2.鼓勵小微企業創新

稅收政策為小微企業發展提供動力，市場經濟需求小微企業發展，國家對此出臺相關策略扶持企業發展，通過資源流向引導企業創新，實現資源導向配置的效應。科技創新成本降低與稅收優惠政策直接掛鉤，高研發成本將阻礙小微企業發展及創新動力，稅收政策的出臺將有效使小微企業發動力提升。小微企業開發新產品后，應用于市場，才能不斷提升自身經濟效益，從而使政府實現促進企業創新的目標，同樣使企業得以發展，達到一舉兩得的效果，因此，稅收政策有利于推動科技成果轉化。

三、我國小微企業增值稅優惠政策落實現狀

我國在2017年底對部分城市增值稅落實情況進行統計，將XX市作為案例，該地區納稅人總計3.58萬戶，個體戶2.41萬戶，小微企業1.45萬戶，繳納增值稅為60125萬元，小微企業增值稅優惠納稅人2.68萬戶，免征增值稅8546萬元，同比增長14.51%。自2013年開始，經過多年的稅收游湖政策實施，該地區享受增值稅優惠政策法人29674戶。通過稅收政策的落實，使小微企業發展負擔減小，從而促進當地經濟發展。我國在整體稅收政策應用方面借鑒于西方發達國家，政策實施主旨在于減少企業負擔，使資金向中小企業流動，提升其發展潛力。我國總體稅收優惠政策主要從四個方面開展。

1.降低稅率

我國處于經濟轉型時期，穩定增長的經濟新常態，在經濟壓力下，需要出臺相關的稅收政策使企業在經濟運行中穩步發展，小微企業規模及數量將進一步提升，強化稅收力度，使小微企業具有強大的抵御風險能力，從而營造良好的政策環境。

2.減免稅收

現階段提倡大眾創業，在此背景下，稅收減免政策的實施處于初級發展階段，該政策的實施對小微企業發展如同雪中送炭，有利于緩解企業資金匱乏問題，并促進企業具有足夠的資金引進先進設備，投入新技術，開發新產品，對促進我國各個行業的產品轉型具有重要作用。

3.公平與簡化稅制

小微企業及大型企業在運營模式上存在一定區別，企業在市場的占有率存在差異，我國稅收政策稅收率制定方面應當做到因人而異，保障公平的同時，制定差額稅收率，實現政府對企業的包容與扶持。隨著我國經濟的不斷發展，物價處于上漲階段。國家在不同稅種做出相應的整改，包括增值稅起征點調整，將重復納稅問題解決。企業所得稅不斷上漲，在印花稅免征方面主要針對中小企業，個人所得稅方面對中小企業特殊照顧，盡快做到簡化與公平。

四、小微企業稅收優惠政策落實問題

1.稅收優惠政策自身的局限性

現階段稅收優惠政策輻射范圍較為有限，個人所得稅方面，個體工商戶所得稅無法利用優惠政策，小微企業中多數群體為個體工商戶，從而使其無法享受優惠政策。高新技術產業可享受15%所得稅優惠。多數小微企業不被納入高新企業行列，呈現的問題為，優惠政策存在，但無法為小微企業提供幫助。稅收政策在現階段的優惠力度較為有限，小微企業所能夠減免的經濟費用相對較低。小微企業需繳納的所納稅額度為6萬元，根據50%計入所得稅，可優惠20%，企業所得到的減免優惠為9000元。優惠政策在實施過程中，并未思考企業類型及涉及的行業，稅收政策存在不公平缺陷。若營業額在3萬元以下，納稅人負擔較重，納稅人一般會采取逃稅手段，減少自身的經濟支出。

2.稅費征收問題

多數小微企業對政策了解程度不夠，與稅務部門自身的工作開展情況存在聯系，并未主動幫助企業了解相關優惠政策。稅收優惠政策在發布后，稅務承辦人在進行相關的知識學習，導致企業無法將優惠政策應用。企業與稅務部門在信息方面存在不對稱現象，稅務部門對企業發展情況不夠了解，對企業性質不夠明確，導致企業對政策優惠程序了解不足，這種信息不對稱情況導致納稅過程中容易出現問題及矛盾。金稅三期工程已經與稅務征收系統聯合，但稅種存在差異，導致無法有效交流，容易出現稅務錯誤登記問題、小微企業在國家稅務部門及地稅部門等級注冊信息存在誤差，在未采取核對情況下，數據便會出現錯誤。

3.小微企業管理問題

部分企業納稅意識淡薄，稅務申報環節落實不到位。企業通過拆分發票方式逃稅，或者重新注冊公司進行稅務征管。小微企業與大型企業存在差別，小微企業在稅法及財務管理方面存在較大的隨意性，部分企業的會計工作人員素質存在差異，導致財務納稅制度存在漏洞。稅務部門在管理上對待小微企業具有一定難度。小微企業中，多數為家族企業，對稅收制度關注不足，導致在納稅問題上存在混淆問題。

五、小微企業稅收優惠政策有效落實的建議

1.保障稅收優惠政策的合理性

小微企業中行業不同，發展速度等存在差異，不同類型及規模的企業應當制定不同的稅收優惠政策。比如在增值稅方面，起征點制定應當思考稅收優惠政策。增值稅起征點在制定過程中，需思考收入差距。比如軟件開發企業，收入不多，這類企業根據目前的征收標準。而工業類企業利潤空間較大，收入較多，需要提升起征點。增值稅起征點改變為免征額，從而防止稅收不公平問題產生。根據發展差異制定相關政策，從而使企業在發展中具有較大發展空間，使賦稅負擔得以減輕。為使企業享受更多的優惠政策，認定標準需要作出調整。認定增值稅納稅人方面，需根據企業建立時間及規模，對具有固定經營地及合法賬簿的納稅人進行收稅。認定企業所得稅過程中，除相關法律規定外，還需提升納稅標準，使優惠政策實現常態化。現階段小微企業稅率需要適當降低，增值稅對待小微企業的納稅率為3%，城市建設及教育費用、地方教育費計算時，納稅人稅率為3.25%。小微企業稅率依舊較高，應當將稅率調整為1.5%左右，所得稅由20%降低至14%。

2.技術創新稅收優惠

多數小微企業創新動力不足，無法享受國家制定的加計扣除政策，無法作為高新技術享受相關優惠。針對此類問題相關組織應當適當調整高新技術的定義標準，并提升企業研發費用加計扣除比例。對于剛建立的小微企業，需使其在2年左右不需納稅，企業購買的設備需要提前實行優惠政策，使企業創新發展動力提升。小微企業影響創新的重點在于資金流轉問題，需政府采取相關措施，使小微企業有效融資。可建立小微企業金融扶持機構，為小微企業專門提供服務，并為小微企業提供貸款，使小微企業在發展過程中有充足的資金保障。政府需要建立相關的擔保體系，從而使融資程序減少，推動企業發展。

3.完善稅務征收模式

為使稅務得以有效征收，需要在征收優惠方面做出相關的宣傳，使小微企業通過網站等了解相關福利政策，從而使其積極納稅。稅務機關應當重視網站建設，在網上可設立稅收系統，安排工作不斷更新內容，在板塊中將業務辦理流程指出，并設定人工應答環節，使小微企業財務及法人能夠明確其內容。增加與電視臺及自媒體的合作，強化宣傳力度，需對稅務審核制度進行創新，小微企業開展業務申辦過程中，需制定統一辦理手冊，使企業明確業務流程。使業務辦理流程簡化，從而使企業盡快納稅。

六、結束語

小微企業是我國經濟體制的重要組成部分，對推動國家經濟發展具有重要作用，小微企業對比大型企業的優勢在于體積小，經營方式較為靈活，可根據市場情況適當調整發展方向，對市場反應的信號較為靈敏。產品供給方面，能觀察到不同區域的差異性消費，根據地區的消費偏好，將精力集中研究個性化產品，從而使市場空間不斷拓展，從而促進社會的不斷發展。

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