淺析中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)存在的問題與建議

孫志孌

摘 要：近幾年隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家及地方政府對職業(yè)教育的政策扶持及經(jīng)濟投入力度都在逐步增加。為了在激烈的競爭中脫穎而出，中職學(xué)校必須通過優(yōu)化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、提高教學(xué)質(zhì)量等方式增強核心競爭力，這個過程中必然會產(chǎn)生各項經(jīng)濟活動，同時也在經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)上面臨著各種風(fēng)險。本文在分析現(xiàn)有中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)存在的問題的基礎(chǔ)上，明確內(nèi)部控制的重要性，并就如何優(yōu)化中職院校內(nèi)控建設(shè)提出幾點建議。

關(guān)鍵詞：中職學(xué)校? 內(nèi)部控制? 問題及建議

2010年末，全國財政工作會議在北京召開，“加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)”這樣的表述第一次出現(xiàn)在財政工作報告中。近年來，在財政部門統(tǒng)一部署下，中職學(xué)校也在逐步建立內(nèi)控體系。但是就目前的建設(shè)及執(zhí)行情況來看，現(xiàn)有部分中職學(xué)校內(nèi)部控制工作還不夠完善，存在許多現(xiàn)實問題亟待解決，因此中職學(xué)校就其完善內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題進行整理并尋找合適的解決辦法，對未來的發(fā)展是具有實際意義的。

一、中職學(xué)校完善內(nèi)控建設(shè)的重要性

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國家及地方政府對職業(yè)教育的政策扶持及經(jīng)濟投入力度都在逐步增加。中職學(xué)校要想獲得健康、持續(xù)發(fā)展的未來，就要建立內(nèi)部控制制度，加強內(nèi)部控制的管理，建立一系列的事前防范、事中風(fēng)險控制、事后監(jiān)督反饋等有效的控制手段，這樣不僅能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗行為的發(fā)生，還能有效地保障中職學(xué)校內(nèi)部財務(wù)信息以及資產(chǎn)的完整性和經(jīng)濟行為的合法性，同時能夠降低辦學(xué)成本和財務(wù)風(fēng)險，從而保證學(xué)校各業(yè)務(wù)活動的有序進行，實現(xiàn)中職學(xué)校的健康、可持續(xù)發(fā)展。

二、中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一的內(nèi)部控制意識

內(nèi)部控制制度的設(shè)立不僅需要管理者的高度重視，其在完善和實施的過程中還需要每個部門和每個崗位的共同參與和支持。但就目前的發(fā)展形勢來看，雖然大部分中職學(xué)校都建立起了各自的內(nèi)部控制制度，但是其內(nèi)容往往存在可操作性不強的現(xiàn)象，甚至許多學(xué)校的內(nèi)部控制制度僅僅只是為了應(yīng)付上級部門的檢查而設(shè)立，并未參照執(zhí)行，制度的設(shè)立形同虛設(shè)。究其根本，出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因在于中職學(xué)校對于員工并未進行內(nèi)部控制的相關(guān)教育和培訓(xùn)，各崗位的教職工對內(nèi)部控制的認識和理解不夠深入，沒有加強內(nèi)部控制的意識，因此不能領(lǐng)會學(xué)校發(fā)展和內(nèi)部控制之間的重要聯(lián)系，通常誤認為學(xué)校的中心僅在于改進教學(xué)方法、推動教學(xué)活動以及招生培養(yǎng)，而財務(wù)工作的核心僅在于資金的管理、控制和核算，完全忽視了學(xué)校在發(fā)展過程中常見的預(yù)算管理、項目建設(shè)等均需要嚴格的內(nèi)部控制工作，長此以往不利于學(xué)校的健康、持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

目前許多中職學(xué)校中均存在內(nèi)部控制制度不完善或內(nèi)部控制的范圍不全面的現(xiàn)象。部分學(xué)校雖然建立了內(nèi)部控制制度，但因其自身存在的陳舊性、落后性以及教條性，并不能適應(yīng)學(xué)校的發(fā)展現(xiàn)狀，當問題出現(xiàn)時，學(xué)校不能有效地利用現(xiàn)有制度著手處理，還有部分學(xué)校制定的制度執(zhí)行力不強，校領(lǐng)導(dǎo)在處理相關(guān)問題時，依舊按照個人經(jīng)驗處理，既不按照規(guī)章制度，也不聽從下屬的意見，出現(xiàn)的問題不能得到更好地處理和解決。

另外，現(xiàn)有部分中職學(xué)校普遍認為內(nèi)部控制的范圍僅局限于財務(wù)的核算，監(jiān)督管理的范圍也只針對財務(wù)部門，也沒有將學(xué)校相關(guān)經(jīng)濟活動的全過程納入到內(nèi)控體系中，內(nèi)部控制不能有效地貫穿于學(xué)校經(jīng)濟活動的開展、執(zhí)行、決策和監(jiān)督等環(huán)節(jié)，不能實現(xiàn)全流程控制。另有部分中職學(xué)校過分看中自身利益，不能實現(xiàn)信息的透明化，這就很難建立起完善的信息溝通機制，相關(guān)財務(wù)信息也不能得到準確的傳達，這使管理者很難了解中職學(xué)校的內(nèi)部運轉(zhuǎn)情況，難以做出正確的決策;同時內(nèi)部控制制度的不完善也很容易導(dǎo)致學(xué)校預(yù)算執(zhí)行效率降低，甚至出現(xiàn)較為嚴重的貪污、腐敗現(xiàn)象。

（三）缺乏有效的內(nèi)控管理和監(jiān)督

對于內(nèi)部控制來講，只有制度沒有監(jiān)督同樣也是不可行的。現(xiàn)有中職學(xué)校普遍存在內(nèi)部控制在監(jiān)督方面缺乏力度的現(xiàn)象，大部分學(xué)校并未設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu)，而只在紀檢監(jiān)察或者財務(wù)部門設(shè)立審計崗位，崗位人員往往不能明確其內(nèi)部審計的職能，缺乏獨立性，不能很好地發(fā)揮其內(nèi)部審計監(jiān)督和評價的職能，而且部分中職院校的內(nèi)部控制工作通常只包括事后的相關(guān)財務(wù)審計，卻忽略了事前的審計工作和事中的控制及事后監(jiān)督工作，未能充分發(fā)揮內(nèi)部審計崗位的工作職能。

現(xiàn)有中職學(xué)校在管理方面還存在一個比較大的問題就是學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的預(yù)算管理工作不到位，部分中職學(xué)校所做的定期預(yù)算僅僅是為了應(yīng)付上級管理部門的工作任務(wù)，預(yù)算編制工作完成但不能嚴格執(zhí)行，而且所做預(yù)算僅僅在上一年的基礎(chǔ)上稍作調(diào)整，沒有根據(jù)學(xué)校的長遠規(guī)劃衡量各個部門的預(yù)算指標。另外，在預(yù)算的制定上也只注重資金的使用以及項目預(yù)算的具體執(zhí)行情況，不注重分析預(yù)算項目的使用效益，預(yù)算管理的方式和管理范圍也沒有被細化。

三、完善中職學(xué)校內(nèi)控建設(shè)的幾點建議

（一）提升中職學(xué)校內(nèi)部控制意識

中職學(xué)校要通過內(nèi)部控制意識的提升，營造良好的內(nèi)部控制工作氛圍，使得內(nèi)部控制貫穿于學(xué)校各個經(jīng)濟活動的始終。中職學(xué)校首先要建設(shè)并完善學(xué)校的風(fēng)險防控機制，上級機關(guān)應(yīng)加強對中職學(xué)校經(jīng)濟活動的執(zhí)行程序和實施措施等環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，并把經(jīng)濟活動中涉及的個人責(zé)任同經(jīng)濟活動的風(fēng)險聯(lián)系起來，讓各個崗位明確其在內(nèi)部控制過程中的職責(zé)，通過賞罰分明的責(zé)任制提高各崗位人員的內(nèi)部控制意識。

中職學(xué)校的管理者首先要起到以身作則的作用，不僅要從改變個人觀念做起，還要充分意識到內(nèi)部控制的重要性，再落實到下屬的各個部門，才能有效地營造良好的內(nèi)部控制氛圍。學(xué)校有關(guān)部門可通過專題學(xué)習(xí)、團建活動等宣傳活動推動內(nèi)部控制工作的順利進行，同時增強各崗位教職工的內(nèi)部控制意識，有效地提高其在學(xué)校內(nèi)部控制活動中參與的積極性。同時，進一步加強學(xué)校經(jīng)濟活動中所涉及的內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度。

（二）建立健全中職學(xué)校內(nèi)部控制體系

中職學(xué)校要想使得內(nèi)部控制主導(dǎo)經(jīng)濟活動，首先要有一個合理科學(xué)、切實可行的內(nèi)部控制制度體系，其在建立過程中要考慮以下幾點因素：為內(nèi)部控制崗位設(shè)立不相容崗位相互分離制度，也就是說為了避免內(nèi)部控制過程中缺乏相互監(jiān)督和制約，該崗位不能有一個人兼任，要采取合理的崗位輪換制度，在一定程度上避免了工作執(zhí)行的過程中出現(xiàn)的很多錯誤或舞弊行為;其次，要建立明確的內(nèi)部控制授權(quán)審批制度，明確各崗位的權(quán)限和責(zé)任范圍，并建立會簽制度和集體決策制度，避免個人進行單獨決策或者因個人意見而影響集體決策現(xiàn)象的發(fā)生，以保證決策的科學(xué)、合理性;另外，要建立嚴格的財務(wù)報告處理相關(guān)制度，學(xué)校管理者要時刻注意從會計核算、財務(wù)檔案管理以及財務(wù)報告匯總編寫等方面規(guī)范會計的基礎(chǔ)工作，并制定切實可行的記賬憑證、科目匯總賬務(wù)憑證處理程序等相應(yīng)的處理程序。此外，中職院校在進行內(nèi)部控制之前還要系統(tǒng)地評估經(jīng)濟活動中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，特別要側(cè)重預(yù)算管理、收支管理以及合同管理等方面的相關(guān)風(fēng)險評估，進而尋找有效的內(nèi)部控制方法，從而不斷完善內(nèi)控體系建設(shè)。

（三）重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，加強信息溝通

中職學(xué)校要想完善內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)，首先要健全內(nèi)審機構(gòu)，加強對經(jīng)濟活動的內(nèi)審監(jiān)督力度。不僅要進一步規(guī)范內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作的方法和流程，還要就資產(chǎn)運營和收支業(yè)務(wù)現(xiàn)狀形成合理的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)戰(zhàn)略和運行機制。另外，中職學(xué)校還要對學(xué)校的管理層人員通過專業(yè)的培訓(xùn)活動、宣傳活動等方式提高其管理能力，并將內(nèi)部控制應(yīng)用到學(xué)校的管理上來。其次，要利用OA辦公軟件、政府采購網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代化科技手段優(yōu)化中職院校的信息溝通和傳輸渠道，將學(xué)校在經(jīng)濟活動過程中所涉及的財務(wù)信息以及操作流程等存儲于信息系統(tǒng)中，這樣既能有效地優(yōu)化經(jīng)濟活動的操作流程，又能保證經(jīng)濟活動所涉及信息的安全性，但這種平臺在構(gòu)建的過程中要注意高效運用信息技術(shù)等高科技手段，還要結(jié)合中職學(xué)校實際的發(fā)展情況，隨時增強該平臺的適用性，從而保證其在內(nèi)部控制過程中能夠發(fā)揮最大的作用和價值。

四、結(jié)束語

綜上所述中職院校要建立一套符合學(xué)校發(fā)展特點和辦學(xué)特色的內(nèi)部控制體系，對學(xué)校所有經(jīng)濟活動進行持續(xù)的監(jiān)督和控制。只有這樣才能有效預(yù)防經(jīng)濟活動中貪污、舞弊等違法行為的發(fā)生，并通過提高中職院校教職工內(nèi)部控制意識、建立健全內(nèi)部管理制度、重視并完善內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，加強財務(wù)信息溝通等方式提高學(xué)校內(nèi)部控制的力度，有效地提高中職學(xué)校的核心競爭力，既能保障學(xué)校各部門工作的有序進行，又能促進其健康、可持續(xù)的發(fā)展。

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