基于“互聯網+”的高校財務內部控制研究

何愛群 李洋 沈軍

【摘要】? 高校財務內部控制信息化建設的方向是在建立完善的財務信息管理系統的基礎上，通過信息技術手段，將財務信息管理系統與學校現有的其他管理系統互聯互通，實時共享，改變現有的財務服務與監管模式。文章著重梳理分析高校在預決算管理、采購管理、合同管理、財務信息化等方面存在的主要問題和風險，提出建立“互聯網+”的高校財務內部控制體系的對策建議。

【關鍵詞】? 高校;互聯網+;財務內部控制

【中圖分類號】? F233? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）07-0069-02

《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（財會[2015]24號）中明確要求，“單位應當針對內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性”。文件頒布實施后，2016年以來，高校全面推進內部控制體系建設，通過歸口管理、優化流程、完善制度、強化評價監督等舉措進一步規范校內各項經濟業務活動，基本搭建了一套完善的制衡和監督管理體系框架。為進一步完善高校內部控制體系建設，減少人為操作因素，有效防范風險，使內部控制各項管理措施落實到位，有必要在完善現有財務信息系統的基礎上，借助互聯網、大數據、云平臺等信息技術手段，將財務信息管理系統與學校其他管理系統互聯互通，實時共享，改變現有財務服務與監管模式，推進“互聯網+”的高校財務內部控制體系建設。

一、高校內部控制建設中存在的主要問題及風險

（一）預決算管理方面

預算是高校財務管理的龍頭，是資源配置的關鍵，決算是預算執行效果的直接反映。雖然高校一直在強化預決算管理，但是仍然存在以下幾個風險點：（1）預算編制缺乏統籌考慮，項目論證不充分。中期預算績效目標與學校發展規劃考核指標不一致，年度預算與實際工作計劃時間上不匹配，往往參照以前年度預算編報，缺乏項目相關人員集體論證。（2）預算績效考評問責機制不健全。預算績效評價考核程序缺失，部門間聯動性不強，僅憑財務部門從預算執行率的視角進行評價，無法科學考核預算績效，容易導致學校資源配置不科學、資金使用效益低下。考核問責機制的缺失，將直接導致業務部門加快預算執行進度的原動力不足。（3）預算執行缺乏可操作性，預算執行進度緩慢，預算調整頻繁且缺少必要的審批流程，容易導致預算控制缺少剛性或產生相關舞弊行為。決算與預算金額差異大，決算數據不準確、決算信息不完整，可能導致財務信息無法客觀反映高校實際財務狀況和運行情況，無法為管理者提供科學的決策依據。

（二）采購管理方面

在高校科研經費和專項經費財務檢查和審計過程中可以發現，高校實驗材料、實驗動物和辦公物資絕大部分實行自主采購，出入庫管理松散，容易導致虛假采購、滋生腐敗問題。目前，采購管理主要存在以下幾個風險點：（1）采購計劃管理薄弱。采購申請把關不嚴，存在無采購計劃、無經費預算，或為突擊花錢非正常采購等現象，可能導致資源的重復購置或閑置浪費。（2）缺乏對采購預算的合理追蹤和監控。據不完全統計，高校70%左右報銷業務為分散的物資采供報銷業務，缺少對供應商的約束和考核，采購貨物或服務質量良莠不齊，容易滋生腐敗或者遭受欺詐。（3）財務人員無法判斷經濟業務的真實性，付款審核把關不嚴，可能導致采購貨物、資金損失或學校信用受損。

（三）合同管理方面

隨著高校服務社會能力的增強，學校與地方各級政府部門、企事業單位、群團組織的合作日益增多，簽訂的有關合同、協議數量在增加、類型在變化，與合同相關的風險也與日俱增。目前，高校合同管理中主要存在以下風險點：（1）合同內部管理制度不健全，缺乏可操作性，合同審批流程不規范，無法體現相互制衡的管理要求。（2）合同總歸口管理部門不明確，導致合同印章使用不規范，容易導致未經授權或未按規定程序簽訂合同的情況，有可能出現無效合同、虛假合同，導致學校經濟利益受損或者承擔不得不履約的潛在風險。（3）合同歸檔不規范，沒有統一到歸口管理部門和指定專人負責歸檔，只是簡單的手工登記，既不便于及時、準確地調取相關經濟合同，又可能因合同保管不善，造成缺失、遺漏等問題。

（四）高校財務信息化方面

現代信息技術的發展有效促進了財務管理手段的創新。當前部分高校財務部門通過財務核算系統、預約報賬系統、無現金支付系統、國庫支付系統、預決算管理系統、科研經費管理系統等信息系統間的互聯互通，實現了“網上預約+自助投遞”報賬、微信或者支付寶“7×24”自助繳費、憑證影像化管理、手機APP財務報賬線上審批和查詢等功能。但是，當前高校信息化建設中仍存在以下主要風險：（1）與經濟活動相關的各信息系統間缺乏統一規劃和歸口管理，缺乏有效整合，存在重復建設或真空區域，導致管理效率低下。（2）與經濟活動相關的各業務信息系統的實施與內部控制流程結合不緊密，授權不清、權責不明，權力制衡和約束機制不健全，可能導致無法利用信息技術實現對經濟活動的有效控制。（3）與經濟活動相關的各信息系統間業務協同程度低、缺乏基礎數據共享與交互的標準化，造成數據無法共享，影響數據分析的準確性，可能導致決策失誤、相關管理措施難以落實到位。比如，財務管理系統與學校教務、人事等其他管理信息系統間的互聯互通存在著數據共享與交互標準的不統一，使得系統間無法實現實時的數據共享與交互，主要表現在：一是部門之間的共享數據缺少必要的數據清洗，造成學生獎助學金發放、教職工酬金發放等大批量發放時系統出現報錯，需要相關部門人工配備、手動修改才能成功，不僅影響工作效率，也帶來了不少風險。二是部分數據編譯標準不一致。各部門根據自己的規則來編制學生學號、學院代碼等，造成財務數據共享與交互的困難，無法有效地為內部控制建設保駕護航。

二、建立“互聯網+”的財務內部控制體系的意義

（一）有利于及時預警風險

建設完善的內部控制體系既是上級主管部門的要求，也是學校規范管理、防范風險、推進全面從嚴治黨向縱深發展的內在需要。隨著國家層面審計、巡視、追責問效等監管力度的不斷加強，通過信息系統推進和完善內部控制體系建設，將經濟業務的重點領域、主要流程、關鍵控制環節嵌入學校管理信息系統，使經濟活動管控關口前移，減少人為操作，形成不能腐、不敢腐的環境。通過“互聯網+”的形式，將財務報銷、預算管理、合同管理、采購管理以及各種考核評先等重點領域和關鍵環節整合在“互聯網+”的云平臺上，促進業務流程優化和授權審批，通過數據留痕與分析，進行管理、監督、考核，可以有效發揮風險預測和報警功能，使管理層“未雨綢繆”，有效規范學校經濟行為，預防腐敗與職務犯罪，為學校可持續發展保駕護航。

（二）有利于跟蹤督查內控缺陷整改進度，不斷完善內部控制體系建設

建立“互聯網+”財務內部控制體系，可以強化制度執行及辦事的標準化、流程化;依托“互聯網+”形式，可以根據內控評價結果，以問題為導向，將內控制度的設計及落實情況嵌入內部控制體系中，有利于跟蹤督查內控缺陷整改進度，并將內部控制缺陷整改情況作為業績考核和評價的重要指標。

三、建立“互聯網+”財務內部控制體系的對策建議

通過“互聯網+”實現財務內部控制體系是一項艱巨浩大的工程，涉及全校的每個部門每個崗位，需要財務管理者敢于“啃硬骨頭”。高校財務部門作為內部控制建設的牽頭部門，需要聯動學校信息化建設歸口管理部門、教務部門、人事部門等積極開展縱向及橫向調查研究，既要深入學院（部）了解教學科研運行規律及管控需求，又要多向兄弟高校學習，引入先進的管理理念和好的做法，結合學校實際條件，因地制宜推進完善各項管理信息系統與財務系統間的互聯互通，實現財務管理的信息集成化管理。

（一）運用“互聯網+”思維，加強財務信息化建設步伐

首先，在預算管理方面，高校應運用“互聯網+”思維，推行全面預算管理系統，實行預算績效管理。將項目申請、績效目標設定、項目論證、評審、決策等業務流程及審批程序嵌入預算管理系統，落實項目庫管理，實現事前控制;通過預算管理系統與財務核算系統的實時對接，既可以實現對預算項目的事中監督與執行進度控制，又可以實現對預算執行結果的考核，通過系統大數據的分析，進行預算績效評價，并作為加強項目管理及編制以后年度項目支出預算的重要依據。其次，在資金管理方面，通過信息化手段實現互聯網自助繳費、財務報賬線上審批等資金管控方式，構筑“風險管理第一道防線”。同時，開發手機財務APP，實現所有項目全程跟蹤，隨時提供預算年度內項目收支信息和執行情況分析，并實時進行比較，為高校管理者決策提供數據支持，也為各類項目過程管理、結項管理、會計檔案查詢等提供快捷的服務。

（二）打造“互聯網+”業財融合云平臺

樹立“業財融合”理念，強化學校信息化建設，使內部控制建設與政府會計制度的實施有效融合，將學生信息管理系統、教職工信息管理系統、科研經費管理系統、采購與招投標管理系統、資產管理系統與財務系統有效融合，打破部門間信息系統數據不能充分對接，數據無法實時共享的壁壘。建立“互聯網+”業財融合云平臺，將涉及學生收費、獎學金發放、人員工資發放、固定資產計提折舊、招標采購管理、資產出租出借等各類數據在財務系統與各管理系統間實時流轉與查閱，有效規范學校各項經濟行為，強化對學校經營性資產及用于經營活動的非經營性資產管理等薄弱環節的控制，有效規范教室及支撐服務用房、場館等資源的出租出借、取得收益及收益上繳等管理。

（三）利用合同管理系統整合經濟業務

完善合同管理制度，在明確合同總歸口管理部門的基礎上，按照合同類型授權相關管理部門進行歸口管理。對于重大合同，按照“三重一大”的原則，分別設置相應的審批權限。通過信息系統規范合同簽定、審批、執行、檢查、歸檔等流程，并在系統中保留審閱記錄，實現合同管理、預算管理、財務報銷等數據的信息對接，使財務部門在報銷時可以自動從云平臺查看并調取相關合同信息，進行財務結算，改變信息不對稱，提高辦事效率。

利用“互聯網+”的技術條件和手段，建設與維護好權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，需要高校全員的積極參與配合，只有理順學校財務內部控制流程，規范管理，才能真正為高校可持續發展保駕護航，才能使內部控制體系的完善真正落到實處。X

【主要參考文獻】

[ 1 ] 財政部.關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見[S].財會[2015]24號.

[ 2 ] 陳東霞.基于內控視角下加強高校經濟合同管理的相關思考[J].行政事業資產與財務，2018，（24）：37-38.

[ 3 ] 董禮.基于信息化背景的高校財務內部控制建設研究[J].商業會計，2016，（11）：70-71.

[ 4 ] 王春暉，曹越.內部控制視角下對高校經濟合同管理的思考[J].會計之友，2016，（19）：87-91.

【作者簡介】

何愛群，高級會計師，江蘇省會計領軍人才，蘇州大學財務處;主要研究方向：高校財務管理。

李洋，高級會計師，蘇州大學財務處;主要研究方向：高校財務管理。

沈軍，高級會計師，蘇州大學國有資產管理處;主要研究方向：高校財務及資產管理。