建筑業“營改增”后的稅負影響及其應對策略分析

高淑梅

摘要：營改增是營業稅改增值稅的簡稱。增值稅只對產品或者服務的增值部分納稅，國家通過稅制改革減少了重復征稅出現的概率。自2016年5月1日起，我國全面推開了營改增試點，將建筑業、金融業、生活服務業全部納入了營改增試點。建筑業十幾年來一直是我國稅收的主要來源之一，對我國經濟發展起了重要的作用。但建筑工程施工企業也暴露出了很多問題，尤其在財稅方面遇到了很多困境。建筑工程施工企業資金量需求較大，流轉周期長，如果沒有較完善的財稅政策，會對產業升級產生不利影響，營改增政策對建筑工程施工企業的發展既是機遇又是挑戰。只有直面挑戰，積極地尋求解決問題的措施，才能把握住機遇，使企業獲得良好發展。營改增政策需要落實，建筑工程施工企業需要根據政策培養大量人才，以適應政策和企業發展的需要，尤其在會計核算方面要不斷創新和完善。需要重點關注的是，建筑工程施工企業是受營改增政策最全面和廣泛的行業，該行業要想把營改增政策的不利影響降到最低，讓政策發揮積極作用，就需要企業從自身的角度出發，進行全面的優化改革創新，而營改增政策對建筑業稅負的影響是其中一項重要的內容，對該項工作具體分析，制定出具體的應對措施，對企業發展具有重要的意義。

關鍵詞：營改增;建筑業;稅負影響;應對策略

隨著我國建筑工程施工行業的不斷發展以及“營改增”政策的落實，我國政府部門已經極為重視該政策對于建筑工程施工行業的稅負影響，并且正在積極努力的引導該行業進行稅收管理改革，以此來降低“營改增”政策對于建筑行業發展的影響程度。

一、營改增政策簡述

營業稅和增值稅一直是我國稅收體系當中的兩大重要組成部分。“營改增”主要指的是繳納營業稅的應稅項目將變成繳納增值稅。該政策的有效落實不僅可以極大的降低重復征稅問題出現的概率，同時還可以極大的改善公平稅負的推進，緩解企業的稅收壓力，進而營造良好的市場經濟環境。

二、營改增政策對建筑業稅負的影響

建筑業工程項目的多元化涉及到上下游產業鏈條較長，增值稅較營業稅稅率變化復雜，更加細化了不同產業之間的稅率標準，這些因素都將影響建筑業工程項目的整體稅負率的高低。

（一）人工成本比重大、抵扣困難

現階段在建筑工程項目中人工成本占總成本支出的比重正在逐年上升，在這種情況下，建筑工程施工企業對用工方式的選擇直接影響著本企業稅負高低。從現實的角度分析，如果將勞務用工通過外包方式解決進項稅的取得勢必會增加勞務用工成本。如果項目部自行招用農民工又將面臨社保費用的支出，所以企業要根據實際工作需要進行合理籌劃。

（二）全額獲取增值稅專用發票難度大

目前，建筑項目在施工過程中對原材料采購受地理環境的影響較大，尤其是偏遠地區取得增值稅專用發票難度大。原材料采購對供應商的選擇面廣，但供應商之間的稅率差異較大，所以企業在選擇供應商時要綜合考慮，不能一味的貪圖便宜，要嚴格把關發票的取得渠道，防范收取虛開發票的風險。2019年國家進一步加大對小微企業的稅收優惠政策，實際對建筑項目施工過程中購買材料取得增值稅專用發票的難度加大了。同時，在施工過程中政府等相關部門對安全生產、文明施工等相關規費不能提供增值稅專用發票等因素都造成建筑業項目稅負率偏高。

（三）施工周期長、工程款拖欠較普遍、嚴重影響企業整體稅負率偏高

建筑施工項目的特點是：項目施工時間長、各工種配合和交叉作業較普遍，項目施工過程建設方工程款支付不能全額到位，施工完成結算又嚴重滯后，造成建筑業施工企業墊資較嚴重，不能按時支付供應商材料款也就無法及時取得增值稅專用發票。

三、建筑業應對營改增對稅負影響的主要策略

從現實的角度分析，營改增政策實行之后我國各行各業稅收管理工作都受到了一定程度的影響，而這些影響體現在多個方面，所造成的影響既有積極影響，同時也有消極影響。而建筑工程施工企業要想有效地應對營改增政策對其所帶來的負面影響，必須要從前期準備工作，稅務籌劃，包清工，責任體系建設，供應商以及采購制度等幾個方面著手進行相關的稅負管理優化創新工作。只有這樣才能夠保證我國建筑企業在營改增背景下能夠獲得健康、持續和有效的發展。

（一）加強前期準備

為了能夠有效地應對“營改增”政策對建筑工程施工企業所帶來的稅負影響，建筑工程施工企業在前期準備工作期間，首先要組建出專業化的稅收管理團隊，保證其能夠準確的了解到營改增政策的具體內容。其次，必須要充分選擇具備開具專用發票的供應商進行合作。最后，必須要嚴格的依照“營改增”政策進行各項稅負管理工作，以此來保證稅負管理的規范性。

（二）增強稅務籌劃

增強建筑工程施工企業稅負籌劃是提升建筑工程施工企業營改增后稅負管理能力的關鍵工作。因此，建筑工程行業首先必須要重視企業組織結構以及商業模式的優化創新調整，提升管理鏈條的連續性，降低增值稅鏈條的跨度，嚴禁采用分包、轉包等難以取得進項稅的經營模式。其次，必須要充分的利用政府所提供的稅收優惠管理政策，結合自身企業的實際經營情況選擇最為適用的稅率。最后，重視合同管理水平的提升以及資金管理水平的提升，充分的分析合同當中所涉及到的各項價款是否含有增值稅，并在此基礎上強化對于應收賬款的管理力度。

（三）使用包清工方式

建筑工程企業采用包清工的方式可以極大的緩解營改增后的稅負壓力，而在實際運用該種方式期間，必須要明確雙方所需要承擔的各項費用，具體而言就是規定工作期間所產生的材料費、構件費、試驗費以及鋼筋焊接費等費用由發包一方承擔;工程所需的技術資料費則由承包單位承擔;施工期間所產生的鋼筋加工費用以及保險費用則由雙方均攤。

（四）健全責任體系建設

營改增后建筑工程企業內部的責任體系健全與否是影響建筑工程施工企業應對營改增政策對稅務影響能力的關鍵因素。因此，企業內部的稅負管理人員必須要重視責任體系的建設工作。明確規定涉及到稅負管理的各個單位具體職責與義務，并在此基礎上落實責任追究制度，一旦出現問題要在第一時間找到相關責任人，并追究其相應的責任。

（五）制定供應商選擇標準

建筑工程施工企業在營改增背景下，要想有效地提升自身企業的稅負管理能力，必須要重視供應商選擇標準的制定。首先，必須要選擇能夠提供產品合格證書，開具專項發票資格以及質保單的供應商。其次，要選擇社會信譽度良好的供應商。其三為要選擇能夠產品性價比較高的供應商。最后，要選擇售后服務全面的供應商。

（六）完善地材采購制度

原材料成本支出在建筑工程總成本支出當中所占的比重極高，在這種情況下，建筑工程企業必須要重視地材采購制度的完善工作。為此，首先，必須要明確規定采購人員在采購材料的過程當中必須要綜合考量原材料供應商是否具備專用發票開具資格。其次，必須要明確規定采購人員要嚴格的依照原材料采購方案進行具體的采購工作。最后，必須要明確規定建筑工程采購人員要在保證原材料質量的同時盡可能的控制原材料成本的支出，以此來降低企業的稅負壓力。

四、結束語

綜上所述，隨著我國“營改增”政策的不斷落實，我國的建筑工程行業受到了極大的沖擊，雖然這一政策的落實極大的提升的建筑工程市場管理的規范性，但是相應的也對建筑工程行業的發展帶來的諸多阻礙性問題。在這種大環境下，我國建筑工程行業的管理人員必須將工作重心放到建筑業“營改增”后的稅負影響及應對策略研究上，結合具體的問題制定出具有針對性的解決措施，以此來保證“營改增”政策能夠在建筑工程行業當中發揮出應有的作用，不斷的提升建筑工程行業稅負管理的規范性，進而推動建筑工程施工企業的整體發展進程。

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