煤機企業經濟運行分析模式的創新和實踐

康海濤

摘要：開展經濟運行分析，對加強企業綜合計劃管理，提高經營管理水平具有重要作用。張煤機公司在實踐中創新經濟運行分析模式，對企業年度經營計劃監控起到了重要作用，促進企業經營管理水平進一步提升。

關鍵詞：經濟運行分析;指標體系;對標指標;經營管理

經濟運行分析是人們認識客觀經濟活動的一個重要方法。張煤機公司從2014年實行模擬事業部制以來，舊的經濟運行分析模式已不能滿足公司經營管理需要。通過規范經濟運行分析提綱，優化經營分析指標體系及運用多種分析思路和方法，提高了企業經濟運行分析質量，充分發揮了經營分析對加強企業經營管理的作用。

一、規范經濟運行分析提綱，形成定期報告機制

經濟運行分析提綱涵蓋產、供、銷，人、財、物以及質量、技術創新、轉型升級等各個方面，每年初根據內外部經營形勢變化，公司對季度經濟運行分析提綱進行修訂，按照“誰主管、誰負責、誰分析”的原則，相關單位編寫專項經營分析。分析主管部門參考專項分析報告，綜合分析企業經營情況，向公司提交分析報告。對經營中的突發問題，及時進行深入調研，形成專題分析報告。

公司形成了定期報告企業經營情況的機制。固定的在每月月初的中層干部例會上對上月的經營情況進行通報。在每季度結束后，召開公司季度經濟運行分析會議。通過經營分析會機制，保證了經營分析的時效性，及時揭示企業經濟運行中存在的問題，提出解決措施和建議，進而明確工作的方向和重點。

二、構建經濟運行分析指標體系，適應企業發展的需要

企業經營分析關鍵在于對經營指標進行全面的分析，構建適應企業發展需要的經營指標體系至關重要。通過對分析指標的綜合、推理、判斷，從而認識經營活動的特點、重點和規律性，指導客觀實踐活動。

（一）優化經營分析指標體系

采用平衡計分卡從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個角度優化經營分析指標體系。運用財務和非財務的綜合評估理念，結合企業特點，構建反映企業生產能力、經營業績、發展能力的三大類別指標體系，再分解為若干具體指標，形成公司可擴展的經營分析指標體系。

推行模擬事業部制后，公司各生產單位成為集產品研發、生產制造、市場營銷于一體的生產經營單位，按照“獨立核算、自負盈虧、面向市場、分權經營”的模式運作，從公司成本中心轉變為相對利潤中心。經濟運行分析報告中涉及生產部分，從對產值產量、車間工時、入庫重量、計劃完成率、設備利用率等傳統指標分析逐漸擴大到對分廠事業部營業收入、營業成本、內部利潤、資金占用、人均創效等指標的分析。各事業部經營者的思想觀念逐漸從只注重生產和產量，向更加關注經營成果轉變。

在分析中，公司根據經營情況及外部形勢變化，不斷完善、創新分析指標，反映企業真實的生產經營狀況。

（二）完善對標指標體系

當設定了各項指標后，通過對標，才能發現各種變化，追蹤到事物變化的軌跡，找到問題的根源。公司的對標分析采取與自己比和與別人比兩種基本形式。與自己比從過去單一的同比、環比逐漸擴展到同樣的指標，與自己設定的目標比，與自己的歷史比，與歷史最好水平比。與別人比主要與行業競爭對手比，與行業標準值比，與上下游行業比，與潛在的替代者或進入者比、與更優秀的跨行業企業比。對標分析的維度從規模指標、效益指標的對標逐漸向效率指標、速度指標、綜合評價指標對標分析擴大。通過對標，找到差距，探索達到目標的路徑，不斷提高經營業績，縮小差距。

（三）調整指標分析重點，統籌兼顧

要正確認識企業的生產經營過程和經營成果，就要全面系統地分析企業生產經營的全過程。因此，對經營指標總體評價的同時，要按照經營活動的時間、地點、管理環節對變化原因逐步深入分析，通過綜合分析、判斷，得出科學的、揭示問題實質的結論。既要分析總量指標，又要對異常指標進行深入調研分析;既要分析數量指標，又要對質量指標進行分析;既要分析生產經營成果，又要重點分析消耗情況，推動企業降本增效;既要分析物質運動指標，又要分析資金運動指標;既要分析生產指標，又要密切關注技術、采購等各方面的指標，從各項指標的相互關系中找出起決定作用的關鍵指標，查擺問題，挖潛增效;既要分析傳統煤機產品市場份額，又要加大對煤專配件、維修服務業務及轉型產品指標的關注力度，推動企業轉型升級。

三、創新經濟運行分析思路和方法，揭示經營實質

經營分析思路，一是采用先總后分，逐層拆解的數據分析思路，先有整體的概念，再在整體的組成要素中尋找造成整體變動的原因，對原因繼續拆分，直到無法拆分為止。二是在每個層級中找出存在的問題及有差異的關鍵因素，并對這些因素進行再次拆分，順藤摸瓜，直到找到問題的根源。三是從定量分析到定性分析的過程，概念要清晰。數據分析形成的結論是對數據揭示規律的定性化總結，在做數據分析時，要明確界定指標的概念，解釋要清楚明白，不產生歧義。四是按照認知規律，把數據按照可視化的作圖方法展示出來，呈現出強烈的數字對比，形成一種定性的判斷。當標識事物發展變化規律時用折線圖，數據描述的事物有時間先后關系時用柱形圖，有明顯的上下關系時盡可能用條形圖，識別兩個事物之間關系時用散點圖，展示結構關系時用餅圖等。在進行圖形表達時，要符合人們認識事物的邏輯，特別是盡可能地選擇一個比較符合邏輯的顏色序列來搭配，以保證表達的一致性，從而不需要更多的解釋，讓圖形自己會說話。最后，通過做輔助線、找差異、找變化、找拐點、找關系、找問題、找規律等識圖方法解讀制作的圖形，探索、把握圖形背后的經營實質。

經營分析方法，一是在分析中廣泛利用經營計劃資料和會計、統計、業務技術等資料，把這些資料和通過調查研究所掌握的具體情況結合起來綜合利用，互相補充。二是分析報告靈活采用比較法、比率分析法、因素替換法、盈虧平衡分析法、投入產出法等多種分析方法。三是在經營指標分析方法方面，采用橫向、縱向、多維度對比方法;單維度、多維度分類方法;多個相似性事物聚類方法;尋找事物之間的因果規律的邏輯關系法;指導未來實踐的經驗、類比等預測方法。

四、結語

優化后的經濟運行分析模式，指標體系完整、合理，分析思路、方法多樣，適應了煤機企業新機制及不斷發展變化的需求，特別是對一定時期的重點問題進行重點分析，不同問題采用不同分析方法，做到期期分析有重點，次次分析側重點不同，真正發揮了經營分析的作用。在今后的經營分析工作中，一要根據內外部經營形勢變化逐漸調整、完善經營分析模式;二要設置經營調度崗位，加強經營調度管理，及時發現和解決生產經營中存在的困難和問題，通過報告的形式向管理層及時反映問題，并出具相關的決策建議供管理層參考。三要借助現代化網絡辦公平臺，將月度經營情況通報及時發布在經營分析信息平臺，讓每位員工了解企業的經營狀況，更加關心公司經營與發展，形成發展合力。在公司ERP系統中建立經濟運行分析信息系統，為經營分析工作搭建準確、完整、便捷的信息平臺，為企業的經營決策提供科學依據，使企業的經營者迅速準確做出經營決策，在多變的市場環境中降低企業經營風險，提高企業可持續發展能力。

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