財政監督導向下財政管理內部控制體系的構建

鮑金偉

摘要：經濟建設是行政事業單位的核心，所以對經濟的把控以及管理就是行政事業單位實現穩定發展的主要工作。而財政監督，就是指國家對產品分配的日常監督、事前監督、事后監督，財政監督導向下的內部控制，能夠有效提高行政事業單位對經濟的把控以及管理，實現穩定發展。

關鍵詞：財政監督;內部控制;財政管理

在新常態經濟環境下，內部控制體系的構建對于行政事業單位的穩定發展有著至關重要的意義。行政事業單位要秉承現代化管理理念，以財政監督為導向，構建出合理的內部控制制度以及規程，將內部腐敗、損公肥私等等問題扼殺在搖籃中。在財政監督的引導下，行政事業單位管理人員必須要強化自身的管理意識，切實提高自身監督以及指導職能，實現有效的經濟管理。

一、財政管理內部控制構建背景

“十九大”報告中指出，中國特色社會主義進入新時代，意味著近代以來久經磨難的中華民族迎來從站起來、富起來到強起來的偉大飛躍，實現中華民族偉大復興的光明前景。這意味著我國歷經“極不平凡”的五年，市場經濟從快速發展階段進入到穩步協調發展階段。在這種情況下，市場競爭也越發激烈，只有樹立起現代化管理理念的行政事業單位，才能夠在競爭熱潮中站穩腳跟[1]。財政活動中的財政管理，能夠實現對財務活動的全過程監督、計劃、組織、協調，這也是國民經濟管理中的重要組成部分，但目前諸多行政事業單位的財政管理仍舊存在一些問題：財政管理崗位權責劃分混亂、財政預算決算差異較大、預算管理約束力較差、財政資金應用不合理，這些問題導致行政事業單位的資金應用效益低下，財政監督較為被動，成效不顯。而這些問題也側面透露出，行政事業單位財政管理缺乏合理有效的內部控制。行政事業單位是資金來源大部分為財政資金且全額供給保障，代表國家行使一定管理職能，同時部分事業單位具有社會公益性質的機構，因此行政事業單位既接受國家扶持，同時又有自主經營收入來源，所以行政事業單位的內部控制工作內容較為復雜。而有效的財政管理內部控制體系能夠提高行政事業單位財政管理活動的成效，規范行政事業單位內部財政活動。

二、財政監督背景下構建內部控制體系的必要性

內部控制是現代行政事業單位運作的重要工作，體現出較強的復雜性、綜合性，并且內部控制滲透在行政事業單位生產的方方面面，只有強化內部控制工作，才能夠有效提升行政事業單位管理效率以及行政事業單位各項資源的應用效率，進而將員工的潛能最大限度挖掘出來，實現現代化的可持續發展[2]。行政事業單位內部控制方法主要為：預算控制、授權控制、風險控制、財會信息控制，不同的控制方法能夠發揮不同的效能，通過各項控制方法的相互協調，就能夠構建出一個完善的內部控制體系，從而幫助行政事業單位實現財務管理的目標，保障行政事業單位的穩定發展。

三、財政監督導向下財務管理內控體系構建路徑

（一）分層構建體系

在財政監督背景下，行政事業單位的內部控制主要包含預算、財政兩個方面的控制內容。但行政事業單位內部控制體系的構建并不是一蹴而就的過程，而是需要逐漸落實在行政事業單位內部財政活動的方方面面，行政事業單位需要結合自身實際經營情況，分層有序的開展內部控制體系構建工作[3]。首先，行政事業單位要找到內部控制體系構建的切入點，合理制定出相應的構建方案，同時也要建立起完善的評價機制，對內部控制構建的成效進行合理評價，以便能夠及時、快速發現內部控制體系中的問題，然后再對癥下藥;其次，行政事業單位在日常經營中，不可避免會遭遇徇私舞弊、弄虛作假等等問題，這些問題不僅僅會給行政事業單位帶來經濟方面的損失，同時還會擾亂市場秩序。而徇私舞弊、弄虛作假等案件的防控、調查、處理，也是內部控制中的重要內容，內控參與人員要透過案件，找到內控體系中的漏洞，在維護行政事業單位正當權益的同時，進一步完善內部控制體系;最后，在財政監督背景下，行政事業單位內控參與人員必須要定期核對、審核財務報告，然后根據實際情況制定內部控制報告，以此來為行政事業單位管理人員、領導提供可靠的參考數據。

（二）發揮監察職能

從本質上來說，行政事業單位財務管理就是對行政事業單位內部資金活動進行分析，財務管理部門要提高自身的管理意識，建立起完善的管理準則以及管理制度，并且定期公示監督檢查結果，以此來確保監督檢查工作的公平性、公開性。內部控制體系的構建并非是一成不變的，需要跟隨行政事業單位的實際發展情況不斷完善、調整。因此，行政事業單位在落實內部控制的過程中，必須要做好準備工作，設置單獨的內部控制組織，組建一支高職業素養、高專業水平的內部控制隊伍，結合自身的實際經營情況，明確內部控制的目標以及規程[4]。內控參與人員必須要對各項業務流程有足夠了解，并且要具備分析管理風險的能力。另外，必須要有詳細的內部控制計劃，遵循內控原則以及國家相關法律規范，實現縱向以及橫向的控制，這樣才能確保內部控制工作效率。計劃、決策、組織、協調、監督是財政管理的主要職能，行政事業單位財政管理不僅要符合行政事業單位的實際情況，同時也要和國家相關政策制度相互協調。由此可見，行政事業單位財政管理較為復雜，其中牽涉內容較多，且全面實施難度較大。因此，行政事業單位要對財務管理給予足夠重視，明確各個崗位的權責，才能夠將財政管理工作落到實處。

（三）設置組織機構

內部控制機構的設立，是行政事業單位發揮內部控制職能的基礎。簡單來說，內部控制機構設置主要體現在以下幾個方面：第一，內部控制層次的明確;第二，內部控制匯報對象的明確;第三，工作崗位權責的明確;第四，工作原則的明確。目前，多數行政事業單位都設立了審計部門和監察部門，但是這些部門都存在著一定缺陷，導致行政事業單位內部控制工作無法發揮真正的效能。對此，行政事業單位可采取培訓的方式，讓管理人員、員工樹立起正確的內部控制意識，結合實際情況，讓管理人員意識到內部控制對于行政事業單位正常發展的重要性。

（四）構建規范業務

行政事業單位要明確內部控制基本制度、內部控制規范、內部控制三個規程。首先，行政事業單位要根據實際情況，編制控制規程以及風險評估模板;其次，要針對行政事業單位內部財政管理業務，對風險評估流程進行梳理，同時起草財政控制規程;最后，要通過內部評估機制以及專家評估機制，確定內部控制規程的可行性，并且將其落實到各個工作崗位中。在財政監督背景下，行政事業單位內部控制業務必須圍繞行政事業單位的資金來展開。行政事業單位的預算編制需要綜合考慮到預算編制的范圍、預算編制主體責任、編制標準，制定出規范有序且靈活高效的資金統籌安排機制，從而明確行政事業單位的基本財政支出以及專項支出，在資金統籌安排方面落實規范化管理。同時，在預算編制方面還要做到編制有依據、編制有目標、執行有約束、評價有結果、績效缺失有對策、績效缺失有問責。

另外，在預算執行方面，可構建起動態化的監控體系，通過構建各個部門的溝通機制，及時反饋以及了解行政事業單位資金收支變動、責任主體的業務開展情況，確保行政事業單位預算資金收支信息的完整性以及財會信息反饋的真實性、可靠性。為進一步規范行政事業單位的業務活動，還要規范行政事業單位銀行賬戶的變更、撤銷、支付等等程序，從而確保行政事業單位資金支出的規范性，從根源杜絕無依據資金劃分風險。

四、結束語

綜上所述，行政事業單位的發展、經營，和市場經濟發展現狀有著密切聯系，當前市場競爭越發激烈，構建起完善的內部控制體系對于行政事業單位來說有著至關重要的作用。行政事業單位要將內部控制體系的構建和自身發展目標緊密的結合在一起，并且還要根據實際情況不斷調整、完善內部控制方案，規范行政事業單位業務資金的支出以及監督機制，以此來推動行政事業單位發展，達成行政事業單位發展目標。

參考文獻：

[1]柴智.財政監督導向下財政管理內部控制體系構建探析[J].佳木斯職業學院學報，2018 （04）：463-464.

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[3]曾先榮.如何構建財政監督導向下財政管理內部控制體系[J].中國高新技術行政事業單位，2017 （9）：229-230.

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[5]徐蕙.基于風險導向的行政事業單位內部控制思考[J].經貿實踐，2017 （11）.

[6]王小龍.著力構建覆蓋財政資金分配、管理、使用全流程的長效內控機制[J].中國財政，2018 （1）：10-13.

[7]安徽省財政廳、監察廳、審計廳聯合印發《關于全面推進行政事業單位內部控制建設的實施意見》（財會[2016]212號）