關于互聯網企業進行全面預算管理的困境及對策探討

徐偉雙

摘要：隨著“互聯網+”、“人工智能”模式的迅猛發展，互聯網企業雨后春筍般出現，互聯網企業的價值邏輯是寧愿流失利潤也不愿流失客戶，將更多的關注點集中于流量、收入、渠道、平臺。但如果不注重預算管理，不注重資本的效率安排，快速成長帶來的恐怕是快速衰亡?；ヂ摼W企業要在快速發展的市場中占有一席之地并保證可持續增長，需維持客戶、利潤、研發、現金流等的平衡，故此全面預算管理成為必不可少的管理工具。全面預算管理貫穿企業管理的全過程，從戰略規劃、預算計劃、預算執行、預算考核到最終戰略實現，合理配置財務資源及非財務資源，增強各部門間的溝通，提升管理水平，加強內部控制，行之有效的全面預算管理可以使得企業戰略得以順利的執行，企業業務得以井然有序的發展。本文介紹了互聯網企業全面預算管理的意義，分析了當前全面預算管理在互聯網企業實施過程中存在的主要問題并提出改進建議，希望對全面預算管理在互聯網企業中的發展完善具有一定的參考意義。

關鍵詞：全面預算管理;互聯網企業;存在問題;解決對策

一、互聯網企業全面預算管理的意義

2018年3月5日，國務院總理李克強在十三屆全國人大一次會議作政府工作報告時表示，要加強新一代人工智能的研發應用，在醫療、養老、教育、文化、體育等多領域推進“互聯網+”模式的發展。

政策的支持為互聯網+的發展提供了便利，互聯網企業進入高速發展胃睡受。隨著互聯網企業的快速發展，五業現有的產品生命周期可能會縮短，客戶體驗漸差，如繼續因循守舊，將面臨被市場淘汰的結局。比如方便面市場因外賣行業的興起持續低迷，傳統出租車公司因滴滴的出現陷入困境，傳統商業銀行也因PtoP新模式的推出受到了強烈的沖擊和影響，相關案例不勝枚舉。分析其原因，這些企業并不是因為缺少資金，主要還是企業全面預算管理出現了問題，沒有跟巨移動互聯網的腳步。

全面預算管理是互聯網企業快速適應環境不可缺少的工具。互聯網企業需配合大數據分析，了解客戶及潛在客戶的消費習慣、競爭對手的經營模式及戰略方向、研發項目進度等內容，提手自身核心競爭力，并根據大數據的綜合分析制定出符合企業發展的戰略目標及分解的年度計劃。全面預算管理可將預算與資源配置、戰略管理、風險控制以及固定資產投資緊密相連，及時把握信息，抓住機遇，應對風云變幻的市場狀況。

二、互聯網企業全面預算管理中存在的問題

（1）預算目標不合理

1.戰略目標模糊

科學有效的預算管理應當以戰略目標為導向。“互聯網+”模式下，市場環境變化愈快，競爭環境愈加激烈，企業現有產品與服務價值的定位需要隨市場需求的變化做出相應調整。大部分成熟企業面對變化時，無法清晰定位戰略目標，不能區分有效市場。企業永遠面臨著資源有限、能力有限、時間有限的情況，戰略目標模糊將導致全面預算目標不合理，不能有效配置資源，在無限、多需求的市場下，無法將有效市場細分與客戶分類相連接，導致流失有價值客戶，造成日常管理工作的失控。

2.預算目標與戰略目標脫節

2017年，上海安越咨詢對近三百家國企、外企和民企財務人員的調研結果顯示，高達44.4%的企業主要是依靠歷史數據和主觀判斷來決定年度預算，從企業戰略出發制定預算目標的企業僅占33.5%。企業領導認為全面預算與企業戰略關系不大，重視短期效益，缺乏長遠規劃，致使各期預算銜接性差，經營方向不符合市場的發展規律，錯失了發展機遇;全面預算目標一旦與企業整體戰略脫節，無論預算目標過高還是過低，都會增加管理風險，不利于企業經營目標的實現，預算管理的效果大打折扣。

（2）預算編制效率低

1.預算編制時間不及時。通常情況下，當年未完成第二年的年度預算才能保證預算編制的及時有效。但很多企業啟動預算編制的時間一般在當年年底或者第二年年初，經過上下傳達及反饋討論后，預算編制完成的時間拖延至第二年四月份甚至更晚，預算流于形式，難以起到引導及監控的作用。

2.預算編制內容不完整。全面預算管理需涵蓋企業未來一定時期內經營、資本、財務等各個方面的收支全部活動。但實際編制過程中，多數企業因為監管重點或者業績達成的壓力，更重視收入、利潤指標，忽視資產、負債指標;重現經營活動現金流，忽視投資活動現金流;重視財務信息，忽視非財務信息;重現數據層面分析，忽視業務實質判斷。預算編制內容的不完整，表明企業沒有樹立全局觀，不能合理預測資本的方向，不能將企業經營和管理的不同發展階段有機結合。

3.預算編制方法不科學。預算編制的方法有很多，企業需要根據實際業務及管理情況合理選擇編制方法，不同的方法會影響預算目標的制定，不合適的方法更會影響預算管理的效果。一般情況下，多數企業采用增量預算法，認為往期的預算全部合理，忽略了“互聯網+”模式下的技術進步、競爭加劇等已然引起業務實質、成本結構的變化，導致最終實際結果與預算產生很大差異，不利于企業對預算活動的控制。

（3）預算執行協作差

1.執行時管控力度弱。預算執行情況與企業對預算開展跟蹤和及時糾偏行為具有正相關關系，如果企業保持持續跟蹤及糾偏，大部分企業能夠嚴格執行預算;相反，如果企業對預算管控較為寬松或者完全不管控，極少企業會嚴格執行預算。實際業務中，仍有較多企業采取后者的態度。因為缺乏對預算的持續跟蹤及偏差糾正，多數企業普遍存在頻繁修訂預算甚至基本不按預算執行的情況，或者只注重成本費用的控制，不考慮戰略性業務的開展。這種為預算而預算的行為，不能達到合理配置資源的效果。

2.部門間協同效益差。預算是連接企業內部各個運營管理的關鍵，需要部門內部和部門之間的充分協作。而實際預算執行過程中，經常出現部門間相互指責的現象：業務部門指責財務人員不懂業務，不及時提供資金支持、機械控制費用預算、阻礙業務發展;財務部門指責業務部門項目執行差，毛利貢獻低、回款速度慢、預算達成不理想等。部門間相互推諉責任，形成惡性循環，預算反而成為了業務發展的掣肘，造成了人、財、物資源的浪費。

（4）預算考核效果弱

預案考核是雇臼妾關系預算能否完成的關鍵因素之.。大多數企業在業績評價環節出現問題，考評機制不合理或缺失，沒有設置專門的監管部門或者監管部門監管不力，無法避免預算編制與執行相脫節，上行不能下達，業績評價的不公平、不科學損害了員工積極性，最終導致預算管理失敗。另外，部分企業考核時一味強調外在因素的負面影響，人為改變考核要求，使得預算考核剛性減弱，不能發揮預算應有的效果。

隨著經濟發展節奏的加快，競爭日愈激勵，特別是當今全球經濟不確定性條件下，全面預算管理對互聯網企業的生存和發展尤為重要。全面預算管理過程中存在的不足，影響企業核心競爭力的發揮及優化，加劇各種風險的出現及惡化，因此互聯網企業需更嚴格的運用全面預算管理，改善預算過程中存在的各項問題，以便適應規?；⒍嘣目墒w鏈賣發展。

三、完善互聯網企業全面預算管理的對策

要解決全面預算管理中存在的上述各種問題，首先，明確全面預算管理的邏輯，以戰略規劃為導向，以戰略目標為起點，以績效評價為考評手段，將戰略、預算、考核緊密聯系，圍繞戰略目標展開預算相關一系列活動;其次，明確各環節、各部門的控制重點，根據重點分配資源，做到開源節流;第三，落實組織管理能力，能夠適應環境變化，快速識別執行中遇到的問題，反饋修正預算，實現良性循環。如圖1所示全面預算各環節?；诖?，主要從以下五個方面完善全面預算管理體系：

（1）確定清晰戰略目標，提升戰略的管理能力

企業的經營目標以戰略規劃為導向，以戰略目標為起點?；趹鹇阅繕?，制定年度經營計劃，根據年度計劃分解為企業的年度、季度、月度的預算目標，再根據企業預算分解為部門的年度、季度、月度預算目標。部門預算目標的達成代表了企業目標的達成，企業年度計劃的達成代表了企業戰略目標的達成，企業預算目標的實現與企業戰略目標的實現屬于同一過程。

戰略是在企業內外部環境的綜合分析下制定的，引導著企業的發展方向，有了清晰的戰略目標，才能有效組織和協調企業的生產經營活動，通過全面預算管理，最大程度地實現企業戰略。

“互聯網+”模式下，沒有清晰的戰略目標，全面預算管理布局再嚴密，也無法應對多變的市場環境，適應愈加激烈的競爭市場，爭取更大的市場份額。企業需提升自身的戰略管理能力，充分利用大數據下的多種信息，確定清晰的符合企業發展的戰略目標。

（2）建立高效管理組織，提升企業的管理水平

全面預算管理是一個全員、全方位、全過程的管理活動，全面預算管理的組織分為決策機構、工作機構、執行機構。決策機構為全面預算管理的最高權力機構，一般包括財務、采購等相關部門的領導層;工作機構全面負責全面預算管理的組織領導和日常工作，包括預算的編制、審核、控制、調整、分析和考評;執行機構一般為企業內部單位，根據預算總目標實現過程中的職責和作用，承擔一定的經濟責任。高效的管理組織，一方面是機構職責權力的充分發揮和合理運用，一方面是上下機構間的有效溝通和配合。

互聯網時代，企業發展的主要影響因素之一是應變能力的強弱，而應變能力取決于管理組織的高效運營。高效的管理組織，可以提高預算編制、預算執行的效率和效果，根據全面預算管理的執行情況，高效的管理組織還可以發現潛在的風險及機遇，針對風險，預先采取相應的防范措施達到規避和化解風險的目的;針對機遇，及時動態調整戰略規劃，抓住機遇，充分利用資源達到快速發展的目的。

（3）確保合理配置資源，提升資源的使用效率

預算編制不是簡單的數據歸集和整理，是各相關部門全面梳理、制定年度重點工作計劃，并按計劃配置管理資源將年度經營目標分解的過程。分解后的部門預算指標直接體現了各部門對資源的需求，以及使用資源的效率。

預算目標的實現取決于管理資源的配置，合理的預算編制，可以對企業的有限資源進行最佳安排和使用，避免對資源的浪費和低效利用。因此，企業在編制預算時，需充分考慮企業所處環境的變化、預算內容的完整性、預算方法的科學性以及預算編制的及時性，衡量預算目標與可支配資源的匹配度，從而達到改善物流和資金流，適應多變的經營環境，實現提高經營質量的目的。

“互聯網+”模式下，經濟環境面臨的不確定性因素有增無減，企業不僅需關注預算編制是否合理，同時還應關注預算執行過程中資源配置是否到位，資源的配置是否符合環境的變化趨勢。合理分配財務資源及非財務資源，充分發揮資源的效率，才能實現預算的目標。

（4）有效促進開源節流，提升企業的應變能力

開源節流，即追求盡量高的收入增長和盡量低的成本費用，直接決定企業效益，有助于實現股東價值最大化和企業的長期可持續發展。做到開源節流，一方面需了解企業的成本費用構成，結合企業實際，將成本費用的管理與經營模式相結合并分解至預算中，逐步改善現狀;一方面需根據企業的整體戰略，了解企業的業務構成，將收入的增長目標分解至預算中，逐步實現增長趨勢。

“互聯網+”模式下，大數據和人工智能的大規模推廣應用，提供了各種便利資料。企業在預算編制和執行的過程，更需對企業環境變化及時進行理勝分析，并與企業的戰略目標、經營模式相結合，保證收入增長和成本節約計劃切實可行。

（5）建立監控考核機制，保證預算的良性循環

預算目標的完成離不開預算考核，否則預算會處于無序執行的狀態。將執行情況與預算進行多維度對比分析，可以為管理者提供有效的監控手段。

科學有效的考核機制需摒棄“考核標準不科學”、“考核指標不科學”的現象，充分考慮考核指標的科學性和公平性，有效激發員工積極性，提升企業經營管理的效率，進而助力預算目標的達成，確保企業戰略目標的實現。目前，可供參考的新型考核工具主要有經濟增加值和平衡訓分卡。經濟增加值上承戰略，下接績效，將股東和員工結合成一個利益共同體，構建起“人人都是經營者”的經營理念;平衡計分卡同時考慮財務指標與非財務指標，從財務、客戶、內部業務流程、學習與發展四個維度將考核與戰略聯系起來，使考核機制更為合理。

“互聯網+”模式下，企業的經營管理模式和經營環境發生變化，考核指標也需相應變化?？茖W有效的考核機制，一方面需通過財務指標的考核，將個人利益與企業利益緊密聯系，提高員工的經營者意識;另一方面需通過將財務指標與非財務指標的有機結合，補充傳統考核體系缺失的環節。

四、結束語

隨著互聯網的迅猛發展，企業夫則莫不斷增大，全面預算管理也在不斷成熟，逐步引導企業變革創新，歉頁企業現狀的同時展望未來的發展。全面預算管理的改善是一個持續性的工作，企業應持續關注并優化戰略規劃、預算編制、預算執行、預算考核的各環節，確保全面預算管理充分發揮其在優化資源配置、強化風險管理、力仍雖內部控制、改善業務流程等方面的作用。

參考文獻

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