高校國有資產管理的內部控制機制研究

劉俊華 上官鳴 張勇 杜寧

摘 要：隨著高校建設規模的不斷擴大，高校國有資產管理的難度也越來越大，與之相應的資產內部控制建設尚未得到同步提升。本文根據國有資產管理實際工作，總結了高校國有資產管理內部控制建設中普遍存在的問題，并提出具體的優化方案，通過規范管理、有效控制、防范風險，來提高高校資源配置水平和使用效益，支持學校的可持續發展。

關鍵詞：高校;國有資產;風險防控

國有資產是高校賴以生存和發展的物質基礎，也是衡量其競爭力的重要指標，近幾年，隨著高校建設規模的不斷擴大，高校經濟活動的內容越來越豐富，收入和支出的多元化日趨明顯，高校管理的內容和風險也隨之提高。但由于管理理念、管理機制、管理水平跟不上，使得資產管理效益總體偏低，內部控制建設相對滯后，很多管理風險不能得到有效控制。為了促進高校經濟業務活動的合法合規，防止國有資產流失，確保財務、資產信息客觀真實，提高教學、科研及管理水平，高校要加強和完善內部控制體系建設。

一、高校國有資產內部控制中普遍存在的問題

1.缺乏內控意識

高校由國家財政撥款，在資產核算方式上不計提折舊，也不需要進行成本核算，這一現狀使得高校重財務、輕資產，缺乏對國有資產管理的重視。諸多高校一直以來以教學、科研為中心，資產管理部門的職責被弱化，主要是服務全校師生，對其潛在的風險認識不足。

2.缺乏對國有資產使用情況的考核機制

隨著教學科研的需求量的增加，高校購買的大型儀器設備（包括進口設備）及家具量越來越大。長期以來，高校的國有資產管理普遍存在重購置、輕管理現象，雖然對國有資產的日常使用、維護、保管制定了相應的管理辦法，但由于缺乏相應的考核評價機制，難以掌握二級使用部門資產的具體使用狀況，更別提對其的監督作用，超標配置、資產閑置等資源浪費現象時有發生，個別單位和個人占有使用學校資產的效益意識不強。

3.未建立有效的輪崗機制

由于高校缺乏對國有資產的足夠重視，諸多高校的資產管理崗位僅有三四位老師，人員的不足直接導致內部輪崗或協調監督時的力不從心。

4.資產配置的預算編制仍待細化

一方面是每年政府采購預算經過層層審批調整，正式下達時間較晚，當年完成申報與采購時間緊，預算編制時間不能保證。另一方面，由于人才引進配套的科研儀器設備采購具有較大的不確定性，使得在前一年上報采購預算時，無法準確估算采購金額，更無法提供儀器設備的型號和數量。

二、加強國有資產內部控制的對策

1.單位層面

（1）增強內部控制意識，強化單位領導的風險責任。學校領導要高度重視有關經濟活動的內部控制工作，構建內部控制的組織架構，成立內部控建設領導小組和相關監督檢查工作小組，增強領導的風險意識，對重要業務和風險領域的工作人員進行培訓，提升隊伍素質和能力，建立內部控制聯席工作機制。

（2）設定不相容崗位與職責分離控制機制。第一，采購方面，采用“采購與管理分離”的原則。采購申請、采購技術參數的制定由使用單位負責;政府采購預算由財務部門編制;采購具體工作由采購科負責，而采購工作流程的監督由監察處、審計處來執行。

第二，資產管理方面。在資產處置中，對不同類別的資產規定不同的處置權限和程序。一般資產的處置，由資產使用單位提出申請，資產管理部門、監察處、審計處、財務處、實驗設備管理處等相關職能部門審核，上報校長專題會議審批。土地、房屋、建筑物及機動車輛等特定資產，經校長專題辦公會審議后上報教育廳審核、財政廳審批。學校廢舊資產按照公開招標拍賣進行。

（3）加強內部控制制度建設。出臺和完善有關采購、資產的相關規章制度，通過建章立制，使得采購管理、資產管理制度更具指導性和約束性，規范國有資產的管理，形成“制度管人、依照制度做事”的工作模式。

（4）信息公開，接受監督。在部門官網上公布部門簡介、機構設置、工作職責、規章制度、服務指南、聯系方式、相關下載等業務信息，并及時發布招標公告、工作動態、通知公告等動態工作進展，提高辦事透明度，并實時接受紀委、監察處、審計處等相關職能部門及廣大師生的監督。

2.業務層面

（1）采購業務方面。第一，嚴格采購預算管理、執行“無預算不采購”。實行“先預算、后采購”制度。財務處向校屬各單位下達政府采購預算。各單位列出采購詳單，經過技術參數論證后向資產管理部門提交采購申請，資產管理部門收到校內采購審批手續后組織政府采購。采購申請必須經財務處簽字確認已列入年度預算后，資產管理部門方可啟動政府采購程序。嚴格執行“無預算不采購”。

第二，規范政府采購流程、強化采購風險防控。對大型儀器設備采購的必要性、可行性和合理性進行多輪論證，并采用公開招標的采購形式。同時，加強單一來源采購形式的審查力度，將采購項目信息在財政廳地方政府采購信息統計管理系統中公示。

第三，嚴把采購驗收關口，形成采購閉環控制。采取“二次驗收”管理制度，確保政府采購質量。使用部門按照采購合同約定完成第一次驗收。資產管理部門采購科與資產科著重核驗產品型號、數量和節能環保產品等內容，完成第二次驗收。各部門嚴密配合形成了一個采購流程的完整閉環，避免了各種風險。對于大型或者復雜的采購項目，邀請國家認可的質量檢測機構、行業專家、評標專家等校外專業人員參加驗收工作。

（2）資產管理方面。第一，嚴把資產登記入賬關口。資產登記入賬制定嚴格要求。在登記入賬環節，二級單位資產管理員只有登記和修改權限，資產科工作人員核實無誤后方可審批通過。在核實階段，資產科工作人員會嚴格審查發票的真偽、稅務登記號的對錯、合同與發票是否一一對應以及固定資產的登記是否科學合理等等。

第二，強化廢舊資產的處置審核。學院資產管理員盤點擬報廢資產，組織技術人員簽署鑒定意見，并經學院黨政聯席會議審核;資產管理部門組織財務處、監察處、審計處、實驗設備管理處等職能部門對擬報廢資產進行現場會簽;主管資產的校領導召開處置工作會議進行審批。采取公開招標的方式對擬處置資產進行拍賣，邀請以上職能部門全過程監督。處置回收款及時上繳財務，納入學校預算，統一核算，統一管理。

第三，加強資產的年度清查盤點。資產管理部門及時對固定資產進行定期或不定期清查，對清查盤點中發現的問題，應及時查明原因，說明情況，明確責任，并按照上級文件要求及時進行賬務處理。

（3）合同的訂立、履行及歸檔方面。第一，嚴格審查會簽、防范各種履約風險。資產管理部門對采購合同加強審查管理，對擬簽訂合同的供應商的主體資格、信用狀況等進行風險評估，按照規定權限簽署采購合同。對于影響重大、涉及較高專業技術或法律關系復雜的合同，組織法律、技術、財務等專業人員參與談判，確保合同符合《中華人民共和國合同法》和《政府采購法》等相關法規。

第二，專人負責合同管理、確保采購資料安全。合同專用章由專人妥善保管和使用，合同簽訂、合同執行和付款審批相互分離。合同、招標文件由專人管理，定期整理。

三、開展內部控制工作的意義

（1）有利于明確處室內部控制的基本要求和重點內容，使工作人員在工作中做到有的放矢、心中有數，圍繞重點工作開展內部控制體系建設，加強了廉政風險防控機制建設。

（2）有助于學校及時發現和掌握資產管理中的潛在風險，及時約束管理行為，優化內部資產配置，提高資產的使用效益。

（3）通過不斷建設和自查，可及時發現處室內部控制基礎的不足之處和薄弱環節，可以有針對性地建立健全內部控制體系，更加規范國有資產管理，有效地規避風險。

為使學校國有資產管理科學化、規范化及信息化，確保資產安全完整和保值增值，高校須在全面內控的基礎上關注重要業務和高風險環節，在人員崗位設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督，兼顧效益的體制機制，資產管理部門還須根據上級相關政策的要求及學校發展的新需求，不斷修訂和完善國有資產管理內部控制制度建設，夯實內控基礎環節，不斷細化專項風險管理，為教學、科研的順利進行提供后勤保障。

參考文獻

1.高飛.A高校內部控制體系構建研究.安徽大學，2015.

2.王干，劉建秋.高校資產管理實施內部控制探討.揚州大學學報（高教研究版），2010，14（6）.

（責任編輯：蘭卡）