行政事業單位內部控制現存問題與有效對策

倪淑波

摘 要：財政部在2012年11月頒發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，于2014年1月正式實施。此規范主要針對行政事業單位的內部控制管理，對行政事業單位的經營發展來說既是機遇亦是挑戰。在《行政事業單位內部控制規范》實施的背景下，行政事業單位內部控制還存在哪些問題？又應采取哪些解決對策呢？本文主要對此展開論述。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;存在問題;解決對策

行政事業單位內部控制，即對單位內部工作流程、制度規范、工作流程、經濟活動風險等實施控制管理，具體而言，就是控制行政事業單位經濟活動要符合國家相關規定、單位資金使用要安全有效、財務人員出具的報表要真實完整等。良好的內部控制能有效杜絕各種腐敗現象出現，提高行政事業單位的社會效益和經濟效益。此外，行政事業單位雖說是不以營利為主要目的的組織，但其經營管理對國家經濟發展仍有十分重要的作用。由此可見，探討行政事業單位內部控制現存問題及有效解決對策極具現實意義和重要作用。

一、行政事業單位內部控制現存問題

1.內控環境現存問題

（1）內控意識薄弱。現目前一些行政事業單位領導和管理者并未充分認識到內部控制的重要性，內控意識上十分薄弱，這就導致整個單位的內控意識都很薄弱。

（2）單位組織架構缺乏合理性。部分行政事業單位組織架構比較復雜，如有的部門同時含有按事業單位核算和按行政單位核算的部分，這還容易造成權責不清，不利于單位工作的順利開展。

（3）缺乏獨立、專門的內控管理部門和人員。就本質而言，內部控制主要對象是人，但受編制約束、人事制度等因素的影響，行政事業單位很難吸收到專業強、經驗豐富的人才，也缺少對現有人員的相關培訓，這就導致內控工作缺乏支撐，無法成立專門的內控管理部門，無法對控制對象和內容進行深入、全面、細致的控制管理。

2.風險機制現存問題

風險識別機制是行政事業單位內部控制工作的重要基礎，但實際上很多行政事業單位都不注重風險識別機制的構建，尤其是在資金使用和相關決策方面很多單位都是直接由領導決定，不會征求會計部門及相關部門的意見建議。這無疑就導致很多財務決策都存在風險，一旦爆發就會給單位造成重大經濟損失。究其根本，就是很多行政事業單位都未建立完善的風險識別機制，不能充分發揮單位會計部門與會計人員的作用，導致整個經營管理在風險識別和防范方面都很薄弱。

3.信息溝通現存問題

（1）內部信息傳達不暢且信息透明度低。單位內部橫向部門溝通及縱向上下級溝通都很不通暢，部門間的信息不能及時更新共享，普通員工有任何意見和建議也難以傳達到管理層。雖說近幾年不少行政事業單位都在“曬賬單”，公開單位預算，但公開內容缺乏規范標準，不夠透明，模糊不清，導致“內行說不清、外行看不懂”。

（2）缺乏完善的信息反饋機制。主要是在信息公開方面，面對公眾的質疑和疑問，行政事業單位不能及時回應。

（3）信息溝通水平低下。在信息網絡時代，人們之間的溝通交流越來越多地使用信息技術，微信、QQ等已經成為日常溝通交流的主要媒介。但現目前一些行政事業單位在這方面做得還不夠，難以滿足單位內部信息及時、完整共享的要求。

4.崗位設置現存問題

受編制影響，行政事業單位部分崗位人員必須經過招考合格后才能進入，尤其是財務人員的招聘會受到更多編制限制。很多單位都是一人多崗或是不相容崗位兼職的情況，甚至有的單位還將會計、出納、資產管理等工作全由一人負責，這無疑就會導致整個工作的混亂、隨意。

二、行政事業單位內部控制的有效對策

1.構建良好的內部控制環境

良好的內部控制環境是行政事業單位開展內控工作的重要基礎，具體可從以下幾點著手。

（1）管理層要不斷強化自身的內部控制意識。行政事業單位管理層的內控意識對整個內控工作的開展有著很大影響，因此，單位管理層首先要不斷強化自身的內控意識，認識到單位內部控制的重要性，要積極與單位各部門相關人員溝通交流，合理采納相關建議，在單位內部形成良好的內控氛圍，讓單位員工都積極參與內控工作。

（2）優化單位內部崗位設置。單位可以創建決策、執行、監督三類組織架構，合理、清楚分類三類架構的職責權限，確保監督架構的獨立性，同時，要制定切實可行的決策議事制度，對于重大決策要由領導班子集體研究、要有相關技術咨詢、要有專家論證，只有將責任層層分解，才能確保各項工作順利開展。

（3）在招聘人員時要充分考慮參選者的專業能力和職業道德水平，確保選拔出來的人員能充分勝任相關崗位并發揮應有價值;對于一些關鍵崗位應實施定期輪崗，避免同一人員勝任同一關鍵崗位時間過久出現“崗位疲勞”，風險防范意識降低;在行政事業單位編制允許的范圍內積極引入內部控制方面的優秀人才，為內控工作提供助力。

2.強化內控風險識別與防范

行政事業單位要充分重視內控風險的識別與防范，將它作為單位的重要工作內容，結合實際情況改進或調整單位的預算控制制度，確保財務決策、資金使用、社會投資等方面都能有相應完整的風險識別與防范體系。要針對預算執行情況創建配套的預警機制，時刻關注、及時洞悉預警信號，攻克各個風險盲點。對于資金規模較大的投資項目或是支出，要有相應完整的科學論證，尤其要及時與單位會計部門溝通，征求會計部門的意見建議，做好相關的經濟社會效益評估。

積極引入信息化設備、運用信息化技術，提高會計信息的處理效率與水平，以便更好地防范風險。對于風險識別、預警和控制三者之間的關系必須要高度重視，強化三者之間的信息共享，以便及時解決問題。

要注重內外結合單位內部與外部控制體系，提高風險識別的準確性。嚴格要求會計人員的工作，強化他們的專業知識能力培訓，落實內部審計監督工作。只有完善行政事業單位財務制度，才能有效防范各種風險，才能不斷提高單位財務工作水平，才能更好地開展內控工作。

3.強化內部信息的交流共享

單位作為一個整體，各個部門和工作人員都是屬于整體的一部分，因此，各方面信息都應及時交流共享，以免影響正常工作。具體可從以下幾點著手。

（1）單位要積極建設信息化溝通渠道，落實門戶網站的管理和維護，充分依靠互聯網平臺，建設微信、QQ等交流平臺，實現單位內外信息的及時更新與共享，充分發揮內部控制工作中信息化技術的重要作用。

（2）健全單位信息反饋機制。不論是內部員工的建議還是社會公眾提出的質疑和投訴，行政事業單位都要提供相應的信息反饋渠道，讓相關建議、質疑、投訴能及時傳達至管理層和管理層，同時，單位內部還應積極探索問題所在，及時回應，加強內部員工和社會公眾對單位的信任。

（3）行政事業單位內部控制工作開展的重要基礎就是單位信息要公開、透明。單位要落實信息公開工作，積極接受社會公眾監督，充分保障社會公眾的監督權和知情權;公開信息要有統一的標準，要做到清晰、明確、易懂，讓社會公眾能看得明白。

（4）行政事業單位要創建橫向與縱向兩種溝通機制，即對工作要層層分解落實，要明確每個部門、每位員工的職責權限，做到分工明確、責任明確、任務目標明確，同時創建以財務報告和管理報告為主的內部報告體系，對于員工反映的情況以及提出的意見能夠有反饋的通道，真正實現上情下達和下情上傳。

4.強化財務人員的培訓管理

行政事業單位開展內部控制工作的關鍵執行者就是單位的財務人員，財務人員專業水平和職業道德的高低也直接決定了單位內控工作的實際效果。因此，行政事業單位必須注重對財務人員的培訓管理，不斷提高財務人員的專業水平和職業道德素養。具體可從以下幾點著手。

（1）行政事業單位要定期對財務人員進行培訓，培訓內容要貼合實際、層次要多樣化，能滿足不同財務崗位的工作需求，培訓結束后還應進行考核，只有考核通過的財務人員才能繼續勝任崗位工作，反之，則需要繼續參加培訓。

（2）單位要完善獎懲制度，對于工作表現優秀的財務人員要給予表揚和獎勵，對于工作表現差的要批評教育，若情況嚴重對單位造成了影響，應做待崗或是辭退處理。還可將財務人員的績效與崗位晉升、加薪等結合起來，以此鼓勵財務人員更加努力、認真工作。

（3）行政事業單位要完善招聘工作流程和標準，要積極招聘專業、優秀的財務人員，為財務部門注入新的力量，打造專業技能強、職業道德高的工作隊伍，為內部控制工作的開展奠定堅實的人力基礎。

三、結語

行政事業單位的內控工作對其日常經營管理和后續發展都有重要影響，單位領導和管理層必須充分內控工作的開展，在單位內部創建良好的內控工作氛圍和環境，呼吁單位全體員工積極參與到內控工作中來，共同為單位的更好發展努力。本文主要對當前部分行政事業單位在內控工作開展中存在于內控環境、風險機制、信息溝通、崗位設置等方面的問題進行分析，然后提出了有針對性的解決對策，期望能為行政事業單位后續內部控制工作的開展提供一些參考。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）