淺析國有企業的資金管理

韓琳

摘 要：資金管理是國有企業財務管理的重要環節，本文介紹了國有企業資金管理的重要性，分析了國有企業資金管理現狀及存在的問題，并提出了提升國有企業資金管理水平的建議。

關鍵詞：國有企業;資金管理;內部控制;預算

一、國有企業資金管理的重要性

1.資金管理的概念

資金管理是企業對資金來源和資金使用進行計劃、控制、監督、考核等項工作的總稱，是國有企業財務管理工作和企業管理的重要組成部分。

2.國有企業資金管理的重要性

（1）保證企業資金安全。企業通過對資金的管理，對資金賬戶的轉入轉出進行追蹤，有效保證了企業的資金安全。

（2）提高資金使用效益。加強國有企業資金管理，可以更科學地劃分國有企業的內部資源，使國有企業資金管理工作的質量和效率得到切實的提升，還能提升企業自身的經營管理水平，使企業決策更具有科學性。同時，企業根據資金預算，通過合理的籌集和使用資金，能加速資金的周轉，提高資金使用周轉率，使閑置資金減少，從而降低資金的使用成本，提高資金的使用效益。

（3）預防企業風險。加強國有企業資金管理，可以更科學、更有效的運營資金，使資金管理發揮積極的作用，從而更有效開展融資工作，使企業的融資成本有所下降;企業通過加強對資金的管理，能確保企業的資金全部用于企業規定的經濟業務活動中，從而規范企業的經濟行為，有效預防企業風險。

二、國有企業資金管理的主要內容

1.企業資金配置

企業的資金資源不是無限的，要實現充分利用有限的資金，必須使資金配置合理，因此，企業資金管理的第一步，是優化資金配置。

要合理配置企業資金，首先要知道企業資金被哪些方面所占用，各占用了多少。雖然企業的會計報表中已分項列明流動資金和固定資金各占用多少，但在實際應用上，它并不能完全反映企業真實的資金占用情況。例如，企業購買的固定資產，可能存在閑置的情況，或者固定資產的效能很低;庫存商品可能存在損壞或未處理的商品;應收賬款可能只能收回部分，或全部成為壞賬，等等。

其次，要不斷調整資金資源配置，通過分析評價，來判斷資金配置是否合理。資金配置沒有固定的標準，企業只能進行不斷分析，與前期做對比，不斷地修正，看資金使用效率是否提高，從而得到最優的各項資金的占用比例。

最后，企業應結合自身的目標和增值鏈，來安排資金。企業應優先將資金配置給能提高企業經濟效益的項目，優先滿足重要環節和薄弱環節的資金需求，再配合企業預算管理、資金投資方向管理等，來解決資源有限的問題。

2.資金使用效率

要提高資金的使用效率，就應降低各項支出、減少資金占用量、提高資金周轉率，同時提高固定資產利用率。

首先，應降低各項支出。企業支出主要是成本和費用，減少資金占用量最直接的方式是降低企業支出。企業可以通過改進產品設計、改善采購鏈管理、加強生產管理等方式來降低成本費用支出。

其次，應減少資金占用，加速資金周轉。在企業流動資金占用中，占用量比較大的是存貨資金和生產資金。存貨資金占用是不會給企業帶來收益的，壓縮存貨，不僅能減少不必要的儲存費用，也避免了商品可能降價的風險。生產資金未來可以給企業帶來收益，但也很容易因為種種原因停滯在生產過程中，例如生產計劃安排的不周詳、生產工藝安排的不妥帖等，企業應編制周密的生產計劃，安排合理的生產工藝，減少生產資金的占用，進而加速資金周轉。

再次，應加速應收賬款收回，加速結算。加速應收賬款收回，可以減少壞賬的發生。應收賬款越多，占用的資金也越多，企業應加快應收賬款的回收速度，加強應收賬管理制度的執行，來降低公司的壞賬發生率。同時，企業的各種銷售，勞務在實現過程中，很多會通過銀行匯票等方式進行結算，加快資金的結算速度，也可以直接減少資金占用天數，進而提高資金的使用效率。

最后，提高固定資產利用率。在企業資金占用中，固定資產占用是很大的一塊，在企業所有資產中，其流動性是最弱的，而且還比較容易變成閑置資產。固定資產如果配置不合理，是很難提高固定資產使用效率的，固定資產使用效率不高，也就降低了資金的使用效率。在企業中發揮主要作用的不是全部的固定資產，而是能起到關鍵作用的少量固定資產，因此，企業應結合自身的目標和特點，重點配置關鍵性的固定資產，壓縮或簡化一些不必要的固定資產;同時，企業在購置新的固定資產前，應進行充分的市場調查和分析，嚴格按企業預算和投資需求進行購置，避免浪費。

3.安全監管資金

資金運行安全是資金配置和資金使用效率的基礎，企業應嚴格貫徹執行國家財經法規與紀律，建立資金安全保障機制，并實時監測其有效運行。企業資金的收支必須嚴格按照授權審批制度進行審批、按復核制度復核、按結算制度結算、按盤點制度盤點，來確保資金使用安全。同時，企業應通過如下方式來保證各項制度的有效運行，如定期或不定期地檢查各項制度的實施情況，實時監測督查每一筆資金的流向，進行實物盤點等。

三、 國有企業資金管理的現狀及存在的問題

1.資金管理制度不夠完善，缺乏有效的控制

部分國有企業雖然建立了資金管理制度和內部控制制度，但還不能夠十分有效地管控資金的運行，保證資金的安全。主要表現在企業雖然建立了資金管理制度，但制度還不夠完善，缺乏有效的控制制度，員工不完全按照制度去辦理相關業務，又沒有監督人員及時對其進行監督，進而導致企業工作效率低下。

2.資金預算編制不到位

作為企業全面預算管理的重要組成部分，資金預算是根據企業的宏觀發展戰略，具體從籌資、投資及日常經營等方面對資金的需求及使用制定的方案。

但在實際工作中，由于管理者資金管理意識及專業知識的欠缺，使其無法制定出詳細的資金使用計劃，導致資金使用較隨意，進而資金預算誤差率較大。同時，由于對企業具體業務流程等的不熟悉，編制的資金預算無法完全貼合企業實際生產經營情況，最終使資金預算管理流于形式。

3.資金的監督管理不到位

我國大型國有企業基本實行由集團公司統一管理，對資金的收入與撥付主要實行申報審批制度，但由于集團公司監管的企業較多，資金收支的項目多而繁雜，集團公司審核資金的人員有限，導致集團公司無法對每筆資金的用途進行詳細的審核，進而導致資金監管不到位。

4.財務人員資金管理水平不夠高

國有企業財務人員的資金管理水平不夠高，大多數財務人員只擅長記賬，缺乏資金高端管理與分析人員，不能很好地滿足企業的資金管理需求。

四、提升國有企業資金管理水平的建議

1.加強資金管理制度和內部控制制度的建設

企業需要加強資金管理制度和內部控制制度的建設。首先，應健全企業資金管理制度，主要是授權和審批制度。企業審批資金，應在授權的范圍內，要有合理的審批流程和齊全的審批手續，辦理任何資金審批不得超越所授的權限;其次，應健全企業的內部控制制度，主要是企業的管理層不得凌駕于內部控制之上，企業所有人員必須嚴格按制度執行，才能控制資金管理的風險，保證企業資金安全;為確保安全和高效的使用資金，企業應緊密跟蹤資金的使用情況并及時反饋。其次，應健全票據管理制度。單位從購買、領用，到核銷、保管票據，必須有一系列完備的手續。最后，不相容崗位應分離。資金的授權和審批不得由一人辦理，辦理支付業務所需的印鑒不能由一人保管。

2.按資金預算使用資金

企業編制資金預算，是按照企業的總體戰略規劃，根據企業長期和短期的經營目標。首先，在資金預算的編制過程中，要有具體的資金收支內容，同時，要對這些內容加以預測和分析，資金預算中的每一項應詳細羅列出制定的依據，達到預算目標所應采用的方法和措施。其次，在編制長期資金預算和短期資金預算時，要最大可能避免追加預算，任何未經批準的預算外的項目，不得批付資金。最后，在執行預算的過程中，要建立責任相關制度。預算是由各業務部門預測并報給財務部門匯總，最終分解給各業務部門以供使用，各業務部門在使用預算時，要時刻關注預算數和實際發生數之間的差異，對差異原因進行分析，并及時采取措施對差異予以糾正。

3.加強資金監管力度

企業應建立內部審計監督部門，對日常經營業務中大額、特殊的資金支付事項仔細審核，并不定期對下屬企業進行實地檢查，主要檢查其資金用途是否正當，以及是否按集團規定的資金審批及支付流程批付資金等整個資金管理活動。

4.加強財務人員的培訓學習

近幾年，伴隨著國家營改增等新政策的實施，對財務人員提出了更高的要求。只有全面及時掌握這些知識，才能更好地為企業創造價值。企業應增加財務方面的培訓，將薪資與職稱證書掛鉤或以獎金的形式鼓勵財務人員不斷學習新政策，新法規和財會專業知識，以提高財務人員的專業技術水平和綜合素質。

五、結語

對國有企業而言，資金管理是非常重要的，它不僅是財務管理工作的一部分，更是企業經營發展過程中的重點。只有加強企業資金管理，才能充分發揮資金在經營活動中的作用，進而防控資金風險，保證資金安全，從而更好地提高企業資金收益，使企業健康持續發展。

參考文獻

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4.鄭崢崢.國有企業應如何做好資金管理工作.中外企業家，2017（27）.（責任編輯：王文龍）