新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制策略分析

王麗棉

摘 要：本文從新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性出發(fā)，分析了新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施中存在的難點(diǎn)，并進(jìn)一步對(duì)加強(qiáng)新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略進(jìn)行了具體的闡述。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;難點(diǎn);策略

行政事業(yè)單位主要是為社會(huì)提供公共服務(wù)的組織機(jī)構(gòu)，為了確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，需要構(gòu)建內(nèi)部控制體系，促使預(yù)期規(guī)劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。在實(shí)際內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，需要依托于制度建設(shè)來(lái)實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部工作的目標(biāo)，強(qiáng)化內(nèi)部管控和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位的有序發(fā)展，使其更好地服務(wù)于社會(huì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

一、新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

行政事業(yè)單位建立內(nèi)部控制制度，不僅可以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理，同時(shí)也能夠保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法和合規(guī)進(jìn)行。由于行政事業(yè)單位承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)管理、公共管理、文化教育和社會(huì)公共服務(wù)等諸多職能，每一項(xiàng)職能都與財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)具有直接的關(guān)系，因此通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，能夠保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全，并進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理的水平。在當(dāng)前時(shí)期，通過(guò)構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，可以增強(qiáng)防范意識(shí)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，這樣不僅能夠保護(hù)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的安全，而且能夠杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。另外，通過(guò)完善內(nèi)部控制制度，還可以約束行政事業(yè)單位履行職能過(guò)程中的行為，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法，避免發(fā)生貪污腐敗。

二、新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施中的難點(diǎn)

1.缺乏實(shí)施動(dòng)力，控制環(huán)境薄弱

行政事業(yè)單位資金主要來(lái)自財(cái)政預(yù)算資金，具有較強(qiáng)的公益性特征。由于行政事業(yè)單位不以營(yíng)利為目的，因此一直以來(lái)行政事業(yè)單位對(duì)于內(nèi)部控制建設(shè)缺乏足夠的重視，內(nèi)部控制實(shí)施動(dòng)力不足。再加之行政事業(yè)單位無(wú)論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員編制都具有一定的限制，組織架構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，監(jiān)督和制約機(jī)制缺乏，存在一人身兼數(shù)職的情況。特別是財(cái)務(wù)崗位，受制于專業(yè)技能的制約，部分關(guān)鍵崗位無(wú)法實(shí)現(xiàn)定期輪崗，不相容崗位職責(zé)有效分離得不到落實(shí)，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境十分薄弱。

2.內(nèi)部控制體系作用無(wú)法發(fā)揮，實(shí)施過(guò)程中缺乏協(xié)同性

行政事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以有效提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理水平。但當(dāng)前大部分行政事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理工作不重視，存在管理方式落后的情況，這必然會(huì)影響到行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的有序開(kāi)展。由于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作并不是某一個(gè)部門(mén)的事情，其是整個(gè)單位的責(zé)任，需要各個(gè)部門(mén)和全部人員的協(xié)同配合。但在實(shí)際工作中，行政事業(yè)單位受制于崗位和人員編制的制約，部門(mén)之間工作協(xié)同性較差，這必然會(huì)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部體系構(gòu)建工作帶來(lái)較大的影響。

3.信息暢通性和透明性不高

在當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中，由于信息在各部門(mén)及上下級(jí)之間無(wú)法實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙傳遞，信息溝通不暢，這就導(dǎo)致各個(gè)部門(mén)無(wú)法有效參與單位管理工作。而且信息的不暢通也導(dǎo)致決策層無(wú)法及時(shí)獲取到有用的信息，影響決策的正確性。另外，還存在信息不透明及不對(duì)稱的問(wèn)題，從而導(dǎo)致一些錯(cuò)誤做法無(wú)法及時(shí)得到糾正，單位內(nèi)部控制無(wú)法有效開(kāi)展，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

4.信息化水平落后

雖然行政事業(yè)單位對(duì)于會(huì)計(jì)信息化建設(shè)工作十分重視，但受制于諸多因素的影響，當(dāng)前行政事業(yè)單位整體信息化水平相對(duì)較低。由于信息化建設(shè)對(duì)資金和人力投入要求較高，部分單位往往將信息化系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行外包，過(guò)于依賴外部調(diào)研，導(dǎo)致內(nèi)部調(diào)研和可行性分析不到位，單位內(nèi)部人員參與度較低。而且在信息化系統(tǒng)建設(shè)過(guò)程中存在生搬硬套的現(xiàn)象，與單位自身的實(shí)際情況存在脫節(jié)的情況，因此信息化系統(tǒng)建成后也存在使用率不高或是閑置的問(wèn)題，還存在多套信息系統(tǒng)的情況，各自為政，各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)獨(dú)立，導(dǎo)致資源浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展提供有效的支持。

5.缺乏有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制

目前行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)通常由內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)，但行政事業(yè)單位內(nèi)審部門(mén)通常屬于財(cái)務(wù)部門(mén)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，缺乏獨(dú)立性。部分單位沒(méi)有設(shè)立內(nèi)審部門(mén)，則由綜合部門(mén)來(lái)承擔(dān)內(nèi)控監(jiān)督評(píng)價(jià)的職責(zé)。這兩種形式都導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。另外，當(dāng)前針對(duì)行政事業(yè)單位的外部審計(jì)側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行審計(jì)或是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)于內(nèi)控建設(shè)及執(zhí)行的審計(jì)還沒(méi)有列入實(shí)際工作范圍中來(lái)，因此也無(wú)法對(duì)單位內(nèi)部建設(shè)情況提供具體的意見(jiàn)和建議。

三、加強(qiáng)新時(shí)期行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略

1.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境

在當(dāng)前時(shí)期，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，要求管理層要給予充分的重視，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中發(fā)揮好示范帶頭作用。加強(qiáng)與職工的交流和溝通，為內(nèi)部控制工作提供正確的指導(dǎo)，確保單位內(nèi)部控制制度能夠落到實(shí)處。同時(shí)還要通過(guò)構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并建立與其相配套的各項(xiàng)規(guī)章制度，為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展提供重要的制度保障。另外，在實(shí)際工作中還需要優(yōu)化崗位設(shè)置，使單位每一個(gè)人都能夠?qū)ψ陨淼膷徫宦氊?zé)和權(quán)限進(jìn)行明確，并充分了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)的具體流程，為內(nèi)部控制工作的有序開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)。

2.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，構(gòu)建內(nèi)部協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

在實(shí)際工作中需要加快構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，加大對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施的監(jiān)督。具體需要對(duì)內(nèi)部管理人員職責(zé)進(jìn)行明確分工，做好行政事業(yè)單位組織管理建設(shè)，全面提高行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平。對(duì)于行政事業(yè)單位而言，其作為一個(gè)整體，在具體實(shí)施內(nèi)部控制工作過(guò)程中，要求部門(mén)之間要協(xié)同配合，建立健全協(xié)作聯(lián)動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)內(nèi)部控制制度能夠落到實(shí)處。

3.加強(qiáng)信息溝通，將內(nèi)部控制鑲嵌于單位日常工作之中

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作具體實(shí)施過(guò)程中，需要強(qiáng)化部門(mén)之間信息的溝通，針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行協(xié)商和解決。對(duì)于內(nèi)控人員，需要對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)職能和流程深入了解，進(jìn)一步梳理好部門(mén)之間協(xié)作的業(yè)務(wù)流程，明確職責(zé)權(quán)限，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極采取勝有效的措施做好內(nèi)部控制，利用內(nèi)控手段來(lái)解決好單位日常工作的難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題，確保單位日常工作的有序開(kāi)展。在內(nèi)控工作具體實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)控人員還需要針對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行認(rèn)真分析，并及時(shí)調(diào)整內(nèi)控程序及促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善，使內(nèi)控工作貫穿于單位日常工作的全過(guò)程。在具體內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，行政事業(yè)單位還要重視財(cái)務(wù)信息的披露工作，確保財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性和完整性，從而為單位領(lǐng)導(dǎo)層決策提供重要的財(cái)務(wù)信息支持。另外，還需要根據(jù)不同信息披露對(duì)象的要求，滿足信息使用者對(duì)信息的需要，并利用內(nèi)部控制制度來(lái)保障披露的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

4.加快推進(jìn)內(nèi)部控制的信息化進(jìn)程

在當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中，需要有效地與信息化建設(shè)工作相結(jié)合，在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制工作中重視信息技術(shù)的應(yīng)用，并將內(nèi)部控制信息化作為內(nèi)部控制的常態(tài)化工作，全面提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，確保工作效率的提升。在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)過(guò)程中，需要提前做好調(diào)研和可行性分析，并與單位自身的實(shí)際情況相結(jié)合，積極采取多種手段來(lái)調(diào)動(dòng)員工參與單位內(nèi)部控制信息化建設(shè)的積極性。在實(shí)際內(nèi)部控制信息化建設(shè)過(guò)程中，還需要考慮成本效益原則，內(nèi)部控制信息化建設(shè)是一項(xiàng)循序漸進(jìn)的工作，在實(shí)際建設(shè)過(guò)程中不斷發(fā)展和完善，因此在避免出現(xiàn)盲目情況，導(dǎo)致資金和資源浪費(fèi)情況發(fā)生。另外，在內(nèi)部控制信息化建設(shè)工作中，還需要考慮到信息化系統(tǒng)可能會(huì)對(duì)內(nèi)部控制工作帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并積極制定有效的防范措施，確保內(nèi)部控制信息化系統(tǒng)的安全，全面提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的信息化水平。

5.建立和完善監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部控制工作

基于行政事業(yè)單位內(nèi)部層面的視角來(lái)建立和完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，需要明確履行內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)職能部門(mén)的職責(zé)，保證內(nèi)審部門(mén)的獨(dú)立性和權(quán)威性，并充分借助外部審計(jì)來(lái)強(qiáng)化對(duì)單位內(nèi)部控制工作的監(jiān)督。而且在實(shí)際內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)工作中，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題，并提出具體的解決措施，以此來(lái)優(yōu)化內(nèi)部控制的效果，進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)管理水平。從外部監(jiān)督來(lái)分析，需要相關(guān)部門(mén)要將行政事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)列入政府審計(jì)內(nèi)容中來(lái)，將單位內(nèi)部控制工作的情況與單位的績(jī)效考評(píng)掛鉤，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)考核體系和獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步優(yōu)化單位內(nèi)部控制工作。

四、結(jié)語(yǔ)

行政事業(yè)單位作為國(guó)家職能部門(mén)，一般為全額財(cái)政撥款，因此在行政事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，需要重視內(nèi)部控制工作，以此來(lái)保障國(guó)家資產(chǎn)的安全，并對(duì)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制，全面提高行政事業(yè)單位管理效率。

當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中還存在許多不足之處，內(nèi)部控制建設(shè)還存在較大的提升空間，因此在實(shí)際工作中，需要全面加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，并認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要性。同時(shí)還要通過(guò)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和監(jiān)督機(jī)制，有效的結(jié)合內(nèi)外部力量，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，全面提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，使行政事業(yè)單位能夠更好地服務(wù)群眾，為其公共服務(wù)水平的提升奠定良好的基礎(chǔ)。

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（責(zé)任編輯：王文龍）