基于業財融合的高校內控管理體系分析

李大明

摘 要：本文主要從高校內控管理期間存在的財務環境、經濟業務風險問題入手，根據實際情況，提出了加強高校內控管理的基本策略，以此促進高校內控管理工作的穩定開展。

關鍵詞：業務融合;高校;內控管理體系

從當前情況來看，我國高等教育正處于規模擴張朝著內涵式發展轉變的關鍵時期，在高校財務管理期間，逐漸引進了信息化管理技術，高校內控體系的建立必須緊跟業務信息化發展腳步，盡可能避免出現體系建設不完善、流程設置不合理以及審計體系不規范等不良現象。對于高校管理層而言，一旦出現了上述問題，就必須加大解決力度，降低財務風險出現的概率，實現高校內控管理工作有效實施。

一、對于高校財務風險的分析和探究

1.對于籌資風險的分析

高校本身屬于財政撥款的非營利性事業部門，相關收入來源包含了多個方面，其中主要表現在學費住宿費收入、社會捐款以及科研收入等，在使用這些資金的時候，必須做好專款專用，使其和日常經營、人員以及專項經費開支要求相符合。從當前情況來看，伴隨著社會經濟的不斷發展，高校規模得到了快速的擴大，不過，相關軟硬件設施的應用，校區建設、科研人才的引進等均和資金有著密切的關系，它們都離不開資金的大力支持。在這一現狀下，大多數高校通常是選擇采取大額貸款的形式來達到辭行集資金的目的，然而，貸款規模或者是期限有可能會超出學校本身的承載能力，再加上相關結構不規范，沒有制定完善且健全的還款計劃，如果負債規模遠遠高出償債能力，那么就會導致資金鏈斷開，為融資工作的開展增加了一定的難度，不利于高校后期運行。

2.對于財務環境風險的探究

在高校財務管理工作開展期間，相關人員并沒有根據財務、審計、資產以及基建等實際情況入手，制定相應的內部控制溝通協調體系，并且也沒有專門的內部控制責任部門以及人員，經濟業務的決策、執行和監督工作沒有分離，當制定新的財務制度的時候，仍然存在著相關新增經濟活動管理制度不健全以及制度存在缺陷的現象。然而，對財務人員進行培訓的時候，沒有針對工作人員工作情況制定有效的學習培訓體系以及考核評價機制，定期輪崗制度不規范，普遍存在著無證上崗的情況，比如，將非財務人員安排到財務部門進行工作。上述現象的出現都對財務管理工作帶來了不良的影響，增加了風險出現的概率。

3.對于經濟業務風險的分析

當實施預算編制工作的時候，財務和其他職能部門之間的交流不到位，各個部門預算準備工作不足。在預算執行期間，項目調整不合理，沒有制定規范的制度對項目進行監督，支出和基本的預算需求不一致，支出范圍和標準遠遠超出了相關規定，預算執行情況分析不徹底，評價體系有待進一步完善和健全，就算和預算之間不統一，假設沒有根據批復的預算對各項收支情況進行安排，那么就會產生超預算或者是無預算支出等一系列問題。在采購預算和計劃過程中，編制的采購預算計劃不詳細，沒有使用合理的采購方式進行工作，比如，借助分散采購方式避開政府招標采購，基本建設投資缺少可行性論述，在資產、財務收支以及工程項目等方面的內部控制體系不完善，存在的缺陷非常明顯。

二、應對高校財務風險的內控策略

1.對財務治理結構進行優化，大力改進和完善內控環境

（1）構建專業化的經濟委員會。當實施項目決策工作的時候，特別是關系著學校未來發展的大型基建工程時，必須經過有效的分析和論證，制定健全且完善的決策管理制度。對于高校而言，可以成立專業化的經濟委員會，委員會成員由高校校長、總會計師、財務審計負責人員組建而成，其職責是對學校辦學經費的使用、管理情況進行研究和控制，審議學校的年度預算、決算以及各個部門上報的專項預算、大力調整內部各個方面的經濟關系，審議學校的經濟和分配政策，根據實際情況，制定規范性強的校內收費政策以及標準，加大對校內收費的管理力度。在成立經濟管理委員會的基礎上，可以制定完善的決策管理體系，加大高校管理人員對于財務風險意識的重視力度，提升學校經濟管理工作的主動性，使得各個層次的管理人員都能夠積極主動承擔財務風險控制的基本職責，同時進行一定的激勵。最后，在條件允許的情況下，可以聘請專家對項目進行評估，并且出具可行性研究報告，對后期發展趨勢以及存在的問題進行分析，給出針對性強的建議。

（2）大力培養財務人員自身的工作能力和素養。在高校運行期間，需要對財務人員展開定期培訓工作，幫助財務人員對財務方面的信息進行及時更新和改進，加強和其他院校財務管理人員之間的溝通以及合作，培養財務管理人員自身的創新和思考能力。

（3）制定健全且完善的財務管理制度。高校可以通過加強預算、專項資金以及科研平臺來開展相關工作，選擇科學合理的方式。制定符合高校實際的財務管理制度時，需要從以下幾個方面入手：第一，必須和高校產學研一體的特征相一致。第二，遵循國家提出的相關政策要求和指導準則。第三，將人員安排到合適的崗位中，明確人員自身的職責。

現階段，要想將高校內部控制制度建設的性能發揮出來，相關行政以及教輔部門就需要制定一整套完善且規范的內控體系，借助該項體系來約束人員行為，以免發生不良行為，確保資金使用的安全性和合理性。

2.從多項途徑入手來籌集辦學資金，避免風險問題的出現

（1）現階段，對專項經費進行籌集的時候，需要找尋有效的途徑來獲取諸多的專項經費。在收費管理期間，可以大力創新和改進收支管理形式，借助微信、支付寶等繳費軟件繳納費用，提升資金的流動性。其次，利用自身的資源，從多種渠道、采取多種形式來籌集資金，成立基金會，增加社會捐款的透明性和合理性。然后，加強校企合作力度，多加鼓勵教職工承擔企業的課題，加深產學研合作力度，出讓專利技術，以此達到共贏的目的。另外，還可以采取租賃等有償服務方式對資金進行有效的盤活，以此獲取相應的利潤。

（2）積極應對存在的債務風險問題。首先，根據短、中以及長期的債務方式對債務結構進行有效的調整和改進，在大力探究利率風險的基礎上多加考慮現金流風險。其次，實時對貸款變化情況進行查看和了解，全面分析現有貸款到期現象，制定完善的還貸制度，規劃好還貸的具體時間，以免貸款突然集中到一起到期，對資金營運帶來一定的難度。然后，拒絕不屬于建設貸款貼息范圍的流動資金貸款，與此同時，還要準確把握國家信貸政策調整的機遇。最后，大力落實銀校合作，和各個銀行保持平衡性合作，盡可能不要過度依賴某一個銀行。

3.加大對經濟業務內控的強化力度，以此維護高校自身權益

（1）做好預算精細化管理工作。當實施預算編制工作的時候，可以通過構建預算委員會、預算辦公室以及二級學校預算單位為主體的三級預算組織機構進行有效溝通，明確預算管理的基本程序，對其進行合理劃分，將其具體分成編制、下達、執行以及考核等諸多環節。做好預算執行情況的控制工作，將其和高校內部考核、獎懲體系相互聯系到一起，這樣一來，可以激發教職工主動參與學校預算管理工作的積極性。對來往的款項進行及時整理，提升決策的完善性和準確性。此外，對預算執行情況展開績效評價考核工作，根據決算分析的結果對財務信息系統加以健全和完善，設置規范化的績效考核量化指標，確保支出和效益兩者的均衡性。從另外一方面來講，還可以積極地開展數字化校園建設工作，以此達到數據共享的目的。

（2）內審助力學校善治增效。所謂審計工作，主要是以風險管理和績效評價為主，其中，內部審計不再只是單純進行查賬工作，而是逐漸朝著管理會計、風險設計方面拓展，其包含了多個方面，主要表現為預算和決算審計、物資采購審計、工程審計、財務收支審計以及專項審計等，這樣能夠對復核內部控制的有效性進行詳細檢查，并且提出加強管理的相關策略。

4.提升高校財務決策水平

當高校在制定財務決策之前，需要對既定的財務決策情況進行全面的論證和探究，使財務人員積極參與到決策制定工作中來，從財務、工作情況以及執行現象等多方面入手，考慮好可能對財務決策產生的影響的相關因素，防止出現只是憑借自身經驗而決定財務決策的情況，降低決策風險的發生，確保高校財務決策工作的穩定開展。在執行財務決策的過程中，高校領導人員也不能掉以輕心，需要時刻保持警惕，查看決策執行工作是否順利。同時，還需要調整好高校內部財務之間的關系，確定各個人員在內部控制中的位置和具體責任，使其能夠積極應對決策執行期間存在的各項問題。

三、高校內控管理體系建設工作的落實

在未來高校內控管理體系建設期間，要制定健全的風險制約和控制監督相互協調的工作體系，對項目經費進行有效的管理，制定精細化以及規范性強的財務信息管理系統、財務風險防控體系等，有效的找尋存在的各項風險問題，分析和探究風險，根據風險出現的情況制定相應的風險應對和預防策略。然后，以制度為主要的核心點，做好相應的防范工作，定期對其進行評價和考核，借助內部控制管理方式來完善管理體系。與此同時，還需要將網絡連接效果發揮出來，加強部門之間的合作和溝通，使其形成會計監督、預算監督以及內部審計相互結合到一起的財務風險監督體系。

四、結語

在新時代的發展背景下，高校開展期間可能會因為受到相關因素的影響，使得資金受到損失，造成資金運轉困難，致使高校綜合性發展能力降低。對于高校領導人員而言，需要對高校存在的財務風險進行全面分析，并且以新會計制度為主，制定完善的內部控制管理體系，以此實現高校基本的發展目標。

參考文獻

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3.翟小英，趙云素.探究高校財務內控體系的構建和完善.財經界（學術版），2014（07）.（責任編輯：王文龍）