應用型高校財務專業稅收教學改革路徑探討

馮冰 杜斌

摘要：在“大眾創業，萬眾創新”的大環境下，會做賬、會報稅的財務人才需要量將大大增加，針對目前在稅收的教學中存在學生實際申報納稅操作能力不足的問題，提出了創新教學理念，加強學生實踐能力、創新能力的鍛造，調整稅收實踐教學的安排，加大教學實踐軟件投入力度等措施。

關鍵詞：財務專業 稅收 實踐教學

進入20世紀80年代以后，國際高教界逐漸形成了一股新的潮流，那就是普遍重視實踐教學、強化應用型人才培養?！皯眯捅究啤笔菍π滦偷谋究平逃托聦哟蔚母呗毥逃嘟Y合的教育模式的探索，應用型本科以應用型為辦學定位，培養適應生產、建設、管理、服務第一線需要的高等技術應用型人才，應用型本科教育對于滿足中國經濟社會發展對高層次應用型人才需要以及推進中國高等教育大眾化進程起到了積極的促進作用。

應用型高校財務專業的畢業生初次就業大部分就職于中小企業的財務部門，會計人員除了編制記賬憑證、記賬、編制財務報表等會計工作外，納稅申報也是必不可少的一項工作。美國著名會計學專家亨德里克森在《會計理論》一書中指出“很多小企業會計的目的是編制所得稅申報表，甚至不少企業不是為了納稅根本不會計賬。即使對大公司，納稅也是會計人員的一個主要問題”，因此一些企業在招聘考試和面試中也會涉及稅務知識和涉稅事項能力考核。

作為財務專業必修課程——稅收，是一門綜合性較強的學科。了解和掌握稅收理論對于規范財務行為是非常必要的，希望通過稅收理論和實務的整個教學過程，使學生掌握稅收的基本理論，培養學生具有比較熟練的運用稅收法規的相關要求的能力。掌握各種稅收法規在實際操作中的運用方法。但從教學實踐來看，學生對稅務處理方面的實際操作能力較差，沒有完全達到開設這門課的目的和要求。

一、稅收教學中存在的主要問題

1.對學生的專業引導不全面，學生不重視。對大部分學生而言，高考填報志愿是盲目的，學生并不真正了解自己的職業規劃，對所選的專業可以從事的工作范圍也不甚了解。學校在學生進入大學時進行的專業介紹偏向引導學生考研究生、注冊會計師等，向高層次發展，而對財務的基礎工作介紹較少，大部分學生認為財務工作主要是進行會計核算和實施會計監督兩個方面。會計核算是通過確認、記錄、計算、報告等環節。對特定主體的經濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關方面提供會計信息的功能；會計監督是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。因此學生比較注重各項會計業務的處理，對會計類課程的重視程度較高，對納稅實務方面的內容不重視。

2.實踐課程安排不合理，實踐教學設施投入不足。高校財務專業的課程體系中會計類課程課時較多，持續時間較長，從第2學期開始（大一下學期）一直到第7學期（大四上學期）每個學期都有相關的理論課程和實踐；而與稅收相關的課程通常只安排1個學期，理論學時64節，校內課程設計2周。存在著重會計課程，輕稅務課程的現象。2周的課程設計內容主要包括兩個方面：（1）通過編制會計分錄，填寫增值稅、所得稅納稅申報表；（2）綜合案例討論。課程設計集中安排在學期末稅收理論教學結束后進行，這個時間段還有其他課程的期末考試，因而學生不太重視課程設計。

因為學院沒有相關網上納稅申報的教學軟件，實習時只能采用手工填制納稅申報表的方法，即使在課程設計時對相關報表的填寫方法、主表附表之間的邏輯關系等內容作了必要的解釋，學生仍覺得不容易入手。網上申報對填寫流程要求嚴格，而手工填制納稅申報表不容易看出流程，學生對于填制納稅申報表就敷衍了事，相互抄襲現象明顯，實習效果較差。

3.以傳統課堂教學方式為主，無法調動學生學習的積極性。學校為了規范教學過程要求教師嚴格按照教學大綱教學，教師在教學過程無法因材施教，不能根據學生的具體情況調整教學過程，只能采用課堂講授與案例教學的方式，有些班級學生課堂參與度高，案例教學效果好，有些班級學生課堂參與度低，案例教學討論環節無法進行，仍然是教師一個人唱獨角戲。

傳統的課堂教學方式不利于調動學生的學習積極性，學生被動聽課，課堂上不動筆不思考.對老師強調的重點也只是用手機拍照，不主動對課程進行總結，未形成完整的知識體系，對于單個的稅務問題尚能夠解決，納稅籌劃等綜合分析能力較弱。缺乏主見和創新。

近年來，高校對教師的學歷要求不斷提升，新教師大多從學校到學校，沒有任何商業社會的經驗和經歷，老教師也少有社會實踐的機會，教師們對企業經營過程了解的途徑較少，教學案例與企業實際情況存在差異，有些案例是為了教學而設計，對學生的沒有吸引力。

二、改進措施

1.創新教學理念，加強學生實踐能力、創新能力的鍛造。隨著知識經濟的來臨，學習化社會的到來，終身教育成為現實，教育成為伴隨人的一生的最重要的活動之一。中小學階段因為升學的壓力.只能按照升學的要求，跟著老師被動地聽課、被動地完成作業。不能根據自己的興趣愛好學習，這種慣性學習思維嚴重影響了大學生的學習活動，因而，教師在教學中要通過多種方式激發學生的學習意識、引導學生的學習行為、校正學生的學習方法。

從財務專業的職業規劃以及社會需要等角度激發學生的學習意識。社會‘的發展對財務人員提出了更高的要求，除了良好的道德素養，對宏觀形勢的理解能力、綜合分析能力、職業判斷能力、財務管理能力、內部控制能力、熟練掌握會計法規及國內國際會計標準的能力、內外協調的能力以及不斷創新的精神都是企業希望財務人員具備的能力，也是學生們應該努力的方向。

建立開放式教學形式，借助互聯網將企業經營的過程引入課堂，為學生課前預習創造條件，鼓勵學生帶著問題來聽課。在教學安排上可以根據各班學生的具體情況，適當調整理論教學和案例教學的課時，增加項目教學，培養學生獨立思考和解決問題的能力。

2.調整稅收實踐教學的安排，加大教學實踐軟件投入力度。實踐教學是培養學生實踐能力和創新能力的重要環節，也是提高學生社會職業素養和就業競爭力的重要途徑。我校稅收課程設計作為獨立的教學環節，是完成稅收理論課程后進行的一次集中的綜合實訓。因為期末有大量的課程考試，擠占實習的時間，影響了實習的效果，因此可以將2周的集中實訓調整為2個部分，完成流轉稅、所得稅理論課程后安排1周納稅申報表的填制實習，完成所有理論課程后再安排1周綜合案例討論實習。

從2017年開始，我校財會的學生在老師的組織下組隊參加了由中國高等教育學會高等財經教育分會主辦的“大學生財務決策大賽”。這個大賽是組委會為配合《國家中長期教育改革和發展規劃綱要》實施，貫徹教育部有關“全面提高高等教育質量、提高人才培養質量”、“進一步提高學生的實踐能力、就業能力、創新能力和創業能力”的總體要求進行的。參加比賽的同學反映網上企業實景模擬經營形式的比賽。是從一個CFO的角度去審視企業的運營、財務、管理、涉稅等多項企業活動，在企業實操中鍛煉多方面能力。如決策能力、風險管控能力、稅收籌劃能力、團隊協作能力等等，即使到企業的畢業實習，也沒有這么全面體系，這種比賽讓他們受益匪淺。

目前“大學生財務決策大賽”是以學校名義報名組隊參加，只有個別學生可以參與，對于大多數學生沒有機會。學校可以通過加大教學實踐軟件投入力度，改變這一現象?，F在企業納稅都可以進行網上申報，實習中如果可以通過模擬網上納稅申報，使學生身臨其境，掌握從抄稅到最后完成稅款繳納的所有流程，對于提高學生實際操作能力將有很大幫助。如果能夠對學生分行業、分經營業務進行實訓。將對學生以后就業帶來更大的優勢。

3.給教師提供更多實踐能力提升的途徑?！半p師雙能型”教師隊伍的建設，可以改善大部分教師社會實踐經歷較少的尷尬；學校投入資金聘請企業優秀專業技術人才、管理人才和高技能人才擔任兼職教師，每學期給學生上課或做講座時，要求教師也參與，作為年終考核參考；鼓勵教師參加相關行業的論壇，及時了解行業的變化、需要，把企業的一線需要作為畢業設計選題來源，師生共同研究。

學校要鼓勵教師進行教改試驗。在申報教改課題時，不設置申報年齡、職稱、學歷的門檻；對教改課程成果進行評價的標準不能一刀切。

賽教結合也是提高教師實踐經驗的一條途徑，除了鼓勵教師組隊走出校門參賽外，學校也可以邀請企業到校組織比賽，既可以鍛煉學生能力也可以提高老師經驗。

三、總結

應用型高校財務專業人才的培養應符合社會經濟發展的需要，加強師資隊伍建設，樹立教育新理念，準確進行教學定位，培養理論知識扎實、會做賬、會報稅的財務人才；加強學生學習能力的培養，形成自主學習的習慣，不斷提高自身的各項素質和技能，為社會創造更多價值。