初探內控視覺下國企改革中的財務管理問題

摘 要：財務管理是國企內部管理的重要內容，強化財務管理內部控制，是新時期國企內控管理的核心。本文從財務內部制度、財務預算管理、內部審計體制三個方面，分析了現階段國企財務管理內部控制存在的問題，并在此基礎之上，闡述了建立和完善國企財務管理內部控制的策略。

關鍵詞：財務管理；內部控制；問題；完善；策略

長期以來，國企改革在推進中逐步取得成效。同時，我們也清楚地看到，國企改革涉及到各行各業，方方面面，是一項系統性的大工程，目前尚存許多迫切需要解決的問題。要想把國企改革徹底的進行下去，需要企業、政府和各種社會力量的配合和努力。在國企改革的進程中，確保國有資產的不流失和保值增值是工作的重中之重。這就要求我們在改革過程中要充分重視國企的財務管理工作，從國企自身出發確立合理的財務管理目標，在改革的過程中處理好與內外部各個主體的財務關系，做好做足資產的清查、評估、保全、增值措施。內部控制是采用特定的規則和制度等方式對國企的經濟活動進行規范，從而對潛在的風險進行把控與防范。國企財務管理和內部控制密切相關，從內控的角度分析國企的財務管理工作特點，并發現財務管理工作中存在的問題，有針對性的加強內部控制，優化財務管理工作流程，能有效規避國企發展中面臨的各種風險，是推進國企改革發展，防止國有資產流失的重要舉措。

一、國企財務管理工作現狀

國企的可持續發展需要有完備的財務管理制度做為支撐。調查發現，國企由于存在國有背景的強大支持，與私營國企相比，業務來往、收益等相對穩定，領導者相對缺乏競爭意識，部分存在主體責任落實不到位，責任意思不強，在一定程度上忽略了財務管理工作的重要性。雖然一些國企存在一套看似完備的財務管理制度，但往往形同虛設，沒有得到有效的執行。再加上監督機制不健全，內部審計也沒有得到充分的重視，最終造成國企財務管理工作相對薄弱，甚至漏洞百出。目前，在國企的財務管理工作中，依然是以現金流和投融資作為管理重點，財務管理工作主要以降低資本成本和生產成本、提高投資收益和銷售收入為最終目的，過度追求經濟效益，對于經營活動是否嚴格按照規定的流程實施缺乏有效的監督，對風險管理缺乏足夠的重視。國企的內部控制體系不能發揮其應有的預測和分析風險的作用，最終導致國企財務管理工作的開展脫離了內部控制體系的有力保障。

二、內控視角下國企財務管理工作存在的問題

（1）缺乏健全的內控機制

首先，大部分國企目前并未全面認識與了解內控，缺乏對內控制度內涵的根本性、重要性認識；其次，由于缺乏工作透明度，致使諸多國企內控制度流于形式，而且在國企內控中，考核獎懲機制不健全。由于國企缺乏科學的內控及考核機制，故而難以發揮其效用。與此同時，作為國企的內控外部監督機構國資委，也往往會因為行政級別、監管機制的等諸多原因導致監管缺位或疲弱，無法充分發揮監督作用。

（2）財務預算管理落實不到位，難以發揮其在財務內控中的作用

財務預算管理是財務管理的重要環節，為財務管理內部控制夯實了基礎。但從實際來看，很大部分國企缺乏對財務預算管理的重視，管理不夠科學的現實窘境比較突出。首先，國企財務預算管理缺乏時效性，各部門之間缺乏溝通機制的建立，以至于財務預算管理成為財務部門一家的事情，預算管理的部門參與性不足、可操作性不強；其次，國企管理層更多的強調預算管理在生產經營階段的有效落實，缺乏全面預算管理理念的融入；再次，預算管理缺乏完善的考核機制，陳舊、單一的考核手段，不僅難以形成有效的激勵作用，而且在一定程度上影響監督評價工作的有效開展。

（3）內部審計體制尚不完善，滯后于國企財務管理內控建設的需求

毋容置疑，當前國企內部審計機制普遍尚處于摸索、建立階段，不少國企還沒有設置內審專職部門，跟談不上建立相應的制度，內部審計的作用力難以充分體現。另外，在內部控制的開展中，內部審計的獨立性不足，外部諸多因素的干擾，管理層未能正確認識內審對確保企業可持續發展的作用，內審人員專業適應能力不高，內審流程操作不規范，這些都直接弱化了內部審計應有的監督職能。因此，在完善國企財務管理內部控制的過程中，逐步建立健全內部審計體制，是工作的重點、難點，需要將制度的建立與完善常態化，更好的滿足國企財務管理內部控制的建設需求。

三、加強內部控制建設，優化國企財務管理策略

（1）加強籌資決策控制，降低籌資風險

長期以來，資本結構不合理，融資成本高、風險大一直是國企財務存在的突出問題，解決這個問題，首先要制定一套完善的籌資決策審批制度，任何一個環節都要嚴格按照審批程序執行，在執行的過程中要明確各個主體的權利與責任，并制定相應的處罰措施來約束各個責任人的行為。其次，要做好目標資金投入方向的可行性研究和收益分析，并根據國企現有的經營狀況預測未來償債能力的強弱，確定適合國企發展的目標資本結構。在此基礎上，比較各種籌資方式的成本與風險，合理分配債務籌資與權益籌資的融入比例，確定適當的資產負債率和合理的資本機構。再次，國企應加強內部控制建設，避免由于內控缺陷的原因導致財務信息造假現象的出現，同時要重視內部審計所發揮的監督職能，提高國企內審部門的獨立性，防止財務舞弊，提高會計信息的質量。

（2）構建財務風險預警機制

為了實現國企精準有效的抵御風險，需要構建財務風險預警機制，健全、完善風險防范體系，形成堅實的防范堡壘，保障財務風險預警的順利施行。國企應貫徹落實財務風險預警機制中的分級負責制，落實責任主體，明確監管職責，全員動員，強化各部門守土有責的觀念，實時監控，及時預警，全面監控國企經營管理活動中存在的任何風險。建立國企的全過程財務預警系統，還必須加強對國企財務、生產、經營等個環節的風險分析和研判，制訂相應的處置預案。

（3）逐步完善財務管理內部控制制度，積極營造良好的內部環境

制度的建立是工作開展的基礎，是工作思想行為的導向。在國企財務管理內部控制制度的建立中，應切實做好：抓好內部管理組織機構的建設工作，通過內部組織機構的優化與調整，為制度的建立與完善提供扎實的保障；進一步明確責權，強化各部門之間的協調配合，提高制度執行力度；逐步建立財務管理內部控制獎懲制度，在對財務人員行為監督的同時，提高相關人員、相關部門的工作積極性，為國企財務管理內部控制營造良好的內部環境。

（4）逐步完善監督機制，夯實財務管理內部控制的外部環境

在新的市場環境、新的會計制度之下，國企財務管理內部控制的工作完善，關鍵在于如何逐步完善現有的監督機制，提高監督管理的有效性。首先，建立完善的監督機制，并在機制的實施過程中，明確實施細則，為監督機制的貫徹落實，創造良好的基礎；其次，評價制度的建立，應強評價標準體系的量化，便于評價制度的實施；再次，提高內部審計人員的綜合素質，并進一步強化審計部門的獨立性，確保審計效力的充分發揮。

四、結論

隨著新一輪國企改革的來臨，國企要想適應新的市場經濟大環境，就需要創新改變原有的管理模式，財務管理作為管理工作的重點，更需要進行全面的調整和創新。國企要結合國企內部控制的規范和要求，探索建立與現代企業管理相適應的內部控制機制，為推進國企改革保駕護航。

參考文獻

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作者簡介：李援輝，男，生于1968年5月 漢族，籍貫汕頭市，任職于汕頭市金源資產經營有限公司，研究方向：國企管理及改革，財務管理及內控