關于石油生產企業預算管理的探索

李永強 喬英

摘 要：隨著我國市場經濟體制的逐步建立，越來越多的企業包括石油生產企業，開始借鑒國外經驗，摸索運用預算管理，取得了一定的成效。但從實施的情況來看，還存在一些問題，諸如預算缺乏客觀性、激勵機制不健全、缺乏有效控制制度、與業績評價結合不緊密、預算管理導向不明確等，導致預算管理的效果不盡如人意，有的甚至形同虛設。有鑒于此，本文試圖對石油生產企業預算管理存在的問題進行分析，進而探討石油生產企業預算管理與控制的完善措施。

關鍵詞：石油生產；預算管理；問題及對策

一、目前油田生產企業預算管理和控制存在的問題

（1）重要指標不單一，影響預算執行效果

這就好比幾個力作用在一個物體上，只有當所有力的方向一致時，其所做的功是最大的，否則會相互影響。毋庸置疑，企業的主要目標是實現利潤最大化（當然還有其它幾種提法，如股東權益最大化，但都與公司經營目標是一致的），而利潤形成的基本公式為：

利潤=收入-成本-費用=銷售量×（銷售單價-單位成本）-費用

在正常情況下，這個公式告訴我們：銷售量和銷售價格與利潤的關系是正相關，而單位成本和費用與利潤是負相關，因此在銷售價格（市場環境很難控制）和費用（相對穩定，與產量無關或關系不大）不變的情況下，我們只要提高產量，降低成本，就會使我們獲得的利潤最大，這估計也是油田目前采取考核產量和噸油成本兩個指標的主要原因。

（2）資本化現象嚴重，導致企業不良資產不斷增加

目前油田企業考核噸油操作成本，不含資產的折舊折耗費用，這就會給經營承包者提供一個錯誤的信號——投資不考核。雖然投資有計劃、有限額，但其具體使用主要還是由承包單位決定，因此承包單位在具體運營管理中，會盡量減少成本開支，增加投資項目，或者將成本項目往投資上靠。如在面臨一項固定資產的維修時，承包單位考慮到成本緊張，為了完成自己的任務，他們不會站在整個公司的層面去考慮得失的，因此很可能會直接選擇重新購置新設備。長此以往，企業的不良資產會越來越多，經營風險越來越大。

（3）考核責任不落實，預算管理未起到應有的作用

油田預算管理理論上已經比較成熟，每年都在強調嚴考核、硬兌現等，但實際執行效果較預期相差甚遠，鋪張浪費現象依然存在。如有的單位本年預算執行情況不好，完成承包指標沒有希望，于是放棄控制、加大開銷，將來年項目提前列入當年成本，為下年創造有利局面，當然有的單位在本年預算執行情況較好的情況下，也有可能采取同樣的舉措。出現這樣的現象主要原因考核制度不健全或執行不力。

二、針對油田生產企業預算管理的幾點建議

（1）建立以某個考核指標為主的預算管理體系

這里并不排除其他考核指標的存在，只是要分清主次，關鍵考核指標應該與企業經營目標一致，至少相關程度較大，并且其綜合性較強，能充分反映企業經營業績的各個面面。因此，油田企業可以選擇利潤作為主要考核指標，產量作為輔助指標，噸油成本作為一般的參考指標（由利潤和產量倒推出來），作為指導具體的經營決策的依據，如企業在進行措施投入的可行性分析或措施效果分析時，作為判斷標準。

（2）預算管理要做到目標明、責任清和考核嚴

預算是績效考核的基礎和依據，因此，考核指標一定要細化、量化、優化，只有科學合理、切合實際的預算指標，才能滿足管理需求，既指標不能過高或過低，過高會讓責任人感到無法完成，不利于調動其積極性，過低會讓其產生惰性，不利于公司發展；責任一定要落實到人，堅決杜絕推卸責任和責任不清的情況；考核與獎懲是預算管理的生命線，只有通過獎罰分明的考核措施，才能確保預算管理落到實處，使經營者和職工的權、責、利與企業的利益相統一，成為一個共同體，才能充分調動他們的積極性和創造性，促進企業整體效益的提高。很多國外石油公司利用配股、利潤分成與業績指標掛鉤等形式，激勵員工，真正發揮預算管理的評價與激勵作用。

（3）建立一套既能適應市場環境變化的、又能滿足內部管理需求的預算體制

預算不再是僵化、一成不變的事物，企業應該在適當的時候進行調整，這主要取決于業務性質、市場環境和其重要性，不過最根本的判斷標準是企業利潤最大化。這樣，就可以將當初預算確定時，未能預見到的市場或內部環境的變化因素及時納入考慮范圍，對預算作相應的調整，使其更加科學合理，符合實際，用以指導生產經營更加符合企業整體利益。

（4）強化預算的合理編制和事前控制

建立年度控制預算與月度執行預算相結合的預算管理體制。首先，在預算編制上，按照足額安排固定性支出、定額安排管理性支出、合理安排生產性支出、壓縮安排非生產性支出的原則，確保生產需求與資金來源的預算平衡。其次，在預算執行上，充分體現過程控制、民主決策和剛性考核的理念，實行基層申報，專業科室論證，領導班子集體審批，財務平衡資金的工作流程。

三、結語

企業預算管理是一個動態的管理過程。油田生產企業必須結合自身原油生產的特點和所處地質條件的復雜性，并且考慮市場環境的多變性，不斷改進預算編制方法和控制措施，逐步建立起一套比較成熟的預算管理與控制體系，確保企業目標的順利實現。

參考文獻

[1]張曉華，石油企業財務預算管理研究[J].會計師，2018（15）.

[2]杜媛媛，石油開采企業全面預算管理芻議[J].經貿實踐，2018（08）.