如何發現上市公司報表的問題

趙宏偉

摘要：隨著互聯網經濟的快速發展，上市公司的業務趨向于多元化，會計核算更加復雜，因此，在進行會計報表的編制時出現了一系列的問題，影響了上市公司的長遠發展與進步，本文正是基于這種背景下，首先闡述了上市公司的報表的相關概念，對財務報表有一個大體的了解，其次，闡述規避財務報表風險的必要性，最后，闡述發現上市公司報表問題的建議措施，以求通過合理的建議措施幫助投資者規避財務問題，提升管理者的決策科學性，促進其發展與進步。

關鍵詞：上市公司;報表;必要性;建議措施

一、上市公司報表的相關概念

財務報表是指反映企業或者預算單位一定時期的資金，利潤狀況的會計報表，主要是根據我國統一的會計制度制定，要求企業按照要求與規則進行編制，與其相對應的，上市公司報表就是由上市公司的財務部門編制的反映公司資金，利潤情況，資產負債等的報表，目前來看，財務報表主要包括資產負債表，損益表，現金流量表以及附表或者附注，財務報表是財務報告的重要組成部分，通過財務報表反映的信息，可以實現以下目標，首先，可以提升管理者的決策科學性，管理者可以通過財務報表反映的公司財務數據準確判斷公司經營情況，并且制定合理的決策計劃，提升決策的質量與效率，其次，可以準確反映公司一段時期內的現金流量，資產負債情況，幫助財務部門制定財務方案，最后，通過財務報表反映的數據，可以準確判斷公司潛在的財務風險，進而制定出合理的財務風險應對方案進行規避與控制，提升財務風險應對水平。

二、發現上市公司報表問題的必要性分析

隨著上市公司的業務趨向于多元化，其會計核算變得更加復雜，因此，在會計報表編制過程中出現了一系列的問題，例如財務數據不明確，會計核算沒有按照相關的準則進行處理，因此，在投資者進行投資決策時需要對上市公司的報表進行分析與判斷，以提升投資決策水平，其必要性主要表現在提升投資者的決策科學性，促進公司財務內控系統的完善等。

（一）提升投資者的決策科學性，作出科學決策

由于上市公司的財務報表可以反映一段時間內的財務情況，并且充分反映上市公司的經營的好壞，但是，隨著上市公司的業務擴張，其財務核算也變得更加復雜，給了財務人員或者相關管理層可乘之機，能夠通過一些準則的漏洞人為增加利潤，不能夠準確反映公司的實際情況，基于這種情況，投資者需要對上市公司的報表進行分析與判定，對報表的數據的真實性以及投資的可行性做分析，進而制定合理的投資策略，提升決策的科學性與實用性，最終促進投資者自身與企業的發展與進步。

（二）提升上市公司的財務內控監督效率，加強公司管理運營

由于上市公司的業務較為繁雜，通過定期的對財務報表進行核查，發現其中的問題與漏洞，可以在一定程度上提升上市公司財務內控監督的完善，主要表現在以下幾個方面，首先，通過定期核查財務報表出現的問題，對財務人員提出警醒，財務人員更加忠于職守，嚴格保持自身的道德底線，提升自身的道德素養，其次，為了防止出現財務問題，上市公司需要不斷完善自身的財務內控監督體系，提升財務監督效率，加強管理運營，在這個角度上，可以提升自身的財務內控體系的完善，最終促進上市公司的發展與進步。

三、針對發現上市公司報表的問題提出的建議措施

由于上市公司的準確的財務報表能夠反映公司內部的經營情況，現金流量，利潤情況，因此，為了提升投資者的決策科學性與實用性，必須對財務報表進行準確的分析，及時發現財務報表出現的問題，防止會計舞弊現象的發生，例如上市公司需要完善信息披露體系，進行定期披露，投資者提升財務報表審核人員的業務水平，加強財務風險管理等，通過以上幾個建議，可以有效提升投資者的決策科學性，及時發現會計舞弊現象，最終促進上市公司與投資者的共同發展。

（一）完善財務信息披露機制，提升財務披露信息的質量

完整有效的財務信息可以在一定程度上反映上市公司的經營狀況，因此，上市公司需要根據投資者的要求完善財務信息披露機制，提升財務信息披露的質量，主要從以下幾個方面進行完善。首先，為了保證實時反映上市公司的財務信息，制定出合理的財務信息披露制度，按照規章制度對于上市公司的現金流量，財務報表等進行披露，使員工有法可依，有章可循，按照規章制度辦事，其次，需要提升財務披露信息的質量，對于一些重要業務，核心業務的會計處理進行事前監督，事中控制，事后評價等手段，規避會計舞弊現象的發生，提升財務信息的質量，最后，上市公司需要對披露的財務信息進行評估審核，對于一些財務報表的內容不斷進行鑒定判斷，不斷修正財務報表的內容，保證財務報表的質量。

（二）提升報表審核人員的業務水平，聘請第三方機構進行報表審計

為了及時發現財務報表出現的問題，防止會計舞弊，提升投資者的決策科學性，投資者必須提升報表審核人員的業務水平，主要從以下幾個方面進行完善，首先，應該制定合適的財務報表審核人員的招聘標準，按照規章制度展開相關的招聘，為了提升員工招聘的效率，必須采取第三方招聘的形式，其次，需要加強財務報表審核人員的培訓，加強他們的財務風險意識，通過定期培訓提升他們的財務審計水平，最后，優化相關的報表審核流程，對于一些核心業務，重點業務進行重點的審計，對于一些次要的業務定期審計，主次有當，最后，聘請注冊會計師等第三方機構進行定期的審計，提升財務報表的審核的效率與透明度，最終提升投資者的決策科學性。

（三）建立完善的財務風險應對機制，降低投資風險

一個完善的財務風險應對機制能夠幫助投資者分析報表出現的財務問題并且及時解決，因此，需要從以下幾個方面進行完善，首先，投資者需要根據上市公司的核心業務與種類建立完善的財務風險制度，通過制度對上市公司的財務報表定期分析，規避投資風險，其次，需要建立事前監督，事中控制，事后評價等風險應對體系，在對財務報表進行審計之前，需要對上市公司的財務情況有一個大體的了解，明白其核心業務，重點業務，以便在財務報表審計的過程中發現重點問題，并且對問題進行定性定量的研究分析，制定出合理的財務風險應對方案，在財務報表審計的過程中，要按照主次有當的順序對于一些重點問題進行審計，對于審計全流程進行監督控制，在財務風險發生的第一時間及時控制風險，將投資風險降低到最低水平，在風險方案實施之后，需要對風險方案進行評價與優化，提升投資決策的科學性，降低其風險性，最終保證投資決策的質量與效果。

（四）對核心業務進行重點審計，加強監督管理

為了提升財務報表審計的質量與效果，必須分清主次，重點問題重點分析，例如審計上市公司的壞賬準備是否屬實，長期投資是否正常，有無交易風險，其他應收賬款是否清晰明確，是否存在關聯交易，關聯交易是否反商業交易的實質，現金流量表能否正常反映資金的流向，注重現金的流入與流出，并且審計是否存在人為操縱利潤的現象，核心問題需要重點審計監督，而對于一些非核心業務需要進行定期的審計，并且出具的審計報告以及風險評估報告，對于一些可以預估到的投資風險問題制定出可行的風險應對方案，最終加強財務報表的監督管理，提升投資者的決策科學性與實用性水平。

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