高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制研究

趙路

[摘要]反腐倡廉工作是我國(guó)開(kāi)展政治建設(shè)的重頭戲，高校也不例外。尤其是近年來(lái)頻繁發(fā)生的高校腐敗案件的爆發(fā)，更引起了社會(huì)的廣泛關(guān)注。鑒于此點(diǎn)，本文探討了高校財(cái)務(wù)管理可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，并以此為基礎(chǔ)探討了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立原則。結(jié)合上述分析，本文提出了具有針對(duì)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)預(yù)警機(jī)制的建立對(duì)策。

[關(guān)鍵詞]高校 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 審計(jì)預(yù)警機(jī)制

教育體制的變革促使高校無(wú)論從招生規(guī)模還是教育設(shè)施等方面都發(fā)生了重要的變化。多元化的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也給高校的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了很多問(wèn)題。若無(wú)法妥善處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)很容易造成高校管理層的腐敗，造成不良的社會(huì)影響。鑒于此點(diǎn)，本文探討了高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警機(jī)制，旨在加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理，從而有效地預(yù)防腐敗案件的發(fā)生。

一、高校面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金籌措帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

高校的正常運(yùn)行離不開(kāi)資金的支撐。雖然大部分的運(yùn)營(yíng)資金是由國(guó)家財(cái)政所承擔(dān)的，但是隨著高校發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，需要修建新的校區(qū)或購(gòu)買(mǎi)高科技的教學(xué)設(shè)備等，僅僅依靠于財(cái)政撥款是不夠的。鑒于這一原因，為了獲取充足的資金高校會(huì)向銀行或金融機(jī)構(gòu)貸款。但在實(shí)際運(yùn)行的過(guò)程中，很有可能會(huì)出現(xiàn)高校償還資金失敗的情況，這就是資金籌措過(guò)程中帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型來(lái)看，這種風(fēng)險(xiǎn)可分為兩種，一種是債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，另外一種是信用風(fēng)險(xiǎn)。

前者指的是高校為獲取運(yùn)營(yíng)資金，從銀行或其他的金融機(jī)構(gòu)貸款所帶來(lái)的債務(wù)償還風(fēng)險(xiǎn)。通常情況下，在借款時(shí)，由于高校沒(méi)有將學(xué)校日后償還債務(wù)的能力和未來(lái)的發(fā)展?fàn)顩r考慮進(jìn)去，造成所背負(fù)的債務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出自己的償還能力，到雙方約定的償還日期無(wú)法到期償還本金和利息就會(huì)使得其陷入過(guò)度貸款的僵局，引發(fā)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

后者指的是在雙方約定的交易日，高校并未按照合同約定及時(shí)償還借款的借款本金及利息，造成借款方的經(jīng)濟(jì)損失。這種情況所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)就是高校所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)。在借款時(shí)高校并未對(duì)己方的償還能力和所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致的分析，導(dǎo)致盲目借款，從而造成高校在約定之日并未按時(shí)償還貸款。這就引發(fā)了高校的信用危機(jī)。同時(shí)，也會(huì)影響到高校在銀行的信用度。若長(zhǎng)此以往，惡性循環(huán)，高校將會(huì)被列入銀行的失信名單。這也就意味著高校失去了在銀行等機(jī)構(gòu)貸款的資格。長(zhǎng)此以往，高校所承擔(dān)的信用風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，從而影響到高校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）投資所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

按照投資對(duì)象來(lái)劃分，投資可分為如下兩種形式，一是對(duì)內(nèi)投資，二是對(duì)外投資。前者指的是用于學(xué)校建設(shè)的軟件和硬件投資。所謂的軟件投資指的是為高校的發(fā)展引入人才的資金投入和建設(shè)學(xué)校的信息化系統(tǒng)的資金投入。而硬件設(shè)施投資從實(shí)質(zhì)上看指的是高校的固定資產(chǎn)投資，一般包括教學(xué)樓的建設(shè)或宿舍樓的擴(kuò)建等。往往高校為應(yīng)付評(píng)估而修建的一些項(xiàng)目，在建成之后被擱置的可能性較大，從而浪費(fèi)了很多資源。

后者指的是高校對(duì)其他企事業(yè)單位的投資。其投資的方式有以下三種，一是資金投入，二是實(shí)物投資，三是使用權(quán)的投資。從短期利益上來(lái)看，這種無(wú)形的資產(chǎn)投資可以給高校帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)利益上來(lái)看，因?yàn)槿狈φ?guī)的財(cái)產(chǎn)管理機(jī)制，也會(huì)誘發(fā)出較多的問(wèn)題。由于高校在投資時(shí)并沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的投資管理機(jī)構(gòu)而且缺少豐富的投資經(jīng)驗(yàn)，造成這類(lèi)機(jī)構(gòu)的執(zhí)行力較差，有可能會(huì)帶來(lái)投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)

從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)看，若在很一段時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)管理處于一種不平衡的狀態(tài)。這就可以稱(chēng)之為流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，也叫財(cái)務(wù)狀況總體失衡風(fēng)險(xiǎn)。高校的財(cái)務(wù)大部分源自于國(guó)家財(cái)政撥款，但由于經(jīng)營(yíng)不善，也有可能會(huì)出現(xiàn)債務(wù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于資產(chǎn)的情況。一旦流動(dòng)性的資金達(dá)不到最低運(yùn)營(yíng)標(biāo)準(zhǔn)，有可能會(huì)造成以下情況的發(fā)生：一是無(wú)法正常維持學(xué)校的日常開(kāi)支，二是無(wú)法正常支付教職工人員的工資。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)高校教育事業(yè)的不斷變革促使著高校的運(yùn)營(yíng)資金從傳統(tǒng)的依靠國(guó)家財(cái)政撥款逐漸地趨向于多元化的發(fā)展趨勢(shì)。目前更提倡以國(guó)家財(cái)政撥款為主，同時(shí)輔以其它資金渠道來(lái)維持高校的正常運(yùn)行。上述情況的出現(xiàn)也對(duì)高效的財(cái)務(wù)管理也提出了較高的要求。雖然財(cái)務(wù)來(lái)源的形式也趨向了多樣化的發(fā)展方向，但高校的財(cái)務(wù)管理卻沒(méi)有衍生出與之配套的制度。從目前高校財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀來(lái)看，傳統(tǒng)的以行政方式為主的財(cái)務(wù)管理和粗線(xiàn)條化的內(nèi)部管理方式給高效的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了很大的困難，很容易爆發(fā)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

二、市計(jì)預(yù)警機(jī)制建立原則

（一）習(xí)慣性路徑原則

建立高校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，首先需要遵從慣性路徑的原則。從上述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型來(lái)看，高校主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)是籌資所帶來(lái)的負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)。為了有效規(guī)避這種風(fēng)險(xiǎn)，需要從風(fēng)險(xiǎn)的源頭入手。探知這種債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所運(yùn)行的路徑，并采取有效的監(jiān)控手段進(jìn)行監(jiān)控，尤其是對(duì)重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)源進(jìn)行針對(duì)性的監(jiān)控。這樣就會(huì)從源頭上控制這種風(fēng)險(xiǎn)。

（二）聯(lián)動(dòng)誘發(fā)原則

其次，在建立高校財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制時(shí)，還需要遵循聯(lián)動(dòng)誘發(fā)的原則，即將整個(gè)機(jī)制的建設(shè)看成一個(gè)相互聯(lián)系的整體，促使整個(gè)機(jī)制內(nèi)的因素達(dá)成協(xié)調(diào)發(fā)展、輔相成的目的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成既包括上述內(nèi)容的風(fēng)險(xiǎn)源，也包括傳導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制以及承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的受力主體。因而在建立預(yù)警機(jī)制時(shí)，還需要從財(cái)務(wù)管理這一整體考慮。基于上述控制風(fēng)險(xiǎn)源的相關(guān)措施，還要注意到財(cái)務(wù)管理內(nèi)外部傳導(dǎo)機(jī)制，以免其威脅到承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的主體。此外，建立相應(yīng)的運(yùn)行保障機(jī)制，促使該預(yù)警機(jī)制得以有效運(yùn)行也是相當(dāng)有必要的。

（三）動(dòng)態(tài)化完善原則

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制還需要對(duì)其進(jìn)行動(dòng)態(tài)化的完善。在錄入相關(guān)財(cái)務(wù)變化時(shí)，要以當(dāng)下為基準(zhǔn)點(diǎn)，在合適的范圍內(nèi)選取有參考價(jià)值的變化年份，不能從單一的年份入手。同時(shí)還需要結(jié)合財(cái)務(wù)管理的內(nèi)外部環(huán)境的變化建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。

三、防范高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)預(yù)警措施

（一）注重建立內(nèi)部審計(jì)預(yù)警機(jī)制

為了有效的規(guī)避高校財(cái)務(wù)管理所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)還需要從高校內(nèi)部建立與之相配套的審計(jì)預(yù)警機(jī)制。定期對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，這樣才能了解高校真正的財(cái)務(wù)狀況確保其不會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)赤字。從一定程度上來(lái)講，實(shí)行審計(jì)預(yù)警機(jī)制，可以及時(shí)了解高校的收支情況，一旦出現(xiàn)不平衡狀態(tài)，可及時(shí)告知管理層采取必要措施進(jìn)行補(bǔ)救。這樣一來(lái)高校面臨的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)得到有效得控制。例如，高校可以制定詳細(xì)的舉債規(guī)劃，其中包括舉債的指標(biāo)及規(guī)模并及時(shí)對(duì)這一過(guò)程進(jìn)行預(yù)審計(jì)。以免其出現(xiàn)舉債規(guī)模超出高校所城承受能力范圍，增大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）重視審計(jì)工作的開(kāi)展

高校需要引進(jìn)有豐富審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人士，從事財(cái)務(wù)管理中的審計(jì)工作，定期對(duì)高效的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行審計(jì)。這樣一來(lái)可以及時(shí)的了解高校的財(cái)政狀況，從而提升財(cái)務(wù)管理水平，讓每一個(gè)財(cái)務(wù)管理的工作人員從意識(shí)上提升審計(jì)工作的重視程度。在審計(jì)的過(guò)程中還應(yīng)使用高科技、現(xiàn)代化的輔助措施，告別傳統(tǒng)式的以人工為主的審計(jì)工作。這樣一來(lái)，可以極大的提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確率，確保審計(jì)工工作獲取的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。擅于運(yùn)用相關(guān)的財(cái)務(wù)軟件對(duì)其結(jié)果進(jìn)行分析，并存檔文字報(bào)告。這樣便于相關(guān)人員及時(shí)查閱審計(jì)報(bào)告，及時(shí)掌握高校的財(cái)政收支狀況。

（三）重視監(jiān)督體制的建設(shè)

隨著權(quán)力清單的推出，人們對(duì)財(cái)務(wù)狀況的了解越來(lái)越重視公開(kāi)化、透明度。鑒于此點(diǎn)轉(zhuǎn)變，高校也可以建立與之相應(yīng)的權(quán)力清單，以公開(kāi)化、透明化的方式讓每一個(gè)高校人員都參與到財(cái)政管理工作中來(lái)，有效地發(fā)揮群眾的監(jiān)督作用。重要的財(cái)政支出還需建立專(zhuān)門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督小組，這樣可以及時(shí)地了解資金的去向及實(shí)施情況，提高財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管能力，進(jìn)一步規(guī)避高校運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，還需建立與之相匹配的資金管理機(jī)制，例如公費(fèi)支出、通訊費(fèi)用等審批程序要符合相關(guān)管理規(guī)定，方能準(zhǔn)予批準(zhǔn);若用于投資的資金支出則需要嚴(yán)格考核項(xiàng)目開(kāi)展的可行性，并進(jìn)行預(yù)算。

（五）提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

高校的財(cái)務(wù)管理工作的而展開(kāi)離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員，而財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的高低則直接影響著高校財(cái)務(wù)管理的效果。鑒于此，提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)是迫在眉睫的。依托于當(dāng)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展，高校的管理者需定期組織相關(guān)的財(cái)務(wù)人員參加專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，提升其專(zhuān)業(yè)技能;組建高校內(nèi)部的培訓(xùn)部門(mén)，建立專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)，靈活運(yùn)用多種方式提升培訓(xùn)品質(zhì)，促使參訓(xùn)人員可以得到相對(duì)應(yīng)的知識(shí)充電。

四、結(jié)語(yǔ)

經(jīng)濟(jì)的告訴發(fā)展促使著教育的普及化進(jìn)程也逐漸加快，為了容納更多的高校人才，擴(kuò)建和教育投資是必不可少的重要內(nèi)容。這同樣也會(huì)促使高校財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)變得越來(lái)越大。只有深刻認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，了解財(cái)務(wù)資金的慣性路徑，及時(shí)審計(jì)，掌握高校財(cái)務(wù)狀況才能進(jìn)一步提升資金的利用度，有效貴規(guī)避高校所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促使高校獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。