科研院所科研經費內部控制策略探討

杜宇昕

摘要：科研院所是培養我國高等人才的重要研究所，它的內部控制和體系建設至關重要，其中科研經費的投入應用和權限管理在科研院所的發展中占有舉足輕重的地位。本文首先深度剖析了科研經費內部控制對科研院所的重要意義，歸納總結了目前科研經費在預算編制、管理考核和監督機制上存在的不足與缺陷，并對所存在問題進行了演繹推理和歸納總結，進而從完善內部控制、強化預算管理和優化應用管理三大方向上提出了內部控制策略，希望今后能幫助相關領域在科研經費的內部控制上實現優化。

關鍵詞：科研院所;科研經費;內部控制;策略

一、科研經費內部控制對科研院所的意義

科研經費是指在科研活動中，科研院所向政府部門機構和企業申請而來應用在科研活動中的項目資金，是一項科研活動過程中所用到的資金總和。科研院所想要順利長久的開展科研活動一定離不開科研經費的支撐，科研經費是由相關部門和機構根據專項申請與應用所下發的，其可以分為縱向經費和橫向經費，縱向指與中央或地方政府部門與機構的合作，橫向則是企業合作，相比之下，縱向經費相對較少但有很高的權威與權重，是評價科研院所研究成果的關鍵指標。現代科研院所能申請到的科研經費以穩定的狀態持續增長，所以做好對經費的管理至關重要，科研院所能對經費財務做好科學的規劃和處理、有效提高經費利用率是發展工作中不可或缺的環節，管理工作中最重要的就是做好經費的預算、考核和控制，依據相關的制度條例和法律條文來約束經費內部控制工作，以此來達到提高科研院所學術層次和技術水平的目的。

二、科研院所目前在科研經費內部控制上的不足

（一）缺乏合理的科研經費預算編制

科研經費的預算編制是任何科研院所在對自己的科研項目申請經費前所需要完成的工作，這個需要相關工作人員將預算工作落到實處，將做好的預算編制依等級依次上報給科研管理部門和上級管理部門，直到拿到申報經費為止。值得注意的是在經費預算編制工作中一定不能缺少了財務工作人員和科研管理部門的配合工作，因為經費預算都需要以大量的財務報表數據作為支撐，如果沒有對這些數據有足夠的了解，以及對相關經費的管理調動的掌握，就無法實現合理制定和預算審核，也會因為管理部門的工作人員缺乏相應的經驗而導致預算的科研經費與實際的財務經費支出有所偏差。現在很多科研人員在做經費預算時往往會在自己所需經費的基礎上報高數額，以獲得更多的經費支持，這樣的行為很容易在執行預算過程中引起實際與配套資金不符的情況發生。

（二）缺乏完善的科研經費管理考核

現在很多科研院所都存在著缺乏專業經費考核制度的問題，一般都沒有特設經費管理監督部門，沒有制定嚴格的科研經費監管考核制度，再加上在一所院校里有眾多與科研經費相關的部門發生互相推卸責任的現象，就很容易導致經費管理的不完善。就像現在很多科研院所都會同時建立財務部門、科研管理部門和課題小組三個主要機構，他們都會涉及到科研經費的應用，但卻因為缺乏工作與經驗的交流導致科研經費無法實現全面的應用。其中財務部門主要做科研經費的收支預算與編制，而缺乏了后續工作的評估與跟進;科研管理部門重在支配科研經費的應用和調動，為課題小組做好的預算配置和資金籌備;而課題小組只負責進行科研項目的選擇與申報，得到經費后再開展工作。三個部門只有做好協調統一的管理與考核，才能促進科研院所的發展。

（三）缺乏健全的科研經費內部控制監督機制

科研院所最不能缺少的一項工作就是對科研經費的內部控制與監督，想達成健全的監督機制需要審計工作的幫助與支撐，可隨著現如今眾多院所的科研經費不斷增長，相關審計部門卻沒有同時得到發展，還停留在以往的工作環境中，存在著以下三個遺留問題：一是缺乏專業有責任的審計工作人員，雖然在科研院所中有很多審計人才，但他們僅僅停留在對工程經濟以及財政收支的審計層次上，對科研經費的審計工作還沒有足夠的經驗和專業，無法完全勝任此工作。二是當前許多科研活動的開展與科研經費的支配有了更加緊密的專業性聯系，這就要求相關審計人員能對科研活動中的專業知識有所了解和應用，然而我國的科研院所目前還缺乏這方面的審計人員。三是科研院所勢單力薄，在審計工作上的基礎和勢力都相對薄弱，不能達成完善準確的審計結論。

三、優化科研院所科研經費內部控制的策略

（一）完善科研經費內部控制制度

完善科研經費的內部控制環境能為其他工作的開展奠定扎實的基礎，它直接決定著科研院所的經費調動制度，影響著科研經費負責人和管理者對內部控制制度的了解與態度。首先，科研院所應該培養出一個能與科研活動相融合的控制環境，就比如院所的財務管理部門應該將要審核的科研項目與國家相關條例和法律規定進行核實，看其項目申請、預算編制以及經費支配是否合乎規定，并同時建立長期的科研發展方向;而財政部門應該著重關注科研經費的調動與支配情況，尤其是對于大額支出，應該將院所實際的財務審核票據與國家部門委員會頒布的條例進行比對，看其是否具有合法性;審計部門則要將以往單一的財政責任和工程審計制度進行改革，根據科研活動的特點專門制定一份科研經費的審計方案，最后各大科研院所在完善自己內部控住環境的同時不能忽視掉工作人員的能力，應讓工作人員緊跟新體系、新制度，保障內部控制活動的有效開展。

（二）強化科研經費預算管理

科研經費的預算管理首先應該從科研項目的支出預算展開，進而落實到預算編制中，這要求所有的相關工作人員對整個科研經費的應用有所了解，對于科研人員，財務人員應該對他們進行及時的指導和管理知識普及，結合科研項目中需要用到的材料、設備等總結出詳細的明細清單，并且一定要結合相關的規章制度和條例規定，實現財務與科研的協同配合。必要時可以成立專門的預算編制小組，將課題組、財務部門、科研管理部門統一起來，讓其互幫互助，協同進步，實現多角度全方位的預算編制工作。這樣一來可以讓今后的預算管理更加精準化，更加有規范性，更能確保預算與支出的統一協調。

（三）優化科研經費應用管理

科研經費的應用監督和管理工作是保障科研經費進行完善預算的基礎，首先科研院所應該設立專門的賬務管理與資金核算人員，避免發生其他經費與科研經費混用、挪用的現象，制定專項的科研合同和會計事務標準來核實每一項資金的調動情況，不能讓超出預算的經費列支。此外，國家相關部門應為保障科研項目有足夠的經費支撐而在第一時間內為科研院所撥付經費，與此同時，科研院所的相關課題小組應該及時做好經費預算編制，以保證經費支出的合理性和與科研項目的匹配度。最后科研院所應該采用現代化的資金調動方案。實施統籌化、多元化的計劃來落實科研項目的開展。總之，各個院所都應該利用自己獨特的技術領域和科技生產力來向全社會推廣自己，進而引得更多的投資方愿意向科研項目撥付經費，有效防止科研經費的短缺斷流。

四、結束語

本文通過歸納大部分科研院所的實際案例，基于這些數據調查我們研究探討了科研院所科研經費內部控制存在的主要問題，隨著經濟的發展，國家財政部門加大了對科研研究的投資力度，我們結合國家財政政策對科研經費控制提出的新要求，在已經歸納好的問題中提出了一系列解決措施，來確保科研經費在眾多科研院所中的重要意義和應用發展。想要從根本上提升科研經費的內部控制只有本文提到的策略還遠遠不夠，還需要所有職工的配合工作和監督管理，整體綜合地提升科研院所的科研經費控制水平。

參考文獻：

[1]鄭晗，程小寧，鐘華，黎精明.科研院所科研經費內部控制存在的問題與對策[J].商業會計，2017 （23）：52-55.

[2]許真知.科研院所科研經費內控管理的完善途徑[J].中國總會計師，2017 （7）.

[3]劉俊貴.高校科研經費內部控制研究[J].財政監督，2014 （17）：70-72.

[4]徐美山.科研院所科研經費內控管理的完善途徑[J].行政事業資產與財務，2018.