分析企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及對策

王海燕

摘 要：為協(xié)助現(xiàn)代企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中占據(jù)一定地位，就應(yīng)積極落實(shí)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防控工作，進(jìn)而適應(yīng)商品成交時(shí)間與收到貨款的時(shí)間不統(tǒng)一的運(yùn)行狀態(tài)，拓展自體在經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境中的占有率。但是筆者回顧長期的實(shí)踐歷程，發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，利弊共存。故而，本文以企業(yè)應(yīng)收賬款為論點(diǎn)，在對其概念概述的基礎(chǔ)上，探析風(fēng)險(xiǎn)成因及相應(yīng)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)成因；應(yīng)對措施

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在對產(chǎn)品、材料以及勞務(wù)等資源向外部營銷過程中，需向采購企業(yè)或單位應(yīng)收取的，但是沒有能及時(shí)整體結(jié)算的款項(xiàng)，是現(xiàn)代企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分。加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理力度，協(xié)助現(xiàn)代企業(yè)獲得更高經(jīng)濟(jì)效益與促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)過程的有效辦法。雖然很多現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)下已認(rèn)識到應(yīng)收賬款管理對企業(yè)長效發(fā)展的意義，但是在相關(guān)防范手段應(yīng)用過程中還存在諸多不足，基于此本文對應(yīng)收賬款有效管理對策作出研究與分析。

1企業(yè)應(yīng)收賬款概念及特點(diǎn)

應(yīng)收賬款，等同于以企業(yè)信用營銷為基礎(chǔ)，并在業(yè)務(wù)運(yùn)營過程中企業(yè)對購貨方應(yīng)收取，但現(xiàn)實(shí)中并未收取款項(xiàng)或企業(yè)墊付款的匯總。從宏觀的層面上分析，可以將企業(yè)應(yīng)收賬款視為企業(yè)的一種債權(quán)。現(xiàn)代企業(yè)最喜愛經(jīng)營過程中為在市場中占據(jù)一定地位，獲得更廣泛的客戶源，企業(yè)通常會(huì)通過信用銷售的形式，即企業(yè)在營銷實(shí)踐中，針對購貨商應(yīng)付款項(xiàng)未能整體結(jié)算的情況，依然對其提供產(chǎn)品或服務(wù)等項(xiàng)目[1]。應(yīng)收貨款可以被視為現(xiàn)代企業(yè)的一種形式特殊的投資活動(dòng)，企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營的目的是通過最低的資金投入獲得最高經(jīng)濟(jì)效益，因此在信用營銷的過程中，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)綜合分析各個(gè)因素，在保證自體各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利運(yùn)營的基礎(chǔ)上，能定期收回貨款。

2企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成因

2.1客戶信用信息管理缺乏科學(xué)性

在應(yīng)收賬款管理工作中，客戶信用信息管理是關(guān)鍵一部分。但現(xiàn)代企業(yè)難以真正落實(shí)該項(xiàng)管理工作，主要問題如下：①客戶信息零散分布，缺乏系統(tǒng)性。②客戶信息陳舊性顯著。③客戶信息管理手段欠科學(xué)[2]。

2.2銷售觀念錯(cuò)誤

在競爭激烈的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)為拓展產(chǎn)品營銷范疇，增強(qiáng)市場競爭實(shí)力，通常會(huì)采用賒銷即發(fā)放信用的方式去獲得更多客戶源，提升在經(jīng)濟(jì)市場中的占有率，沒有規(guī)劃而拓展?fàn)I銷規(guī)模，且視賒銷為正常的生產(chǎn)活動(dòng)，沒有認(rèn)識到應(yīng)收賬款衍生出的風(fēng)險(xiǎn)，長此以往，將會(huì)造成企業(yè)的應(yīng)收賬款高居不下，降低資金周轉(zhuǎn)效率，出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。

2.3內(nèi)控制度不完善

綜合多方面因素，部分現(xiàn)代企業(yè)在發(fā)展過程中未能給予內(nèi)部控制一定重視，過度的追求經(jīng)濟(jì)效益，導(dǎo)致內(nèi)控制度存在較大缺口，制度規(guī)范難以全面貫徹落實(shí)，在應(yīng)收賬款管理工作中難以發(fā)揮實(shí)用價(jià)值，長期處于“架空”狀態(tài)中，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展進(jìn)程設(shè)置諸多障礙點(diǎn)。

3實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款有效管理的對策

本文以安徽YF深度供應(yīng)鏈管理有限公司為實(shí)例進(jìn)行分析，該公司在2008年建設(shè)，是安徽省母嬰食品及用品代理公司的龍頭企業(yè)，公司現(xiàn)有員工將近300人，專業(yè)從事嬰幼兒食品及用品代理，在過去10年的發(fā)展歷程中，安徽YF始終堅(jiān)守誠信、務(wù)實(shí)、創(chuàng)新的經(jīng)營理念，逐漸實(shí)現(xiàn)對安徽市場的整體覆蓋，銷售網(wǎng)絡(luò)覆蓋全省16個(gè)地級市、56個(gè)縣級市及所轄鄉(xiāng)鎮(zhèn)[3]。盡管如此，公司在對應(yīng)收賬款管理過程中還存在諸多不足，本文對相關(guān)提效措施作出探究與分析：

3.1建設(shè)應(yīng)收賬款管理機(jī)構(gòu)

安徽YF應(yīng)積極創(chuàng)設(shè)專門的應(yīng)收賬款管理部門，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對應(yīng)收賬款的統(tǒng)籌管理。該部門的業(yè)務(wù)與銷售部門及財(cái)務(wù)部門之間存在獨(dú)立關(guān)系，但和其他部門建設(shè)穩(wěn)定的監(jiān)督關(guān)系，以保證問題發(fā)現(xiàn)與處理的時(shí)效性，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的整體把控，力爭做到前期預(yù)防、中期應(yīng)對、后期分析。應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)認(rèn)真結(jié)合銷售部門提供的與客戶、市場相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，科學(xué)性、客觀性的作出信用決策方案。與此同時(shí)，采集財(cái)務(wù)部門運(yùn)行期間的關(guān)鍵信息，洞察與探析可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題，及時(shí)交流，探析成因，有針對性的擬定處理方案。

3.2建設(shè)應(yīng)收賬款管理制度

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，應(yīng)收賬款管理工作為一類系統(tǒng)工程，企業(yè)管理層應(yīng)深刻認(rèn)識到應(yīng)收賬款創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)，促使應(yīng)收賬款額度長期處于相對合理的范疇中。同時(shí)將應(yīng)收賬款回收任務(wù)分解到每個(gè)部門，推行責(zé)任道個(gè)人體制，以保證相關(guān)問題出現(xiàn)時(shí)責(zé)任的可追溯性，同時(shí)以上做法也有益于提升企業(yè)職員參與應(yīng)收賬款管理工作的積極性。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的全過程控制，從訂單前期，到訂單實(shí)施，過渡至交貨付款，真正實(shí)現(xiàn)多維度管理，穿插到授信對象信用調(diào)查、信用審核與追蹤調(diào)查各個(gè)流程中。企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)明確最后獲得的銷售收入不可采用應(yīng)收賬款表示，其屬于現(xiàn)實(shí)中的回收額度。最后由應(yīng)收賬款獲得的經(jīng)濟(jì)利潤也不能呈現(xiàn)在賬面利潤上，而是表現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)金流上。現(xiàn)金流量與現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)是否達(dá)成密切相關(guān)，主要體現(xiàn)在銷售回款應(yīng)用過程的時(shí)效性方面上，企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至基層員工，均要緊扣以上宗旨參與產(chǎn)品經(jīng)營活動(dòng)[4]。與此同時(shí)，打鐵還需自身硬。企業(yè)在運(yùn)營過程中還需連續(xù)提升產(chǎn)品質(zhì)量，提升客戶對產(chǎn)品的認(rèn)可度，這是促使客戶主動(dòng)付款、一次性結(jié)清的主要驅(qū)動(dòng)因素質(zhì)量，讓客戶滿意，促使客戶主動(dòng)付款，進(jìn)而促進(jìn)賬面利潤轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)利潤的過程。

在管理制度的支撐下，不斷優(yōu)化客戶申請回款給予支持賬期程序，具體是在客戶與我司業(yè)務(wù)經(jīng)理交流并達(dá)成口頭意向以后，需將如下資料提供給我司對賬專員，由對賬專員在我司辦理審批。材料有：①賬期支持申請?jiān)u估表；②賬期支持協(xié)議；③營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、經(jīng)營者的身份證復(fù)印件

以上資料需加蓋客戶公章、經(jīng)營者（法人/負(fù)責(zé)人）本人簽名。我司同意客戶賬期后，在系統(tǒng)中維護(hù)客戶材料的賬期與額度，系統(tǒng)欠款下單審核才可以通過。

3.3增強(qiáng)應(yīng)收賬款清收力度

3.3.1分類管理：企業(yè)可結(jié)合自身業(yè)務(wù)運(yùn)行特征、戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)及財(cái)務(wù)狀況，在對客戶全面分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合應(yīng)收賬款的賬齡、客戶所在地或客戶與企業(yè)業(yè)務(wù)關(guān)系時(shí)間長短等形式，對應(yīng)收賬款類型作出劃分。并結(jié)合每類應(yīng)收賬款的屬性與特征，有針對性的實(shí)施處理措施。

3.3.2壞賬管理：針對有很大風(fēng)險(xiǎn)成為壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)保證計(jì)提壞賬準(zhǔn)備工作開展的時(shí)效性；針對已發(fā)生壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)探析成因，明確責(zé)任歸屬情況，有針對性的實(shí)施會(huì)計(jì)處理措施；針對已經(jīng)核銷的壞賬，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)做好相關(guān)信息記錄工作，真正做到賬銷案存；若已核銷的壞賬追回后應(yīng)在短期內(nèi)轉(zhuǎn)回，以減少或規(guī)避賬外款情況[5]。

3.3.3加強(qiáng)客戶賬期支持的違約管理：針對客戶未按照約定時(shí)間還款的情況，由對賬專員與客戶溝通后，根據(jù)客戶實(shí)際情況向公司做出延遲還款申請，經(jīng)我司財(cái)務(wù)部審批后，可以發(fā)貨和延遲還款：①延遲時(shí)間≤30d；②每個(gè)客戶一年內(nèi)≤3次； ③依照欠款金額的1‰每日收取違約金，直到貨款收回。而針對未按時(shí)還款且申請沒通過，我司各子公司均不可以出單和發(fā)貨，并取消客戶的賬期支持。經(jīng)催要拒不回款，我司將依據(jù)法律通過訴訟方式追回欠款。

結(jié)束語：

應(yīng)收賬款管理是現(xiàn)代企業(yè)資產(chǎn)管理中的重要一環(huán)，且該項(xiàng)工作具有明顯的系統(tǒng)性、整體性，企業(yè)所有職員應(yīng)給予其高度重視，并積極參與到應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)程中。需要企業(yè)各個(gè)部門相互協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)信息溝通與反饋，進(jìn)而減縮應(yīng)收賬款回收周期，提升資金的周轉(zhuǎn)效率，協(xié)助企業(yè)獲得更高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]張亮.“一帶一路”倡議下海外工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控[J].中國商論，2019（05）：88-89.

[2]鄭春花.淺析應(yīng)收賬款管理[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019（08）：98+100.

[3]衛(wèi)杰.淺談如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理——以三棵樹涂料股份有限公司為例[J].西部皮革，2019，41（05）：115.

[4]周書蘭.淺析中小民營企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題與對策[J].中國商論，2019（04）：121-122.

[5]鐘林杉.淺談如何加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理[J].中國商論，2019（04）：145-146.