管理會計轉型下用友NC6.3平臺集團化財務信息建設實踐

李鈺斕

摘 要：隨著企業發展戰略的調整，擬進軍資本市場，公司高度重視國際市場的開發和國內市場的建設。原有財務信息系統未形成集團層面一體化的管控，已無法滿足與戰略發展相適應的精細化管理需求。針對企業內部使用多個信息系統，分子公司、母子公司及各部門間的數據難以整合共享分析的現狀，考慮成本效益原則將企業ERP與用友NC6.3平臺集成、整合。從而實現數據連貫共享、提取高效、結果可靠，達到提高財務管控水平、有效防范財務風險、為管理層決策提供可靠依據的目的。基于用友 NC 6.3系統上線及后續使用，提出管理會計轉型下集團化財務核算體系搭建的優化對策及關鍵控制點。

關鍵詞：管理會計;用友NC;集團化財務;精細化管理;財務信息建設

中圖分類號：F23 ? ? 文獻標識碼：A ? ? ?doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.22.045

1 集團化財務信息建設的背景

公司是一家集健身器材、體育器材、康復器材、運動場地設施及配件的研發、生產、銷售、維修;體育場地設施施工及場地改造、建筑安裝工程及服務的大型綜合企業。產品以外銷為主，內外銷相結合，外銷業務遍及全球30多個國家和地區。內銷建立了以分子公司、辦事處為銷售管理中心，經銷商、專賣店為銷售終端的完整的行銷網絡，銷售服務渠道成熟、分布廣泛。

隨著企業的不斷發展壯大，擬進軍資本市場，公司高度重視國際市場的開發和國內市場的建設。原有財務信息系統未形成集團層面一體化的管控，數據整合耗時費力，已無法滿足與戰略發展相適應的精細化管理需求。

首先，各公司財務核算軟件不統一，處于不同軟件核算的離散應用狀態。

其次，各公司財務核算科目不統一，盡管已做出制度性規定，但仍會產生一些科目差異。

再次，各公司業務、財務信息管理平臺及管理方法不統一。

由于數據不共享，口徑不相同，無法實現業務財務一體化，不便于管理層進行數據對比分析以及對預算執行監控和考核。

2 集團化財務信息建設的目標

根據新的管理需求重新搭建會計核算框架體系，將科目設置及初始化與內控、預算管理相結合。在實現數據集中、信息共享的基礎上，有效提升集團財務管理水平，加強財務風險的管控能力。建立統一化、標準化、流程化的業務及財務一體化平臺，達到制度流程化、流程信息化、信息智能化的業務控制和財務控制，為集團戰略決策、業務運營及創新提供數據支持，實現核算會計向管理會計的轉型。

3 集團化財務信息建設的前期準備

3.1 選定平臺并更換服務器

在明確信息化建設目標的基礎上，結合本公司業務特點，綜合權衡管控要求和個性化設置與現有ERP集成、后期使用升級、開發等因素，經過多番比較、論證最終選定用友NC6.3集團化信息系統平臺。為達到實施效果，選定平臺后歷時半年做前期準備工作。首先更新服務器，針對NC6.3系統運行環境，考慮到集團各級核算單位的數量、未來數據的增長速度以及系統對硬件的要求，集團采購了高端服務器，預計能滿足系統未來5年的需求。

3.2 系統初始化的前期準備

初始化的分類設計直接影響日后系統最終能否實現管控要求及管理分析的準確性。包括各類基本檔案、科目及輔助核算的設計、目標業務流程設計、權限的設計等，結合公司現有業務流程、ERP的管理功能特點，考慮集團未來5年內發展可能出現的應用模式變化及應對方案并盡可能減少二次開發對系統的穩定性和后期維護及未來升級帶來大量不確定性的影響。

財務系統初始化的前期準備工作是一項復雜的系統工程，其耗時最長、投入精力最大。具體準備工作如下：

（1）根據新的管理要求建立NC會計核算框架體系及科目設置。

（2）規范入賬規則：制定并完善財務入賬操作指引和財務單據審核要求，統一了分子公司與母公司的入賬口徑，為集團化財務系統NC的啟用打下了堅實的基礎。

（3）根據財務入賬操作指引和NC會計核算框架體系及科目設置，提前清理規范現有財務軟件中相關核算科目。由于核算項目等原因年度中間確實不便調整科目的，在當年年底統一調整，為下一年度集團化財務系統NC的啟用做好銜接準備工作。

（4）梳理并規范相關流程：為實現集團化信息管理系統與公司現有ERP系統無縫對接，與用友的相關人員進行反復溝通，從訂單、采購（應付）、生產（領料）、入庫、銷售（應收）、回款各個環節逐一梳理，建立起與目標管理相適應的新方案和新流程。

（5）梳理并規范客商：梳理完善企業現有ERP中的客戶和供應商資料信息， 停用重名客商。為避免客商名稱錄入不全、錯別字、重復錄入、更名等，將“納稅人識別號”作為ERP檢測客商是否重復的標準，確保其唯一性。在客商管理下設置關聯公司檔案，進行合并分析預警，確保ERP與NC集成時對客商進行企業層面的一體化管理，有助于降低交易風險。

（6）梳理并規范產品分類：權衡各部門分析重點，對產品進行多維度分類規范及標識，以便提供多維度報表，滿足內外報表需求。

（7）梳理并規范產品編碼：由于母公司及分子公司各自管理要求不同導致產品編碼不相同。為實現集團化的管控，需要統一產品編碼。財務與業務、采購、生產、研發等相關部門共同梳理產品編碼，按新的產品分類方式設定編碼規則。停用淘汰且無庫存的產品編碼，ERP與NC集成時不再導入。

年末，對企業現有結存產品按新的分類和編碼方式整合數據，為初始化數據做準備。

（8）統一固定資產的分類及編碼規則、折舊年限、預計凈殘值率。

4 管理會計轉型下集團化財務信息建設的優化策略和關鍵控制點

按模塊制定實施方案和計劃。包括動態建模平臺基礎數據、存貨核算、應收管理、應付管理、固定資產、總賬、企業報表、合并報表、應用管理平臺、應用集成平臺與ERP集成接口等，確保有計劃有步驟地按既定方案實施。對實施中遇到的問題要形成書面記錄、根據實際情況調整實施方案。

4.1 統一核算基礎

實現集團化財務基礎核算的六統一，即會計科目、輔助核算、基礎檔案、現金流量規則、內部協同、財務報表的統一。統一控制，統一維護，確保數據準確、及時，便于公司對數據的匯總、合并和對比分析。提高集團化數據管控效率和能力。

（1）統一會計科目核算體系并對會計科目采取集團統一制定，統一管控的模式，下級分子公司會計科目采用集團財務分配的方式。

（2）梳理集團內部往來和內部交易規則并確定協同規則，規范內部交易賬務和對賬，減少內部對賬差異，為集團合并報表的編制提供可靠的抵消數據。

（3）統一財務報表，規范報表格式，實現財務管理精細化。根據不同的需求，提取多維度報表，用于內部管理和外部披露。

例如：《收入成本明細表》可按時間、產品、客戶、公司、地區不同口徑提取數據。

《損益表》可按各地區、各部門提取數據。

4.2 優化會計核算體系及流程

將會計核算科目及部門輔助核算與預算管理相結合，為預算控制和考核提供重要依據。

適當精簡合并或增加會計科目，使核算更加清晰明了。

對于比較固定不變的核算項目，設置為明細項目;對經常變化、內容較多的核算項目，設置為輔助核算。要充分利用系統自帶的基本檔案等信息作為科目輔助核算，不僅可以共享信息且能夠滿足科目信息的分類統計需求，大大減少了科目數量。

（1）完善存貨核算流程，優化重點管控科目“原材料/庫存商品”與“應付賬款”的設置，增加“發出商品”過渡科目。

期末“應付賬款—暫估—**供應商”科目的貸方余額反映該供應商“已入庫未開票”金額。

“應付賬款—**供應商” 科目的貸方余額反映該供應商“已開票未付款”金額。

“應付賬款—**供應商” 科目的借方余額反映該供應商“已付款未開票”金額。

“發出商品”科目的借方余額反映該客戶“已發貨未結轉成本”金額。

通過以上科目的優化設置，加強了財務內控管理，及時了解各供應商的付款和開票情況，以便跟催采購發票，企業及時抵扣，及時辦理出口退稅，減少資金占用。

（2）完善銷售核算流程，優化重點管控科目“應收賬款”、“主營業務收入”的設置。增加“應收賬款-暫估”、“暫估收入”過渡科目，使核算更加清晰明了。

根據產品需要安裝驗收的特點，將以往由開票確認收入改為安裝驗收完畢后確認收入，使之更加符合收入確認原則。

“應收賬款—暫估—**客戶”科目的借方余額反映該客戶“已發貨未開票”金額。

“暫估收入” 科目的貸方余額反映“已發貨未確認收入”的金額。

5 實施效果

ERP與用友NC6.3平臺集成建立了一個統一的財務管理平臺，將會計核算與內控、預算管理相結合。在實現數據集中、信息共享的基礎上，有效提升集團財務管理水平，加強財務風險的管控能力。實現了業務財務一體化。提高了財務核算與管理過程的規范性以及數據的準確性。大幅度減少了各部門人員的重復性工作，提高了工作效率，將財務人員解放出來，使之將更多的精力投入到企業管理中去，實現核算會計向管理會計的成功轉型，為集團業務運營、戰略決策提供可靠的數據保障并取得了顯著成效。由于公司管理比較規范，經過幾年的運營，企業成功進入資本市場。

6 財務信息系統建設經驗

集團化財務信息建設是個系統工程，需要成立專門的項目實施小組，負責統籌和規劃、組織、協調、推動公司信息化工作。實現集團化信息管理系統與公司ERP系統無縫銜接，需要投入大量人力、物力與用友銷售、技術、實施人員進行反復溝通、測試驗證、確認規劃及實施方案，從訂單、采購（應付）、生產（領料）、入庫、銷售（應收）、回款各個環節逐一梳理，建立起與企業自身管理需求相適應的方案和流程。在標準化的基礎上實現個性化配置、集成。從而優化財務核算體系、實現財務管理的精細化，將會計核算轉化成為管理服務，為今后的財務管理、內部控制及公司決策提供可靠保障。

參考文獻

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