強化醫療企業內部控制體系建設的思考

尹立明

摘要：企業內部控制主要由董事會、監事會、經理層以及全體員工共同組成，并實施控制目標的過程。內部控制在企業管理系統中起到舉足輕重的地位，所以建立、實行統一和高質量控制規范體系有利于提高企業內部管理水平、風險防范能力等。本文主要進行醫療企業的內部控制的思考，進而提出有助于醫療企業內部控制的建設性建議。

關鍵詞：醫療企業;內部控制;控制體系

企業在發展的過程當中，肯定面臨各種風險，比如制度缺陷風險、決策管理風險、流動性風險、市場風險和信用風險等。企業在風險面前不是無計可施，而是可以建立內控體系，用于防范和化解風險。目前，“內控”已成企業管理中重要的關鍵詞之一，包含信息與溝通、控制環境、風險評估等要素的內控框架已經比較完善。

我國實行的經濟市場的時間較短，關于內部控制的建立和實施尚處于摸索狀態。許多企業雖然已經建立了內部控制體系，但是仍需再進一步的改善。

一、強化醫療企業內部控制需要遵循的五大原則分析

（一）重要性原則

內部控制應基于全面控制，主要關注重要業務事項與高風險領域。緊抓醫療企業的“痛點”，把控主要業務的控制關鍵點，以防全面管理導致缺乏重點，發生管理不到位的現象。

（二）成本效益原則

內部控制應該權衡實施成本和預期效益，應以適當的成本來實現有效控制，不可以發生得不償失，進而影響企業的經濟效益的行為。醫療企業就開展生產經營活動的核心目標，實現企業利益的最大化，因此需要遵循成本效益原則，嚴控成本，厲行節約，進而逐漸提升企業的經濟效益。

（三）制衡性原則

制衡性原則就是防止企業發生舞弊，防止發生嚴重漏洞的關鍵原則。第一點是不相容職務分離控制，該點是公司內部控制的重要原則，合理分工，構建崗位間的相互監督、制約的機制。制衡性原則要求制單、復核不能由一個人來承擔，這樣才能有效防止生產經營管理過程中發生漏洞，確保防范風險的發生。第二點是根據授權履行職責。單位內各職能部門各行其責，也就是不僭越、不包辦，需在授權范圍內好好履行自己的職責。然而對于重大投資籌資決策，董事長一人不能決定，需要實行聯簽制度，才能有效防止舞弊發生，減低企業的經營風險。

（四）全面性原則

全面性原則，一方面要求公司董事長和總經理等高管參加內部控制設計與執行，并要求所有部門、業務、環節的全部事項實施控制;另一方面要求全員參與，全過程監控，保證單位生產、經營活動有序開展。

（五）適應性原則

適應性原則要求單位與時俱進，時刻緊跟國家的法律法規，并能及時作出調整。內部控制應該與企業業務范圍、經營規模、風險水平與競爭狀況等相適應，并根據情況的變化，及時加以調整。對于醫療企業而言，外部、內部環境時時處在變化之中，所以制定內部控制措施、流程以后，需根據內部、外部環境的變化以及單位內部實際情況更新、完善與企業的規模相適應決策，尤其是與醫療企業相關的國家產業政策。

二、強化醫療企業內部控制體系建設的途徑

（一）增強應收賬款的監控

一是建立風險分析制度。定性、定量分析風險發生的源頭，衡量規避風險的能力、條件，綜合考慮環境的變化對企業可能造成不利影響的程度，以便增強對應收賬款風險的監控，加強銷售合同的審查，重視交易條件、合同期限、違約條款等合同條款，降低對合同條款理解不一致所帶來的風險，加強應收賬款事前合同管理。二是構建合理的信用評估系統。建立科學、合理的信用評估，制定合理的公司能夠承受的賒銷風險和客戶信用標準，確定風險可控的信用期限，結合符合實際的現金折扣政策，降低壞賬風險，通過計算平均收賬期、壞賬損失率和應收賬款周轉率等指標衡量應收賬款的風險，合理估算風險損失，進而得到應收賬款價值，提高企業產品市場占有率，進一步提高企業的利潤。三是明確應收賬款等相關崗位的職責權限。根據不相容職位分離的原則，加強銷售、財務、人力等部門的相關應收賬款的職責以及信息資料共享，形成有效的內部牽制，進而實現內部控制的目標。

（二）強化有效資金管理

一是建立適合企業的資金管理體系。成立專門全面預算管理部門，采取自下而上的預算管理，逐級向上匯報，嚴格控制預算，保障資金的有效流動。發展規模化、集團化的經營，最大限度的發揮投資者資產，選擇技術含量高、發展前景好和附加值高的項目，把關好項目財務預算，努力管理好資金的源頭。二是優化資金管理模式。積極探索適合公司實際狀況的資金管理模式，構建適合市場要求的資金管理體系，有利于公司完善資金鏈，調整發展戰略方向，降低公司財務成本和控制成本，進而提高公司的資金使用率。三要規范貨幣資金管理。嚴格審批流程，支付每筆款項需付款申請，經過層級審批后才能付款，監控資金的收入與支出，確保企業具備支付、償債能力，加強控制現金流預測、分析，提高企業管理資金的風險意識，科學、合理預測非系統風險，嚴格控制現金，謹慎投資。

（三）促進有效協調溝通

一是建設部門信息與溝通機制。制定與公司經營目標相匹配的會議機制、反饋機制等制度，明確信息收集和加工組織機構，合理保證信息有序傳遞，完善信息傳遞的機制，確保部門信息的安全準備，及時傳遞部門信息。二是建立積分制管理。創造和諧的環境，鼓勵全體人員建言獻策，采取適當的獎勵，為公司的發展提供更好的思路，鼓勵公司員工加強溝通，提高員工間的協同工作效率，實現高效的、科學的企業管理，良好的、有效的溝通能促進團隊精神建設。三是重視對外的溝通機制。通過社會中介機構、市場調查等有關監管部門等獲取外部信息，減少信息不對稱，有利于企業經營決策，強化企業內部控制，要以問題為導向，加強溝通協調，以解決問題為突破口，協調解決內部控制中存在的問題，努力做到通力協作、密切聯系，提供有效的保障和支持，充分利用創新的理念，全面發揮實干的作風，確保企業有序發展、高效推進。

（四）制定“以人為本”的管理體系

一是加強財會人員培訓。加大財會人員培訓經費投入，提升財會人員的專業、素質教育，派遣素質水平較高的員工擔任關鍵的崗位，促使縱向、橫向執行人員有一定的互通。二是培育一批高素質的銷售員、營銷現場管理隊伍。堅持以人文本，培養國際營銷人才，挖掘戰略營銷管理人才，引入競爭和選擇機制，激發優秀人才脫穎而出，進而激活沉淀層，形成人適合于職務，職務適合于人的共贏局面。三是實行公平競爭機制。遵循人才成長規律，建立符合實際的任職、升降機制，根據客觀的、公正的考評結果，對突出貢獻者實施獎勵機制。實行自我開發和教育開發結合的培訓方式，對各個層級的員工每年的培訓制定嚴格的計劃，完善專業技能培訓系統。

（五）加強企業建設

一是完善符合現代市場經濟的企業制度。嚴格執行有關法律、法規，借助社會、政府監督，加強公司內部的稽核和審計制度，建立相互制約的管理機制，改善企業內部管理。二是建立嚴密的公司內部控制體系。盡量把控公司每個風險點，嚴格執行事先評估—事中監督—事后考核的流程，規范處理業務關鍵環節，關于企業的管理工作等活動應當遵循內部控制制度，不斷強化內部控制的策略，全面防范、把控經營風險與財務風險。三是加強企業文化建設。制定規范的、完整的內部控制制度，樹立以人為本的觀念，充分發揮人的作用，提高人員的法規意識以及道德水準，發揮領導者和員工的積極性、主動性與創造性，減少管理者與員工之間的隔閡，得到公司內部控制的最佳效果，形成強大的公司合力，進而促進公司持續和快速發展。

三、結束語

從企業內部控制原則，分析醫療企業內部控制情況，并結合醫療企業現狀，提出了以上的策略，建立、完善企業內部控制機制，使企業在激烈的市場競爭中不斷提升自身綜合實力。本文的分析雖然較廣，但是對醫療企業實際考察還是存在一定的缺陷。面對醫療企業經營過程、管理結構所表現出的矛盾與弊端，企業要時刻警惕，要切實構建有效的、合理的、完善的內部控制制度。

參考文獻：

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