政協機關內部控制建設研究

李美先

摘 要：目前，政協機關的內部控制由于內外各種因素的影響，還存在不少問題，制約著政協職能的發揮，基于這種情況，需要有針對性地采取合理措施，解決政協機關在內部控制中存在的問題，強化內部控制建設。

關鍵詞：政協機關;內部控制;問題研究

從財務管理角度看，政協屬于財政預算撥款單位，執行《預算法》，其內部控制亦參照財政部頒發的《行政事業單位內部控制規范》。政協機關作為政治協商會議的行政管理部門，通過強化內部控制，對有效履行政協職能、預防腐敗等將起到十分積極的作用。

一、政協機關內部控制建設的難點

1.政協機關對內部控制內涵的理解有待加強

內部控制源于組織日常管理和經濟活動的要求，隨著時代和社會的發展，由最早的內部牽制階段、內部控制結構階段，發展到現代內部控制整體框架階段。我國的內部控制理論和實務僅有二十余年歷史，起步相對發達國家而言較晚，而且在理論研究上，實踐操作上都側重于企業內控方面，行政事業單位的內控建設起步更晚，可以說還是新生事物。

對政協機關而言，由于其性質特點，既非公共管理類行政單位，亦非高等院校等事業單位，對內部控制建設的認識在環境和信息渠道上不具備優勢。因此，對于為什么要進行內控建設、建設成什么樣子、怎樣建設、內控建設成效應當如何評價等問題，還存在較多盲區和模糊地帶。這對政協機關推行內部控制建設造成了較大的阻礙，尤其是對內部控制體系構建的理解不夠深入和全面，難以實現內部控制建設的基本目標，即科學合理地分配資金和公共資源，提升公共服務效率，為社會建設發揮積極有效的參政議政功能。

2.內部控制制度不完善

政協機關內控建設不全面，沒有實現全流程、全員覆蓋，往往局限于財務內控這一塊，而且內部控制的范圍和內容與單位管理還不夠契合。在工作實踐中，不少單位的內部控制制定和完善，是出于應付上級檢查的需要，內控制度建設的成效不足，內控制度的執行較為松弛，更缺乏對內控落實情況進行考核監督，造成內部控制建設存在流于形式的現象。這在部分政協機關中比較突出，導致了內部控制的效果難以令人滿意。

3.現有內部控制體系未能充分適應預算管理改革的要求

政協機關在制定、執行部門預算過程中，與單位內部控制結合的不夠緊密，在達成以預算為主線的內部控制要求上還有改進空間。隨著財政預算管理改革的不斷深入，特別是在廣東省提出的預算監督管理改革思路，貫徹“放管服”的思想，壓實財政資金使用責任，政協機關作為用款單位需要承擔更多的資金管理責任，對內部控制體系建設提出了更高的要求。但是政協機關在進行會計核算時仍存在會計基礎工作較薄弱，會計核算不規范。未按會計有關制度設置各級科目核算，報銷附件不齊全;執行財務制度和資金審批環節不夠嚴格;差旅費等支出仍未嚴格按規定標準報銷;部門預算執行不規范，未按預算管理規定和標準執行部門預算，費用開支超預算掛往來，預算余額虛列費用掛往來等問題。

4.內部控制人才不足

內部控制建設是涉及單位整體治理的系統工程，有較強的專業性。它必須在對經濟業務流程進行梳理，風險識別和評估的基礎上，找出風險應對措施。政協機關的內控建設主要是依靠財務人員，但現實是財務人員人手十分緊張，如一名出納就要身兼機關事務中心、委員活動中心、機關工會、聯誼會、政協理論編輯部等五個單位的出納、統計，以及從事食堂IC卡系統的充值維護管理等工作，同時完成上級交代的臨時任務。所以，僅靠財務人員來實現內控建設是不現實的。

內部控制作為較新的工作內容，財務人員往往不熟悉、不了解，掌握不全面，對財經政策和財務管理規定理解不透，單位人員存在怠于學習新知識、新政策的情況，出現財務審核把關不嚴等情況，造成單位未嚴格按預算管理規定和標準執行部門預算，會計核算不規范。因此，對內控工作的開展和實施效果造成比較大的影響。尤其是內部控制建設需要以風險管控為導向，風險識別和評估是很重要的基礎性工作，對工作人員的知識儲備和相關經驗有一定的要求，而政協機關往往缺乏風險管理人才，加大了內控建設的難度。

5.內部控制建設主動性不足

行政事業單位內控建設，本質上是改造管理流程、明確權責關系、落實管理責任，構建風險管控和流程管理體系，從而提高公共服務質量和效率。但會對現有的管理流程和管理模式帶來一定影響，部分單位和工作人員由于不適應新的管理流程，往往對內控建設的積極性差、主動性不強。

政協機關資金支出重點和用途是由政協職能來確定的，單位必須按照預算制度執行，部分單位認為做好財務管理工作就行了，沒有必要再開展內控工作，由此導致內控建設缺乏主動性，從而影響了單位內控工作的開展。

二、政協機關加強內部控制建設的措施

1.深入開展內控建設培訓和宣傳

隨著國家機構改革和財政改革的深化，行政事業單位加強內控建設勢在必行。推動政協機關內控建設，首先要提高對內部控制建設重要性的認識，科學把握內部控制建設的內涵，明確內控建設的要點和細則。因此，需要政協機關加強廣泛宣傳和系統培訓，提高內控意識，樹立全員參與的新概念，要加強對全體干部員工的職業道德教育和業務培訓，切實履行健全內控職責。其次，構建良好內控環境，內控制度成為單位重要規章制度，單位之法，每個成員都必須無條件遵循，唯有此才能建設良好的內部控制環境。開展建設內控管理信息化平臺，整合現有信息系統，實時共享業務數據，實現資產、資金的全流程信息化管理，全員參與、全業務覆蓋、全過程監控的內部控制管理規范體系。做到各項財務信息、業務信息和管理信息的互聯互通，有效支持管理決策。

在宣傳方面，一是要強調加強內控建設的必要性和緊迫性，二是要增強單位管理人員內控建設的責任感，形成全員參與、全流程覆蓋的內控建設格局。在培訓方面，可以請財政部門相關工作人員和高等院校的專家來授課，結合政協機關業務實際工作情況，加強對內控建設文件的解讀和單位內控建設實務的指導，提升培訓的針對性，使單位工作人員對內控建設的認識逐步提升。

2.完善制度，夯實內控基礎

很多政協機關雖然已經制定了內控管理相關制度，但隨著內外部環境的變化，以及加強單位管理的需要，原有內控制度需要進一步完善，以保障內控執行有規可依、有章可循。完善資金使用內控制度，加強對單位資金使用的有效監督和控制，保證資金使用的安全，提升資金使用效率。落實流程管理，化解風險隱患，由于單位業務工作的范圍較廣，部分業務流程較為復雜，各環節存在的風險點也較多，完善內控監督，加強流程管理，建立風險預警機制，及時發現風險隱患，并采取合理措施予以化解。

3.強化預算管控，增強預算約束力

根據《規范》，政協機關加強預算管理是開展內部控制建設的關鍵環節，因此，加強預算控制是政協機關內部控制的重點。政協機關需要加強對資金審批，保證資金使用效率，尤其是要結合預算績效管理和財政預算監督管理的相關要求，規范流程，加強對財政資金使用的績效評價，并以此來提升資金使用效率;同時把預算績效管理的關口前移，在預算編制階段就應進行績效論證，提升預算資金安排的科學合理性。

4.加強人才隊伍建設，與第三方進行合作

政協機關內控建設人才不足的現狀亟待改善，不然內控建設將難以落實到位。一方面，需要強化單位內部人才隊伍建設，完善人才儲備機制，制定人才培養計劃。為適應新形勢下各種財務制度和費用報銷標準不斷更新，財務部門應定期組織財務人員進行業務交流，關力提高財務人員的業務素質，加強培訓教育，加強崗位考核，明確用人原則和選拔機制，激勵單位工作人員主動學習，積極進取。另一方面，要積極引進人才，借助外部專家的力量來完善單位內部控制建設，需要注意的是，外部專家主要是監督和指導內控建設，政協機關自身才是內控建設的責任主體。單位內控建設是一項長期性工作，既要注重引入第三方合作，更要注重培養單位內部人才，人才隊伍建設應該放在單位內控工作的重要位置。

5.加強監督管理，提升內控建設主動性

為了更好地推進內控建設，需要加強內外部監督。內部監督主要是單位審計部門，應該保證審計部門和審計人員的獨立性，在職責范圍內開展審計工作，及時發現和查找問題，進行整改。外部監督主要有上級單位監督和社會監督，單位應該主動聽取、采集外部意見和建議，改善單位管理，是推進單位內控建設的重要途徑。為了加強內外部監督的約束力，應該建立相應的激勵機制，提升單位內控建設的積極性、主動性。行政事業單位應當在財務部門和其他管理部門以外單獨設立內部審計部門、配備內審人員并確保其擁有較強的獨立性，切實開展內部審計工作，使之不再流于形式。充分發揮內部審計“一審、二幫、三促進”的作用。由于內部審計對本單位財務控制情況比較了解，因此可以準確把握內部會計控制的薄弱環節及容易造成損失的失控點，通過有針對性的、經常性的、連續性的跟蹤審計監督，幫助有關部門逐步加強和完善內部會計控制，使內部會計控制起到應有的作用。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）