行政事業單位加強內部控制探析

譚金卉

摘 要：在行政事業單位管理過程中，內部控制是一項非常關鍵的工作，通過對行政事業單位的各項活動進行有效的指導和調控，以提高行政事業單位的工作效率，為社會提供優質的公共服務。本文從行政事業單位內部控制工作開展過程中存在的問題著手，然后從不同角度對存在的問題進行深入剖析，并提出強化行政事業單位內部控制的對策建議。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;對策

行政事業單位內部控制主要是指單位為了實現一定的控制目標，通過制定規章制度，實施具體措施和執行控制程序，規避經濟活動風險的一系列管理活動。行政事業單位的內部控制工作對于提高單位的管理水平和運行效率具有重要作用，對于提高社會公益服務水平和保障國有資產也具有重要意義。行政事業單位內控工作直接影響單位對運行風險的防控、內部資源配置和單位職能的履行情況。在行政事業單位內部控制過程中，要注重從不同的角度對內控的不足進行分析，并有針對性地采取優化措施，使內控的積極作用得到更好發揮，以促進行政事業單位長遠健康發展。

一、 行政事業單位內部控制的意義

1.提高社會公共服務水平

行政事業單位應積極履行公共管理職能，為社會經濟發展做好公共服務。在這一過程中，通過內部控制可以提高風險防范水平，將風險降低至安全范圍以內，以便行政事業單位更好地履行社會公共服務職能，提高服務水平。

2.提升單位管理水平

行政事業單位開展內部控制建設，可以使單位的經濟業務和財務活動符合各項財務規章制度，降低業務決策的失誤率，提高單位的辦事效率。借助內控平臺，還可以調整單位組織架構，改善管理流程，從而提高單位內部的綜合管理水平。

3.保障國有資產安全

通過內部控制，做好國有資產監督管理，可以有效杜絕國有資產被隨意處置的現象，防止國有資產流失。同時，通過合理的內部控制措施，科學、合理地管理行政事業單位國有資產，可以使單位的各項收入和支出更加合理和規范，有效地杜絕貪污腐敗，保障國有資產安全。

二、 行政事業單位內部控制存在的問題

1.內控意識欠缺

行政事業單位內部控制是防范風險、管控業務的內部管理活動。其中，控制環境作為內部控制的基礎，關系到行政事業單位開展內控工作的成效，而內部控制意識的強弱直接決定了控制環境的優劣。

當前，許多單位的內控意識都比較欠缺，例如，部分單位管理者重業務、輕管理，認為單位的資金來源多數為財政撥款，存在多一事不如少一事的思想，認為沒必要進行風險防控，或者認為內部控制只是財務部門的工作，不需要其他部門參與。部分工作人員只關心自己手頭的工作，對單位其他重要活動或決策漠不關心，違背了內部控制全員參與的原則。另外，行政事業單位在實際工作中也存在職責不清、責任不明、推諉扯皮等問題，這些都是由于內部控制意識的缺乏造成的，直接影響各項工作開展。

2.內控機制不健全

現在，很多行政事業單位的內部控制機制仍不完善。例如，部分單位的內控制度在制定時沒有覆蓋單位全部業務，仍然存在內部控制的“空白點”;部分業務存在崗位交叉、人員兼職的現象，違背不相容崗位相分離原則;沒有建立風險評估體系，沒有注意到工作中可能存在的風險和隱患;沒有結合自身實際情況制定詳細的規章制度，內控工作僅僅停留在不違背法律法規的層面;有的單位雖建立了較為完善的內部控制規章制度，但在實際工作中卻存在內控工作執行力低的問題;有的單位的內部控制機構獨立性不強，或未設置內部控制牽頭部門，導致內部控制組織機構設置存在薄弱環節。

3.內控監督弱化

從內部監督的角度看，目前許多行政事業單位無內審機構，或內審機構形同虛設，內審人員身兼數職，違背獨立性原則，起不到對各項經濟業務活動的內部監督作用。

從外部監督的角度看，對行政事業單位進行外部監督主要是財政部門和審計部門，審查范圍主要是單位經濟業務活動，很少會對行政事業單位的內部控制建設情況進行檢查，導致內控的成效難以保證。

4.員工專業素質不高

隨著行政事業單位精細化管理工作的推進，當前的內部控制工作更需要依靠素質較高的人員。但是，部分行政事業單位的相關工作人員，其財會水平比較有限，能通過高級會計師資格考試的人員就更少了，但只有高級會計師資格考試才有涉及內部控制的相關內容，所以大多數業務人員并沒有對內部控制進行系統化的理論學習，再加上部分單位對工作人員的培訓并不涉及內部控制，導致相關人員的內控業務素質不高。

5.信息溝通機制不足

行政事業單位在開展工作的過程中，如果沒有高效的信息交流和相互溝通，就會降低信息透明度，影響資源共享，降低內部控制效率。尤其是在信息化高速發展的今天，內控環境的優化尤為重要，各個工作模塊之間若沒有健全的信息溝通機制，各相關部門就不能快速地對工作做出反饋，影響風險預警，降低內控工作效率。

三、行政事業單位內部控制建設的改進措施

1.強化內控理念

單位負責人在建立健全本單位的內部控制時，應發揮帶頭作用，高度重視，統一領導，統籌協調，爭取把內控工作落到實處，切實對內控工作的有效實施負責。

另外，加大單位內部的內控工作宣傳力度，讓內控工作深入人心，強化員工的風險意識，將內控責任落實到每一位員工，真正實現全員參與內控的要求。

2.建立完善的內控體系

行政事業單位應根據本單位的業務流程和風險控制點，建立切實可行的內控體系，確保做到業務全覆蓋，內控工作無盲區，尤其是要找準業務管理中的薄弱環節，加強內控制度建設。

重點關注內控機構和相關人員的職責分工，應充分考慮決策、執行、監督等相分離，明確權限，避免崗位交叉。構建完善的風險評估機制，同時加強對單位管理層面和業務層面的風險管理，降低財務風險發生的概率，盡可能降低單位的損失。另外，也要根據內外部環境的變化對內控體系進行改進和完善，以保障內控體系建設與時俱進。

3.加大內控監督力度

嚴格的監督審計，是保障內控工作有效開展的重要手段。首先，需要建立具有獨立性和權威性的內部審計機構，保障內審工作能正常有序進行。定期組織單位內部審計機構對各項業務活動進行審計，對發現的問題及時修正，使內審工作真正落到實處。

其次，要充分借助同級審計、財政等外部監管部門的專業優勢，共同監督行政事業單位內部控制的運行情況，并對外部監管部門發現的問題及時糾正，促使行政事業單位的內部控制工作向著更完善的方向發展。

最后，要注意加強內部監督和外部監督之間的聯系，拓寬兩者之間的信息溝通，共同發揮監督作用。

4.加強人員培訓與工作考核

業務人員優秀的思想品質和全面的工作能力是內部控制實施的保證。加強人員培訓，使工作人員的知識和技能得到不斷補充、更新，同步拓展業務技能和內控知識，全員提高綜合素質。

行政事業單位還可以通過借助專家的力量，通過調研活動，主動查找內控建設中存在的問題。同時，也可以邀請相關專家，加強風險控制評估方面的培訓，著重培養單位需要的人才。

除此之外，還可以建立人員考評制度。根據行政事業單位的內部員工的考評表現，對單位內部的人員進行有效的年度考核與報酬計算等，尤其是對通過高級職稱考試的人員進行嘉獎，可以有效地提高員工對于內部控制建設的積極性。

5.提高內控管理的信息化建設水平

內控工作的高效開展，離不開信息溝通機制作為基礎。各單位需要不斷加強信息化應用，做好信息化建設工作，這樣才能建立健全內控工作的溝通機制。在應用信息技術時，還要注意對各個信息模塊進行整合，從而實現數據資源共享，保證內控工作的效率和效果。同時，完善的信息化技術，還能促使單位做好風險管理工作，增強風險防范預警。

四、結語

行政事業單位是提供社會公共服務的組織，單位內部控制工作的有效開展，對于提高單位的服務水平和服務效果有著重要的推動作用。

目前，我國行政事業單位的內控工作雖然取得了一定的進步，但在開展過程中仍需要結合單位實際，認真分析內控工作中的不足，有針對性地采取完善措施，使內部控制制度建設落到實處，內控工作水平得到充分提升，以便更好促進行政事業單位履行職能，為社會提供更優質的公共服務。

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（責任編輯：王文龍）