農業科研單位發展中的內部審計轉型路徑探索

王文華

摘要：在當前發展形勢下，農業科研單位對內部審計進行轉型是適應經濟發展新常態的要求，也是應對經濟結構調整挑戰的要求，同時是內部審計自身發展與反腐倡廉要求。但當前，我國農業科研單位發展中其內部審計還存在定位不夠準確，機構設置不合理，內部審計力量薄弱，制度不夠健全等問題。本文即基于農業科研單位進行內部審計轉型必要性與現狀，對農業科研單位發展中的內部審計轉型路徑進行探索。提出我國農業科研單位應明確內部審計目標，更新內部審計理念;對內部審計體制合理改革，確保其獨立性與權威性;加強內部審計隊伍建設，提高審計人員專業素養;完善內部審計制度，強化內部審計績效，從而推動我國農業科研單位發展中的內部審計轉型。

關鍵詞：內部審計轉型;農業科研單位;必要性;現狀;路徑

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）016-0220-02

當前，我國農業科研單位在內部審計發展中還比較滯后，未充分發揮出內部審計在其發展中促進作用，如何促進內部審計轉型升級，成為我國業科研單位發展過程中必須進行研究與實踐的迫切問題。

一、當前農業科研單位內部審計現狀

（一）定位不夠準確，缺乏與時俱進理念

當前我國正處在經濟轉型階段，面對市場經濟發展變化，政府職能隨之發生轉變，審計工作也開始面臨各種新情況與新問題。近年來，我國加快對部門預算等改革，并逐步確立財政化管理與精細化管理理念，這些改革與理念的變化給我國農業科研單位內部審計發展指出了新方向，提出了新要求。但在農業科研單位中，當前其內部審計依然停留在傳統財務收支審計階段，定位不夠準確，缺乏與時俱進理念。我國多數農業科研機構在內部審計方式上，依然以“事后糾錯”模式為主;在審計理念上，缺乏宏觀經濟管理理念。對于農業科研單位經濟活動中事前、事中審計較少進行把關與控制，內部審計工作不僅淪為例行公事，且容易被其他部門牽制，難以立足農業科研單位發展宏觀層面對問題進行揭露分析及落實解決問題相關方法與建議等，導致農業科研部門在內部審計職能上有所弱化。

（二）機構設置不合理，缺乏獨立性與權威性

在《審計署關于內部審計工作的規定》中，不僅對內部審計機構設置進行了明確，同時明確了其領導關系及審計任務等。作為在單位內部對審計業務加以從事與辦理的專門組織，內部審計機構可對單位內部經濟與管理制度進行獨立評價，是一種對內部控制的再控制，也是一種具有更高層次的監督，應當具備獨立性。但在我國農業科研單位中，并未對獨立審計部門進行設立，也較少對專門審計人員加以配備，有些單位將其納入財會部門，有些單位將其與紀檢監察部門混為一談、合署辦公，還有些單位內部審計易被其他部門制約與影響，使內部審計成為單位內臨時性業務，缺乏應有獨立性與權威性。與此同時，農業科研單位內部審計現實工作中，容易被單位利益及人為因素制約和影響，從而制約其內部審計工作獨立性，導致審計結果難以得到客觀、公正評價，對于單位內表現出的一些問題也無權處理，影響內部審計作用發揮閉。

（三）內部審計力量薄弱，缺乏高素質人才

在農業科研單位各部門工作中，內部審計工作不僅涉及審計、會計和財務管理知識，同時涉及基建、法律等多種學科，轉型與技術性較強，對內部審計人員要求較高。但從農業科研單位在內部審計方面人員配備來看，還存在諸多不盡合理的地方，內部審計人員多由財務部門人員擔任或由其他專業改行而來，不管人才數量還是人才素質，亦或者審計方法，都難以滿足新時期財務管理要求與財務信息化發展步伐，由于專業化與高素質人才缺乏，導致我國農業科研單位在內部審計力量上當前還十分薄弱。另外，內部審計工作性質要求該崗位人員必須具備較高職業道德，但由于農業科研單位所配備的內部審計人員本身缺乏專業性，在面對內部審計工作缺乏法律效力這一現實時，既要對審計工作進行開展還需要將分寸把握好，如根據政策嚴格進行辦事，內部審計人員容易產生為難情緒，對農業科研單位內部審計力量形成削弱影響，進而對審計質量產生影響。

（四）制度不夠健全，結果利用程度較低

相對社會審計與國家審計來說，在法律法規方面內部審計普遍存在滯后性與缺少強制性問題。對于農業科研單位來說，當前不僅缺乏詳細內部審計準則，同時缺乏詳細實施細則，導致其內部審計強制性不足。在這種內部審計制度下，一些農業科研單位審計人員在審計工作與建議上因此較少受法律約束，不僅單位內部審計部門提出的一些審計意見與建議難以受到重視，而且可能遭受執行部門抵制，導致審計意見與建議在農業科研單位審計整改過程中難以實現貫徹落實，進而致使審計整改表現出突出形式主義，對農業科研單位內部審計效率帶來嚴重影響。與企業相比，農業科研單位在內部審計制度建設與內部審計文化建設上還比較薄弱，無法給予審計成果利用以充足制度保障，這也是導致審計結果在利用程度方面不高原因之一。此外，審計結果當前還沒有與農業科研單位干部考核及人事任免結合起來，且農業科研單位在內部審計工作與審計結果運用過程中還缺乏足夠透明度，審計結果傳閱范圍多集中在單位主要領導及人事和紀檢部門等，審計與結果運用被客觀因素分離，給審計結果利用與審計效果均有較大不利影響。

二、農業科研單位發展中的內部審計轉型路徑

（一）明確內部審計目標，更新內部審計理念

農業科研單位內部審計工作不僅有利于及時發現其單位內部隱藏的經濟安全隱患，還可為單位重大決策提供依據。農業科研單位應正確認識內部審計工作對其發展重要性，審時度勢，對新時期工作目標加以確定，基于新時期需要與時俱進，更新內部審計理念，推動農業科研單位審計從傳統模式向效益型審計轉型。

（二）對內部審計體制合理改革，確保其獨立性與權威性

在內部審計工作開展過程中，內部審計管理體制科學與否對其順利開展有直接影響，而對于內部審計轉型與定位來說，需要有匹配的體制給予支持。農業科研單位應對內部審計體制進行合理改革，確保內部審計在農業科研單位中具有獨立性與權威性，在內部審計機構設置上，農業科研單位也應堅持獨立性與權威性這一原則，將其設置與單位內部管理體系中各種具體情況結合起來。

（三）加強內部審計隊伍建設，提高審計人員專業素養

內部審計隊伍素質好壞對審計效果與審計質量均具有重要影響，且審計成果的科學性還關系著內部審計機構權威性。農業科研單位發展中，必須加強內部審計隊伍建設，提高審計人員專業素養。農業科研單位應從自身規模與發展需求人手，對內部審計人員進行合理配置，除對審計、財務類專業人才加以配備外，還需對熟悉農業科研業務與農業科研相關計算機技術的綜合型人才加以配備。農業科研單位還應注重內部審計隊伍穩定性，對內部審計潛力進行挖掘，并積極創造條件定期對當前審計人員實施崗位技能培訓，不斷提升其專業能力。農業科研單位發展中，應加強與社會審計組織聯系或加強與相近行業內部審計機構聯系與交流，對內部審計新技術與新方法進行探討，促進社會審計組織內部審計人員在業務能力與審計工作質量方面持續提高。對于內部審計機構與審計人員本身來說，其也應加強與單位內其他業務部門聯系，通過橫向業務交流，對農業科研單位各部門業務流程進一步熟悉與掌握，對內部審計重要性與風險性進行把控，同時也可增進農業科研單位其他部門對內部審計工作理解與支持。

（四）完善內部審計制度，強化內部審計績效

內部審計不僅屬于經濟監督工作，同時屬于制度化管理工作，對內部審計制度進行完善，強化內部審計績效，是提高審計工作質量與審計結果利用程度的前提。根據國家大制度框架，我國農業科研單位應對規范的內部審計制度進行建立，在內容上除需包括內部審計基本制度外，還應涉及各種類型審計項目系統化工作規定和具體審計業務操作規程，農業科研單位還需基于形勢變化與工作需求不斷補充、完善內部審計制度，推動自身內部審計規范化與標準化。績效審計是針對整個經濟活動展開審計與評價，具有較強系統性與政策性，我國農業科研單位可將效審計工作融入到單位財政收支活動整個內部控制與管理過程，強化農業科研單位在內部審計方面績效意識，加強追蹤問效，促進其內部審計質量得到切實提高，進而提升其內部審計結果利用度。

促進內部審計轉型，是當前農業科研單位發展中面臨的重要任務。針對我國農業科研單位當前在內部審計工作方面表現出的突出問題，我國農業科研單位必須積極尋求和踐行有效路徑，從而切實推動其內部審計轉型。