海關院校經濟責任審計工作難點及對策研究

湯素嫻

摘要：十九大以來，黨中央對審計工作提出了新的要求，賦予了審計監督新使命和新任務。本文結合上海海關學院（以下簡稱“關校”）經濟責任審計特點與工作實際，從實行崗前責任告知制度、完善審計評價體系、建立審計結果運用機制等方面針對學校工作中遇到的難點提出對策，進一步提高海關院校經濟責任審計質量和效率，助力海關院校管理水平提升。

關鍵詞：關校;經濟責任審計;難點;對策

中圖分類號：F239.5 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2019）015-0218-01

經濟責任審計作為高校內部審計工作的主要內容，是對高校經濟活動監督和管理的重要途徑，也是評價領導干部在任職期間履行經濟責任的重要方式。如何更好的貫徹落實“加強審計監督”的要求，進一步優化審計工作，提高審計工作質量，已成為關校急需解決的問題。

一、關校經濟責任審計特點

關校共22個部門，其中職能部門9個，系部5個，教輔部門8個，自2015年起每年開展3-5個經濟責任審計項目，包括離任經濟責任審計和任中經濟責任審計。關校既具有普通高校經濟責任審計工作的共性，也具體海關院校的特性。

（一）行政屬性與高校屬性并存

第一，行政屬性：國海關實行垂直管理體制，海關總署統一管理全國海關。關校審計工作接受總署督審司直接領導，嚴格執行總署及各司局下發的制度規定與要求。第二，高校屬性：關校同時需接受教育部及教委的領導和管理，尤其是在教學管理、科研管理等方面內容，具有鮮明的高等院校特性。

（二）迎接總署審計與自行開展審計并重

關校經濟責任審計包括兩種類型，一是迎接海關總署對學校黨委書記或校長開展的審計，由海關總署根據年度審計計劃安排，組成審計組進駐關校開展審計;二是督審部門對關校內部各職能部門負責人開展的審計，由督審部門根據年度審計計劃，組織對相關部門負責人開展審計。

（三）海關系統制度文件與教育系統及地方制度文件并用

關校在經濟責任審計制度適用中遵循優先適用海關系統制度規定及要求，同時靈活適用教育系統及地方相關文件規定。且原則上均適用海關系統制度規定，僅就明確屬地管轄部分或海關系統未規定的教學科研方面適用教育系統或地方相關制度規定。

二、關校經濟責任審計難點

本文以自行開展審計為研究內容，結合迎接總署審計工作，關校在經濟責任審計工作中存在以下難點：

（一）責任界定難：審計責任范圍不明確

經濟責任審計的對象涉及各職能處室和系部，不同職能處室及系部管理運行模式不同，且關校目前對各領導崗位的經濟責任未做出明確規定，經濟責任范圍界定不明確，主要責任與次要責任的界定缺少相應制度依據，出現無法量化或避重就輕的情況。

（二）審計評價難：審計評價體系不健全

關校未明確領導干部任期內具體經濟責任目標，導致經濟責任審計評價無依據。且在海關系統及教育系統的現行規章制度中，審計評價指標體系及標準尚未完善，對領導干部的審計評價缺少基本依據和操作標準。因此，在審計實踐中由于評價范圍和定性尺度存在不統一，導致結論存在差異。

（三）審計結果運用難：審計成果利用不充分

現階段關校審計結果普遍運用存在不充分、不規范等現象。一是未將審計結果實際運用到后期人事考核、監督、選拔的全過程，導致審計效力模糊化、形式化。二是審計結果未及時、全面公開，審計結果一般僅校領導、被審計部門及相關部門負責人知曉，其他教職工并不清楚，削弱審計監督實效性。三是對審計成果轉化重視不到位、響應不積極、研究不深入，造成審計整改不徹底、成果轉化單一。

三、關校經濟責任審計對策建議

（一）實行崗前責任告知制度，明確經濟責任

人事部門制定各部門負責人經濟責任告知書，明確部門負責人對本部門經濟管理工作負有決策、管理、執行、整改、廉政等主管責任。在崗前談話時就責任進行告知及解讀，強化領導干部經濟責任意識。督審人員參加崗前談話，充分了解各負責人經濟責任范圍及要求，為后期審計工作打下基礎。

（二）規范審計評價標準，完善審計評價體系

建立包含評價原則、評價方法和評價指標的適合關校的系統、科學、可操作的評價體系，規范審計評價標準和模式，尤其注意厘清海關與高校、地方政府規定間關系，保證審計人員依據相應標準做出科學分析判斷。根據各部門經濟運行模式確立經濟責任體系，以此確定審計評價內容共性指標，在此基礎上結合不同性質、類別、崗位及海關特色進行個性評價，更加客觀真實地評價領導干部的經濟責任履行情況。

（三）建立審計結果運用機制，促進成果利用

第一，細化審計結果運用標準與程序。目前關校對審計結果運用有規定但并不具體，如“有關部門可根據干部管理監督的相關要求運用經濟責任審計結果，將其作為考核、任免、獎懲被審計領導干部的重要依據”。“可”字體現條款適用的選擇性，削弱了審計結果運用的力度。人事部門應研究制定審計結果運用標準及程序，增強制度的執行。

第二，健全審計全過程公示制度。審計全過程公示包括對審計發現問題、審計整改、審計責任追究的公示。通過審計結果的公示，吸引教職工參與到審計過程中，提升審計的公正性與公平性;對審計發現問題、整改落實、責任追究等情況以審計通報會等方式予以公開，既增強審計透明性，便于教職工監督，同時刺激各部門加強審計整改，規范工作管理。

第三，加強整改督促、檢查和問責。對審計發現的問題，應加強責任分析，準確界定相關人員責任，以責任追究倒逼審計結果運用;加強對審計整改的監督檢查，建立審計整改跟蹤、督察、回訪、通報等制度。

第四，深入原因分析，完善制度機制。職能部門對審計發現的重大、疑難問題及時予以專業認定，對普遍性、典型性問題開展原因分析，在成果轉化方面積極探索新舉措，如組織對審計成果開展“回頭看”、“回頭用”檢查等，堅持源頭整改、舉一反三，完善相關制度機制，及時堵塞管理漏洞。