對煤炭企業內部控制建設的一些思考

崔瑞鴿

摘 要 隨著我國國民經濟的快速發展，煤炭企業也得到了長足的發展。但經濟市場瞬息萬變，我國的煤炭企業又與其他企業不同，具有特殊性，在管理上頗具傳統的特色，往往不能適應經濟市場發展的需求，也不利于煤炭企業長遠的發展。因此，筆者對目前我國煤炭企業內部控制存在的問題進行了具體分析，并針對性地提出對策。

關鍵詞 煤炭企業 內部控制 建設 思考

目前，我國煤炭企業在內部控制上存在著一些問題，主要是企業的風險意識比較淡薄，缺乏內部環境控制的管理型人才等。這將嚴重影響我國煤炭企業的良性發展。為了適應經濟市場的變化，煤炭企業必須加強對內部環境的控制，解決存在的實際問題。筆者經過調研，對我國煤炭企業內部控制建設進行了一些思考，并闡述如下。

一、目前我國煤炭企業內部控制的問題分析

（一）煤炭企業內部環境控制較差

煤炭企業之所以要實施內部控制就是為了規避風險，實現企業良性發展，而規避所有風險管理要素的關鍵就是煤炭企業的內部環境控制。風險管理要素能為其他風險要素提供結構和規則，主要內容是企業的經營環境、雇傭職工的個人品德還有企業的風險傾向及風險管理學。因此企業的風險文化就是內部環境控制，不但要對將要發生的事情留有預案，而且也要對即將發生的事項有一定的認識。一個煤炭企業的管理者以及他所雇傭的每一個職工都將成為內部環境控制最為重要的一部分。管理者的素養和職工的個人品質直接影響著這家煤炭企業內部環境控制的效果。比如，前幾年新聞媒體經常報道的重大煤炭企業事故，發生坍塌，曠工被困等，都在這一定程度上表明我國的煤炭企業內部環境控制存在著一定的問題，當然也不排除這與貪污腐敗導致的監管不力有關。

（二）煤炭企業受內外因素影響較大

企業都是以營利為目的的，煤炭企業也不例外，一個企業的管理者都希望企業利益得到最大化，但同時也希望各種風險最小化。對于煤炭企業來說，其風險主要是市場風險和煤炭開采的風險。但是從我國煤炭企業的發展歷史來看，大多數煤炭企業都是由建國時期的礦務局改革而來的，國企較多。在制度和產權上與其他企業不同，具有特殊性。這就意味著煤炭企業受外部政策、社會因素影響較大。因此有的煤炭企業兩極分化較為嚴重，有的煤炭企業受內在利益的因素影響，一味地追求經濟利益，過度開采，導致生態環境被嚴重地破壞。經營者延長勞動時間，礦工的勞動強度過高，這些都是導致礦難事故發生的原因。有的煤炭企業受社會因素的影響，為了帶來社會效益，政策上要求與一些經營不善的企業進行重組，導致企業自身壓力較大，包袱較重，嚴重影響了煤炭企業自身的發展，雖然規模增大了，但是營利能力卻不強。

（三）部分煤炭企業風險意識淡薄

煤炭企業的風險意識主要是指企業的經營者的風險識別能力和對風險的認識程度。從調查來看，我國的煤炭企業的風險管理普遍起步較晚，管理者對風險識別能力和認識程度較低，導致煤炭企業風險意識淡薄，以至不能適應當今市場瞬息萬變的變化和發展。很多煤炭企業只是一味地追求利益最大化，忽略了對企業風險的管理。他們把主要精力用在開拓市場上面，而對企業內部的規章制度建設不重視，甚至覺得完善規章制度是在浪費企業資源，會影響企業業務方面的發展，把風險管理控制局限在一個小小的部門，這也導致了貪污腐敗現象的滋生。目前來看，我國大多數煤炭企業的經營者都缺乏風險管理的理論知識，而企業又缺乏風險計量技術的專業性人才，經營者還在用傳統的理念分析現在市場的風險模式，主觀性較強，與其他企業及國際上的煤炭企業相比，差距較大，風險管理比較落后。

（四）煤炭企業缺乏專業的風險管理人才

經調查統計，我國煤炭企業的風險管理人才文化素養不高，知識水平偏低，多為大專以下學歷，高學歷人才極少。具有高級職稱的職工不到企業總人數的8%，具有中級職稱的職工占總人數的30%左右，初級職稱的人數低于總人數的60%。想要提高煤炭企業的風險管理，關鍵還是在于人，高素質的風險管理人才能發揮出內部環境控制的作用，同時也可以及時地彌補不足。我國煤炭企業不但缺少風險管理的人才，而且對職工的培訓也不夠，缺少職業規劃，不能緊跟時代的形式。

二、對我國煤炭企業內部控制建設的一些對策

（一）煤炭企業進行改革優化，不斷加強內部環境建設

首先要完善煤炭企業內部的組織機構，健全企業的股東大會，完善董事會、成立監事會，引入法人治理結構。同時對企業內部的各機構，明確其管理職能和上下級關系，明確各機構的職責分工，劃分責任權限。尤其要注重對經濟活動的管理。對經濟活動的授權要有專人負責，核準及簽收要有獨立的人員負責，并對經濟活動進行準確的記錄。這樣便于杜絕權利過度集中，防止既是裁判員又是運動員的現象發生，有利于企業營造廉潔的氛圍。其次，縮短管理層與業務部門的距離，強化法人的權利，加強煤炭企業內部的管控，明確人力資源部管理人員的地位，通過加強他們對經濟實體的管理，落實煤炭企業內部環境控制風險制度。最后，要建立具體的風險控制部門，這個組織體系是以工作有序、高效為目標，以管控業務經營和風險防控為職能設計的部門。

（二）建立健全投資、融資決策體系和管理制度，規避風險

首先要建立健全煤炭企業內部的投資、融資決策體系。一般應由董事會和具體投資項目的負責部門組成，成立投資、融資管理的領導小組，并由財務部門建立評價體系，對具體的投資項目進行財務方面的分析。其次是要建立健全投資、融資管理制度。對投資、融資的具體執行流程進行明確的規定，優化系統調控。最后要明確責任分工。責任具體到人，并建立懲罰措施，對投資、融資決策體系和管理制度堅決執行到底。

（三）完善我國煤炭企業內部的風險管理機制

1.優化企業內部的風險管理機制的基礎。在企業內部宣傳風險管理機制及企業文化。完善的企業風險管理機制能有效地提高各機構、各部門的工作態度，使其認真履職，在企業的發展中不斷完善風險管理機制。同時要學習國外優秀的風險管理經驗。學習他們管理的理念和方法，對照自身的不足，完善我國煤炭企業內部環境控制標準。再者要建立健全風險管理的組織體系。建立風險主管制度，前移管控風險的關口，明確內部環境控制的管理分工，準確定位各業務部門在內部環境控制中的職能。最后要經常性地對風險管理流程進行排查，總結分析風險類別，建立應對各類風險的應急預案。

2.加速煤炭企業轉型，優化風險管理系統。風險管理系統一般由風險管理的內容、制度及管理的方式組成。從風險管理的內容上來看，由單一化向多樣化轉變，把經營風險轉向經營風險、操作風險、市場風險等多樣化風險的管理。從風險管理的機制上來分析，從單一的懲罰轉向懲罰與獎勵并重。從風險管理的方式上來看，由單純的定性分析轉向定量與定性相結合的分析方式。同時也要提升風險管理體系的戰略眼光，不再局限于國內的管理方式，要放眼世界。

3.引進煤炭企業風險管理高素質人才。根據企業的規模，確定風險管理高素質人才的需求情況，高薪聘請風險管理高素質人才，要求他們不但要有高的文化素養，具有很強的理論知識體系，同時也要有豐富的風險管理經驗。煤炭企業應該重視對內部環境控制人員的再教育工作，為他們提供職業規劃，定期開展配算，提高職工素養。在培訓過程中也要開展德育教育，避免貪污腐敗現象的發生。再者要建立考核體系，定期對員工進行考核，完善獎懲機制，對考核優秀者進行獎勵。最后對內部環境控制的崗位要定期進行輪換，這不但促進了企業內部環境控制人員的全面發展，也鍛煉了人才，有利于職工的廉潔自律，并及時查找工作中的不足，對自己的工作有新的認識。

三、結語

我國的煤炭企業確實存在著一些問題，主要有煤炭企業內部環境控制較差、受內外因素影響較大、企業風險意識淡薄、缺少專業的風險管理人才等問題。筆者對存在的問題進行科學的分析，如果這些問題得不到解決，將嚴重影響我國煤炭行業的發展，因此筆者針對問題提出了相關對策。煤炭企業在進行改革優化，加強內部環境建設的同時要健全投資、融資決策體系和管理制度，引進高質素人才，規避風險。這樣才能促進煤炭企業良性發展，促進我國煤炭行業健康可持續發展。

（作者單位為鄭州登電陽城煤業有限公司）

參考文獻

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