企業財務管理中納稅籌劃的應用分析

摘 要：財務管理在企業的經營與發展過程中占據十分重要的地位，納稅籌劃作為企業財務管理的重要部分，在與國家規定不發生沖突的情況下，可以確保企業實現最大利益。所以，有效做好納稅籌劃工作是十分關鍵的。本文首先分析了財務管理與納稅籌劃的關系，接著探討出納稅籌劃對財務管理的影響，最后著重論述納稅籌劃在財務管理中的運用策略，以期推動企業穩定健康發展。

關鍵詞：財務管理;納稅籌劃;應用策略

納稅籌劃工作不但要合理分析統計企業資產，還應科學調節資產使用率，納稅籌劃工作的開展能夠為企業規避稅務風險，降低企業稅收負擔，進一步實現企業財務管理工作的優化升級，提高綜合管理效能。目前，稅收方面的法規越來越完善，納稅人的納稅意識不斷提升，稅收已經關乎到企業的生存和發展。所以，企業應正確對待納稅籌劃工作，為自身的長遠發展奠定基礎。

一、企業財務管理與納稅籌劃工作的關系

第一，企業財務管理是納稅籌劃工作的有力支撐，優化企業的財務管理工作，可以使納稅籌劃工作的開展更加有效，讓工作人員制定出的納稅籌劃方案能夠符合企業的發展需求。第二，納稅籌劃管理對企業的財務管理具有推動作用，能夠促進企業創新財務管理方式。科學合理的納稅籌劃方案，能夠讓財務部門出具的財務報表更有成效，實現財務管理工作的可持續發展。第三，企業財務管理與納稅籌劃之間有著密不可分的聯系，都會影響企業的經濟效益。若要增強企業管理效率，就應系統分析并強化兩者間的關系，促進兩者的協同發展。

二、納稅籌劃對企業財務管理的影響

第一，投資層面的影響。納稅籌劃在企業投資決策階段會輔助完成相關項目調查，并根據調查結果精準分析出企業效益最大化的實現路徑。納稅籌劃人員應該全面把握企業的稅收體系，并根據企業狀況與投資目標，建立起科學的投資計劃。第二，籌資層面的影響。以國家的相關標準為依托，企業的籌資方式與稅收政策是相互對應的，不同的籌資方式，會導致稅收政策的不同。因此，為了達成經濟利益增值的目標，企業在開展籌資活動時，應全方位考慮稅收的不同政策與相關的風險因素，盡力選用合理的籌資方案，減少企業稅負。第三，經濟層面的影響。稅法作為企業開展納稅籌劃工作的法律依據，可以督促企業完成納稅義務，并推動企業統籌制定自身經營計劃，明確納稅籌劃方案，在最大程度上節省稅費。企業為了實現內部的整體正常運作，應加強各部門人員與納稅籌劃人員間的配合，積極執行納稅籌劃方案，推進企業經濟的健康發展。第四，收益分配層面的影響。納稅籌劃對企業收益分配的影響，只有在以下情況中才能得到最大化的體現：一是國家政策變更的時候，二是企業的發展目標或發展方向變更的時候。納稅籌劃工作的開展可以讓企業適應發展形勢的速度加快，并在合理稅收的基礎上，保證收益分配方式的科學性。

三、企業財務管理中納稅籌劃的應用策略

1.投資活動中進行納稅籌劃

第一，選擇投資方式。企業的投資方式分為直接投資和間接投資兩大類，直接投資指通過采購經營資本物來創立企業，間接投資指購買債券、股票等金融資產。間接投資中的國債免收利息稅，股票必須繳納收益所得稅，企業的納稅籌劃應該對風險和收益綜合考慮。直接投資的納稅籌劃空間比間接投資要大，主要面臨的問題是創建新企業或收購虧損企業，而創建新企業的整體稅負比收購虧損企業要高。第二，選擇投資地點。目前，我國針對不同地區制定了有稅負差異的稅收政策。例如，在主管稅務機關批準的基礎上，貧困地區、少數民族地區等新興辦的企業可以免繳或少繳3年所得稅。第三，選擇投資行業。稅法規定了大量行業優惠政策，對于從事信息業、咨詢業、技術服務業且是新興辦的、獨立核算的企業，稅法規定其可以從開業當日免2年所得稅。第四，選擇投資規模。投資規模的選擇一般包含兩方面，一種是集團企業，另一種是獨立企業。整體看來，獨立企業的納稅籌劃優勢比集團企業要小得多。在整個的經濟鏈條上，集團企業的若干獨立企業都能成為中間商，并以消費者需求為依據，靈活改變自身需求彈性。若需求彈性比供給彈性低，大部分稅收都會由購買者或是最終消費者承擔;反之，需求彈性比供給彈性高，大部分稅收就由生產要素供給者或商品承擔。第五，選擇組建形式。首先是選擇合伙制企業還是公司制企業，我國對二者實行的稅制政策是有差別的，例如，對于合伙經營企業，合伙人或業主需要繳納的只是個人所得稅;對于有限責任公司，應先繳納企業所得稅，再根據股東的獲利情況交納股東的個人所得稅。其次是選擇子公司還是分公司，通常情況下，若剛開始公司就能盈利，那么創辦子公司將更加有優勢;若公司初期產生經營虧損，那么設立分公司將更有優勢。

2.籌資活動中進行納稅籌劃

第一，明確企業資本結構。合理的資本結構應同時考慮負債比例和財務風險。在年利率小于息稅前利率的時候，只有將資本結構中的負債比例提高，才能有效提升權益資本收益。然后在此基礎上，通過債務融資降低企業稅負，使股東價值實現最大化。第二，充分使用租賃籌資。租賃主要分為經營租賃和融資租賃。相較而言，融資租賃比經營租賃的稅金抵免作用更明顯，其租進的固定資產能夠計提折舊，所得稅前的租金利息依據相關標準也能扣除。第三，處理借款費用。在借款費用一定的基礎上，企業應該在最大限度上擴大計入費用份額。另外，利用直線法攤銷債券折價，利用實際利率法攤銷債券溢價，促進企業形成“前期納稅少，后期納稅多”的局面，從而獲取節稅收益。

3.經營活動中進行納稅籌劃

第一，采購中的納稅籌劃。首先是選擇納稅人，對于小規模納稅人和一般納稅人，稅法實行了差別對待，企業可以通過對增值稅率的全面考慮，具體選擇納稅人。其次是選擇運輸方式，對于采購企業，將自營運費轉化為外購運費，可以減少稅負;對于有自營車輛的采購企業，在采購貨物的自營運費中，采用外購運費，能夠減少稅負，售貨企業采用代墊運費，也能減少自身稅負。最后是選擇采購方式，稅法規定，若采購國產設備，可以享受一定比例的納稅抵免優惠。第二，生產中的納稅籌劃。首先是選擇產品，應綜合考慮市場需求、經營戰略和稅負問題。其次是選擇生產費用的核算方式。對于生產材料，可以使用移動平均法、加權平均法等;對于生產員工資，可以采用工效掛鉤法和計稅工資法;對于計入制造費用的折舊，可以使用加速折舊、縮短折舊年限等方法。第三，銷售中的納稅籌劃。首先是選擇混合銷售行為的稅種，若混合銷售行為以增值稅為主，就交增值稅;若混合銷售行為以營業稅為主，就交營業稅。合理規劃非稅勞務與應稅貨物比例，明確稅負的分界點，實現少納稅。其次是選擇銷售結算方式，控制獲取收入的時間、方式和計算方法，實現延遲納稅或者減少稅金。最后是選擇促銷手段，據相關研究分析，對于折扣銷售，折扣額與銷售額若在一張發票上開具，則稅負較低。

4.收益分配中進行納稅籌劃

第一，選擇股利分配方式。企業可以籌劃現金股利的發放比例，或對現金股利的發放進行限制，使其轉變為股票股利，促進股價提高，增加股東資本收益。第二，處理收益。收益分配產生的資本積累，企業可以用其開發新項目、擴大再生產，以此享受投資退稅政策。第三，安排虧損彌補。首先，應注重虧損年后的企業運營，降低未來5年內的投資風險，或采用相對安全的投資方式。其次，對于外商投資企業，可以結合使用相關優惠政策與虧損彌補方案。最后，稅法對不同情況、不同企業的虧損彌補規定是有差別的，企業應充分利用相應政策。

四、結語

總而言之，企業財務管理中的納稅籌劃工作是十分重要的，企業在經營過程中，應該不斷優化納稅籌劃方案，以推動企業的健康發展，促進國家經濟的持續發展。

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作者簡介：蒙貞（1981.10- ），女，海南瓊海人，碩士研究生，高職副教授，研究方向：會計