關于完善科研事業單位內部控制的研究

焦珊

摘要：科研事業單位在科研事業發展中發揮著不可或缺的作用，肩負著貢獻成果的使命，其內部控制質量不僅與內部管理存在緊密聯系，同樣關乎科學事業發展。為進一步推動科學事業的發展，政府部門會對科研事業單位投入財政預算資金。而科研事業單位則要對工作進行全面統籌，充分利用資金，才能夠更好地完成使命。基于此，文章將科研事業單位作為主要研究對象，重點闡述內部控制的問題，并提出必要的完善措施，希望有所幫助。

關鍵詞：科研事業單位;內部控制;完善

近年來，在現代社會發展速度不斷加快的背景下，國內科研體系實現了革新性進步。我國的科研事業單位數量諸多，經費體量也相對龐大。為了不斷增強科研單位的國際競爭實力，強化科研力并強化自身的社會影響力十分關鍵，也是機構與管理人員亟待解決的問題。由此可見，深入研究并分析完善科研事業單位內部控制具有一定的現實意義。

一、科研事業單位內部控制重要作用闡釋

一方面，內部控制能夠滿足科研事業單位發展需求。伴隨社會經濟政治機制的深化改革，科研事業單位已經逐漸從依賴財政撥款與行政事業收費轉變成多個渠道與形式的籌資經營模式[1]。甚至有很多科研事業單位也通過對外投資或是創辦企業等經濟活動。然而，仍有大部分科研事業單位內部控制制度缺乏合理性與完善性，難以與經濟活動發展需求相適應。很多違規現象以及管理問題都可以通過內部控制找到根源所在，所以，科研事業單位內部控制力度的強化十分關鍵。

另一方面，為科研事業目標實現提供必要保障。所謂的內部控制，就是將預防作為核心的一種制度，也是科研事業單位內部風險防范并不斷優化內部管理水平的重要基礎，能夠進一步促進會計信息質量的提高，對科研事業單位的資產完整性進行必要保護。所以科研事業單位要想在激烈競爭中站穩腳跟，就一定要構建健全內部控制系統，創建健全管理機制，只有這樣，才能夠更好地達到發展目標。

二、當前科研事業單位內部控制存在的問題

（一）內部控制制度不完善

一方面，很多科研事業單位未正確認知財務管理與內控管理聯系，錯誤地認為財務管理即為內部控制管理，而強化內部控制即為強化財務管理，因而將內部控制管理機制的完善無關自我[2]。然而，科研事業單位財務管理仍以支出為主，財務工作人員開展財務管理過程中，未具備管理意識，直接影響了內部控制效果。

另一方面，很多科研事業單位錯誤認為制度的制定就是內部控制的最高境界，但即便內部構建內部管理制度，若無法有效融入管理工作實踐中，也一定不利于內部控制作用的發揮，難以發揮管理作用。

（二）崗位責任模糊

現階段，科研事業單位內部員工的工作職責模糊，崗位內部控制意識嚴重缺失。究其原因，即沒有深入分析內部控制的風險點，也未綜合分析各環節完善與連接，不具備滿足單位實際情況的管控標準，影響內部控制執行效果。與此同時，科研事業單位內部各部門聯系密切，保護并重視科研工作人員會影響內部控制操作與實施效果，且各部門難以有效監督，不斷弱化內部管理控制操作。

（三）內部控制人員綜合業務素質水平偏低

科研事業單位內部控制人員的綜合業務水平偏低也會直接影響內部控制效果。特別是人員配備不到位，內部控制管理工作人員數量不充足，很多人員都是財務部門轉崗，僅具備財務管理知識與技能，但卻不具備較強的內控能力。另外，科研事業單位內部專業培訓缺失，導致內控管理人員知識與政策意識薄弱，所以僅強調執行的力度而忽視管理的質量，引發諸多問題。

（四）內部審計意識缺失

很多科研事業單位內部控制工作開展過程中，僅根據具體要求走形式，沒有現實意義，甚至構建的審計機構與審計程序基礎不具備獨立性。另外，還有部分科研事業單位采用審計外包形式，由于外包單位對科研事業單位了解不到位，且費用偏高，使得內部控制工作效果差強人意。

三、完善科研事業單位內部控制的有效路徑

根據以上對科研事業單位內部控制重要性與存在問題的研究與分析，S科研事業單位結合自身發展狀況，采取了必要的內部控制完善措施。經長期實踐后發現，內部控制工作效果明顯提高，使其競爭實力明顯增強。為此，以下為S科研事業單位內部控制工作的經驗總結，以供參考。

（一）內部控制意識的強化

為不斷優化科研事業單位內部控制水平，關鍵的就是要使內部員工的內部控制意識全面增強，只有這樣，才能夠為內部控制制度的構建與完善提供必要保障。在這種情況下，就要強調科研事業單位員工內部控制意識的作用，使其能夠正確認知單位未來發展中內部控制的重要性。與此同時，要定期組織其接受專業知識以及技能方面培訓，全面培養財務工作人員的職責意識，進而營造良好的內部控制管理環境，進一步強化財務管理人員自身風險防范意識，也使其自身的綜合素養水平不斷提高。在此基礎上，應當構建相互制衡與激勵的體系，由內而外地宣傳內部控制，確保單位內部員工人事到內部控制的作用，創設理想工作環境。

（二）內部控制制度的健全

科研事業單位在開展內部控制工作的過程中，為更好地提高工作質量與效果，就必須要具備健全內部控制制度。為此，科研事業單位要對內部控制機制進行制定并完善，特別是財務管理、審計、授權審批以及內部稽核機制等等，以確保所有環節均有章可循。另外，科研事業單位要結合自身具體狀況，創建能夠與自身文化價值相適應的內部控制制度，對優秀內部控制方式加以借鑒，但同樣要重視自身情況。一旦內部控制制度與科研事業單位的文化背景嚴重背離，將無法發揮內部控制制度的作用。在此基礎上，構建內部控制的過程中，需對有關內部控制落實的標準進行梳理，確保其操作性更輕，并且所有管理工作都可以有章可循。

（三）標準業務流程的構建

在科研事業單位經營發展過程中，標準業務流程的作用也不容小覷。科研事業單位內部業務流程不完善，將直接影響其科研創新工作的開展，導致資源浪費嚴重。在這種情況下，科研事業單位在制定業務流程的過程中，一方面要客觀評估各項業務流程風險，一旦發現潛在風險，就要通過針對性措施盡量降低風險損失。另一方面，評估業務流程風險后，結合評估的結果，對業務流程內部措施加以完善并完成流程圖的繪制，在同一管理體系中融入科研事業單位采購、研發、預算、資金、資產與合同管理等多項內容。在此基礎上，也需要在信息管理機制中融入經濟活動與內部控制流程，以免受人為因素影響而誘發操作問題，積極創建規范體系，健全內部控制流程，全面共享數據信息，實現財務與業務的融合，為科研事業單位工作開展奠定堅實基礎。

（四）建立健全審計監督評價機制

以立法監督層面為出發點，強化檢查違法事件的力度，營造健全監管體系。與此同時，也能夠對財政部門的資產收支狀況加以主動監管，執行中央八項規定精神，緊抓“三公”經費、會議費用等的預算管理，進一步提高國家資產的應用合理性。以公共監督層面為出發點，重視公共監督相對于外部監管機制的重要性，充分利用現代信息技術，創建監管網絡，并通過第三方審計方式，進一步提高科研事業單位的資金活動更具合理性。軍工科研事業單位根據《規范》的要求，首先要明確財務、審計部門在內部監督中的職責權限，規定內部監督的程序和要求，內部監督應當與內部控制的建立和實施保持相對獨立;其次，應確定內部監督檢查的方法、范圍和頻率，內部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內部管理制度和機制的建立與執行情況，以及內部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發現內部控制存在的問題并提出改進建議。

四、結束語

綜上所述，科研事業單位在新時代背景下，應正確認知自身發展情況，采取必要的完善措施，即內部控制意識的強化、內部控制制度的健全、標準業務流程的構建、多層次監督網絡的創建，才能夠進一步優化自身的內部控制能力，為內部控制工作未來的全面可持續發展提供必要的保障。

參考文獻：

[1]苑嫦艷.淺析科研事業單位內部控制管理新思路[J].中國財政，2018（14）： 51-52.

[2]陳娜，梁宵杰.科研事業單位內部控制問題的實踐探討[J].商業會計，2018 （13）： 104-106.