略論信息化時代審計存在的問題及對策

孟祥征

【摘 要】 科學技術的進步加快了社會發展的步伐，當前信息技術憑借其無可替代的優勢覆蓋了人們的日常生活和工作?，F階段各行各業都把信息化建設看做是企業發展的首要目標，不斷加大對信息技術使用的投資力度，使其在企業生產制造、對外經營、對內管理等方面大放異彩。做為企業管理的重頭戲，財務審計也離不開對信息化的需求。有關部門曾明確提出信息化建設對審計工作的開展至關重要，必須要加深對信息化的認識程度，加快審計工作信息化的建設速度，幫助企業適應市場競爭。本文淺析我國審計工作的開展環境和存在問題，并提出相應的解決對策，力求我國審計工作的良性有序開展增添助益。

【關鍵詞】 信息化 信息技術 企業審計 建設速度

伴隨著我國經濟的高速發展，信息化時代悄然而至，默默地改變著我們的生活方式，讓我們對其形成高度依賴。企業財務管理是信息技術使用的重點部門，其應用程度不斷加深。社會各界對信息技術在財務管理和審計工作中的使用都愈發重視。嚴格的內部審計能有效降低企業財務舞弊事件發生的幾率，監督企業的日常經營行為。信息化改變了傳統的審計工作模式，開創了一個全新的領域。作為一個新興領域，人們對它的認識和使用還存在一些問題，不能完全發揮其特點，為提升信息化時代下審計工作的效率，我們要積極探索破冰前行。

一、信息時代的涵義

信息化時代就是信息產生價值的時代。信息化是社會生活發展的大方向，是當前階段最先進的生產力。信息革命的浪潮起始于上世紀五十年代中葉，第一臺計算機的問世是主要標志，它以信息技術為主要手段立足于知識創造和開發。人類社會正在向信息時代過渡，在文明進步的浪潮中，社會形態正在由工業化向社會化過渡。本次過渡的最大區別在于體能和機械能不再是社會發展的主要力量，而是以智能為主。知識是信息化產生的主要形式，它以最小的付出收獲最大的經濟效益。信息資源可以共享、可以增值、可以無限制重復使用。在信息化時代，人力資源比貨幣資本更為重要。

信息技術的主要特點有：全球化、非群體化、綜合性、競爭性和滲透性、開放性。它消滅了時間和距離的概念，加速了全球化的進程。在信息技術的沖擊下，國與國之間的界定不再明顯，網絡將全球變成了一個公共平臺，使交流更加個性化。信息技術是多種技術的結合產物，政府干預、企業參與、市場競爭是信息化發展的基本路徑。它引發了各個領域的變革，給物質文明和精神文明都帶來了巨大影響，是企業創新的原動力。

二、信息技術對審計工作的影響

1、對審計線索的影響

通常我們將在審計過程中發現的可能引出違紀行為和違紀事實的線索稱作違紀線索，它的重要程度不言而喻。早期的財務賬目均由會計人員手工記錄，涂改痕跡不易消除，審計人員可按照固定的查找方式進行找錯。在信息技術背景下，財務數據的處理轉由計算機完成，賬目修改不會留下任何痕跡，增大了審計線索查找的難度。此外，計算機的做賬時間可以隨意設置，這也為賬目串改提供了便利。

2、對企業內部控制的影響

對企業內部控制情況的審核和評價是對審計工作的主要構成。信息技術的應用改變了控制行為的性質但并未改變控制目標。審計人員要善于發現企業經營活動中存在的風險隱患。在傳統的財務管理中，業務記賬通常需要經過多道審批有多重把關，信息技術在簡化記賬過程的同時也降低了審核機制的權利。

3、對審計內容的影響

信息技術改變了審計工作的部分內容。審計工作的開展除以財務賬目為目標外還要注意防范財務系統可能出現的安全隱患。考慮到計算機記賬的特點，為保正報表、賬目的安全，在賬目審計開始之前應先對信息系統進行審計。

三、信息化時代下審計工作存在的問題

1、相關法規出臺滯后

我國第一部針對信息化會計管理工作的法規頒布實施于1989年，是會計工作信息化開始實施的標志，其中某些制度的設立早已無法滿足當前審計工作的需要。雖然審計署也陸續出臺了一些補充法則和規定，但缺乏實際經驗，指導效果不明顯。信息化起步晚也是造成配套法律法規不健全的主要原因 ，使審計工作的實施受阻。

2、缺少通用軟件

商品化通用軟件是財務記賬的主要工具，大多數企業都選擇從市場上購買 ，也夠部分企業選擇自主研發。如金蝶等流行的財務軟件其組成結構復雜，除核算功能外還兼具管理功能。但大多數的財務軟件在開發時沒有預留信息化審計測試通道，無法妥善保留審計痕跡。隨著財務軟件企業間競爭程度的加劇，審計軟件的通用性受到了極大限制，這無形中加大了審計工作的難度，還會造成額外的資源浪費。

3、人才缺失

會計專業在我國各大高等院校中十分常見，甚至還有不少專門教授會計技能的職業學校。會計電算化、會計信息化是目前會計專業的必修課程，培養出很多信息化的會計人才。目前在信息化審計人才培養方面還留有大量空白，各大院校對審計人才的培養還停留在原始狀態。為彌補這一缺失，各審計部門都在不斷完善后期教育，力求提高審計人員的綜合素質，但這還遠遠不夠，無法滿足信息化建設的需要。低下的信息技術水平將無法有效識別和評價潛在的審計風險，更談不上信息系統的研發與維護。為保持信息化時代下審計工作的長期開展，既熟悉審計工作又精通計算機技術的人才是不可缺少的。

四、存在問題的解決對策

1、加快法律法規建設

前面提到在信息化背景下審計工作的相關法規政策尚不健全，1989年出臺的《會計核算軟件基本功能規范》還存在很多漏洞，無法滿足新背景下審計工作的需要。為使審計工作更加規范化、透明化，急需出臺更為科學合理的審計標準和準則。新準則要對原有的審計概念和審計流程做出改變，要突出審計工作的客觀性原則和公正性原則，并將干預審計的行為列入法律范疇。

2、加緊通用軟件的研發

隨著信息技術的發展，會計審計的范圍已覆蓋至計算機領域，這也強調了計算機對傳統審計工作的輔助作用，審計軟件要能適用各種類型財務軟件。審計部門應在國家要求的基礎上，制定軟件開發指導條例，進而規范審計軟件開發行為。政府可以采取現金補貼或稅費減免的方式來激勵軟件開發公司的研發熱情。對研發出來的新品要嚴格審查，確保審計軟件的通用性。

3、健全財務軟件功能

在實際研發過程中，除管理功能和通用性，還要注意研發軟件的可行性和可用性。軟件研發公司可邀請經驗豐富的審計人員參與研發過程，虛心接受審計人員就評審各階段軟件指標給出的意見，這樣更有助于實際應用過程中審計線索的追蹤。財務軟件的反向功能要符合國家財務部的要求，必須能夠客觀反映經濟事項的發展軌跡。各軟件開發公司不能只滿足于現有軟件的功用，要不斷創新改進，爭取早日實現審計線索追蹤和審計證據的獲取。

4、建立風險防范意識

審計信息的正確與否直接影響審計結果，嚴重者威脅審計人員的職業生涯。信息化的使用增加了審計風險的來源。除固有風險外，還新增了軟件使用和維護等風險。這些新增風險具有隱秘性強、破壞力大和不受控制的特點。審計人員必須時刻保持高風險意識，在執行審計任務時充分考慮可能出現的風險狀況，公平客觀地處理潛在風險，使審計質量和審計效率得到提升。此外，還要組織專門人員定期對信息系統進行安全維護，確保審計系統的安全。

結束語

綜上所訴，信息化的融入改變了原有的審計方式，使傳統的審計工作更加科學化、合理化。針對信息化背景下審計工作存在的問題，我們要抱有嚴謹的態度努力尋求突破。審計人員在不斷提高審計水平的同時還要提升對計算機的使用能力，只有這樣才能快速推動審計工作信息化的普及。

【參考文獻】

[1] 李亞珍.略論信息化時代審計存在的問題及對策[J].現代經濟信息，2019（06）：201-202.

[2] 劉任紅.大數據時代審計信息化面臨的問題[J].中國集體經濟，2019（7）：57-58.doi：10.3969/j.issn.1008-8725.2005.07.040.

[3] 陳芳.大數據時代審計信息化風險分析及應對措施[J].時代金融，2018（24）：160+165.

[4] 應曉霞，彭蘭香.大數據時代審計信息化風險與應對策略研究[J].財會研究，2017（10）：127-131.

[5] 金薔珍.新時代審計管理信息化發展中存在的問題及解決策略分析[J].中國管理信息化，2016，19（07）：67-68.

[6] 翁一菲.信息化時代審計對會計實務的影響探析[J].財經界（學術版），2015（15）：319.