高校財務內部控制問題及相關建議

熊子祎

摘? 要：財務內部控制是高校日常運行管理的重要構成部分。目前來看，很多高校對財務內部控制愈來愈重視，但在相關工作具體實施過程中，部分環節上還是存在著一定問題。基于此，本文對高校財務內部控制相關問題進行了綜合性分析，并提出了部分建議，以供參考。

關鍵詞：高校;財務內部控制;問題

高校財務內部控制是高校發展過程中的基礎性工作，通過加強高校財務內部控制，能夠實現財務管理規范化、科學化實施，有利于提升資金利用率以及使用效益，在保護國有資產安全性、完整性的同時，能夠促進高校穩定發展。但一些高校在財務內部控制工作實施期間依然存在著一定問題，如預算編制較為隨意、信息化建設步伐滯后、相關監督管理工作效能不足等，需要進一步完善，確保各項財務活動順利實施。

一、高校財務內部控制概述

在我國，高校為非營利性服務機構，屬于行政事業單位范疇，其主要目標在于為社會培養、輸送優秀的人才，本質上是為社會所服務的。與企業單位相比，高校在財務內部控制管理方面具有一套獨特的制度。高校通過實施有效的財務內部控制活動，能夠對各部門項目資金流程進行規范，并形成責任導向，明確各部門、各崗位責任，做到“責任到人，有責必究”。如此一來，能夠進一步提升校內資產管理效能，為高校持續發展提供充足的動力。在高校財務內部控制工作具體實施過程中，要確保各項業務遵紀守法地執行，并符合高校內部管理制度;要保證高校內部資產的完整性;相關財務數據資料必須真實可靠;通過建立嚴格的財務內控制度，為教學活動以及科研活動提供可靠的資金支持，進一步提升高校教學質量及科研質量。

二、高校財務內部控制的主要問題分析

雖然很多高校在內部控制建設方面愈來愈重視，也獲得了一定成果，但在部分環節上還是暴露了一定問題：1、預算編制相對隨意。部分高校在預算編制方面，時間并不充足，導致相關準備工作不夠充分，容易出現預算編制漏洞，影響預算編制整體質量。同時，財務部門與其他關聯部門在信息交流方面不夠充分，可能會出現信息滯后，導致預算編制與實際情況存在的較大偏差。還有部分高校預算執行不夠嚴格，執行進度偏快或偏慢，也未能嚴格按照批復預算對各項收支進行合理安排，可能會出現超預算支出的情況。另外，決算與預算存在相互脫節、口徑不一等問題，這會在一定程度上影響預算管理效率，再加上相關監督工作不到位，進而影響預算管理整體效能。2、信息化建設有待完善。在高校財務內部控制實施過程中，需要充分利用信息化技術，才能保證內控工作效率及質量。然而部分高校在財務內控信息化建設方面存在不足，部分設備較為陳舊，未能及時更新，缺乏一個有效的硬件基礎環境。很多高校財務內控信息化建設依然停留在核算層面，僅能夠滿足基本財務業務，未能充分發揮管理作用。另外，一些高校信息化建設自成體系，部門之間數據端口不統一，這在一定程度上阻礙了部門之間的信息交互以及信息共享，影響了財務內部控制的銜接性。3、監督管理工作有待加強。通常情況下，高校內部財務監督工作主要是由審計部門以及紀檢部門執行。然而部分高校審計部門以及紀檢部門缺乏獨立性，存在“重檢查，輕處理;重形式，輕實質”的情況，即便檢查出缺陷或漏洞，但卻不能及時進行補救，容易增加財務風險。在高校辦學規模不斷擴大的情況下，財務工作項目逐漸增多，且業務活動量逐漸變大，各項專項資金、核算以及日常報銷等均需要內審部門進行審計監督。但內審部門僅為財務部門的輔助部門，只能依憑核算資料完成相關審查工作，獨立性不夠，無法對財務風險進行提前防范。

三、完善高校財務內部控制的相關建議

（1）優化預算編制流程

預算編制是高校財務內部控制當中的重要環節，應該給予高度重視。在預算編制流程設置過程中，要明確預算編制依據、程序以及方法，確保預算編制的合理性，做到“內容完整、項目細化、數據準確、方法科學、過程合理”。預算編制要與高校戰略發展目標緊密結合起來，在充分把握內外部影響因素的情況下，根據“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，對年度預算進行科學編制。財務支出方面，需要在支出之前預設年度支出金額，再根據年度支出，對各個項目支出進行合理分配，杜絕隨意支出的情況。同時高校要結合財務內控制度嚴格執行預算計劃，將各項預算落實到位。

預算編制期間，要對現行預算編制制度進行優化，在制度導向下落實好各項預算編制基礎工作。預算編制需要結合財務內控制度明確審批要求，并對預算編制流程進行細化，將各個環節分開處理。若高校存在重大預算項目，需要開展專項集體研究會議進行專門議審。由高校黨委會以及教職工代表對預算草案進行審核，對預算編制的可行性以及合理性作出綜合性研判，確保預算與高校整體發展目標相契合[5]。在預算追加方面要進行嚴格把控，獲得審批決定后才可進行追加。對于超預算且不合理的預算不予追加，將財務風險控制在合理范圍內。

（2）加強高校財務內部控制信息化建設

高校要對現有資源進行充分整合，優化校園網絡，及時更新陳舊設備，形成一個良好的財務內控信息化基礎環境。通過對現行資源進行整合，將網絡系統與校園內部管理系統充分關聯起來，打通各部門數據端口，形成一條暢通無阻的信息通道，充分實現信息共享，避免出現信息孤島的情況。在系統整合過程中，需要對財務內控系統以及校園網絡系統需求進行論證分析，根據論證分析結果對系統進行二次建設，不斷提升高校資源利用率。當然，高校財務內控信息化建設還離不開相關人才隊伍的支持。高校內部財務人員雖然具備了較強的財務技能素養，但在信息化操作能力方面存在不足。因此，財務部門可組織財務工作人員參與信息化技能培訓，還可聘請專家開展專題講座，對財務人員知識結構進行優化，提升其崗位勝任力，讓相關人員能夠將信息化技術充分融入到財務內控活動當中。除此之外，高校內部要加強網絡信息系統安全體系建設。除了數據庫加密、權限設置、構建防火墻等基礎措施，高校可利用云存儲技術將重要財務信息存儲到云端，做好重要信息備份，確保重要財務信息的安全性。

（3）構建健全的監督管理體系

高校內部要加大內部審計制度執行力。內審工作可由內部審計部門執行，保證內部審計的獨立性。高校需要對財務部門定期開展檢查以及隨機性抽查，加強財務核算部門監督工作。對于財務部門內部相關的現金、存款、往來款等賬目進行定期查賬，對于票據保管、開票以及入賬等環節進行隨機性抽查，從源頭上根除貪污腐敗行為。同時要對各部門執行人員權責進行明確規定，建立有效的責任機制，做到“責任到人”，避免出現越權以及徇私舞弊行為。在內部管理控制體系建設初期，每個季度進行一次監督評價，及時發現內部管理控制體系存在的漏洞。當內控體系趨于成熟并正常運轉后，每年開展一次全面性的清查，深層次地挖掘出體系當中存在的缺陷，及時進行優化。由于重要經濟活動或宏觀政策影響而導致內控體系出現巨大變動時，需要立即做出監督評價，進行動態性調整，并將內部抽查以及突擊性檢查工作落實到位，進一步提升監督管理效能，盡可能消除潛在性風險，保證內控體系順利運轉。

四、結語

高校財務內部控制是一個綜合性的過程。在這個過程當中，高校內部需要對預算編制流程進行持續性的優化，并加快財務內控信息化建設步伐，完善監督管理體系建設。以責任制為導向，通過多方部門共同合作，將財務內控各項工作落到實處，為高校穩定運行、健康發展奠定良好基礎。

參考文獻

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