中小企業貨幣資金的內部管理探析

摘? 要：對于中小型企業來說，貨幣資金是企業發展的血液，是企業生產經營的最基本的要素，是企業生存和發展的基礎。缺乏貨幣資金或現金流通的不足的問題，將導致企業生產經營的困難。因此，中小企業加強貨幣資金的管理顯得尤為重要。然而，中小企業在我國的生產經營中存在不小的問題。本文對中小企業貨幣資金存在問題進行嚴格的分析和提出相應的對策，以實現企業生產經營利潤最大化。

關鍵詞：貨幣資金;內部控制;資金管理

一、我國中小企業貨幣資金內部控制存在的問題

目前，雖然有一些中小型企業建立內部控制制度，但仍不夠全面，沒有覆蓋到所有部門和人員，也沒有滲透到各個業務領域和管理流程，未能達到內部控制制度的要求。具體表現在現金收支和銀行管理業務的漏洞：

（1）企業現金收支業務管理上的漏洞。1、隨意更改憑證金額，虛構內容。工作人員利用工作上的有利條件，違規更改發票和收據，侵吞相應款項，或通過增加一些生產經營業務，貪污相應款項。或對收入現金的票據，乘機毀壞，從而將票款私吞;或用盜取的發票，向客戶開票重復收款或報銷，從而隱匿現金。2、無證無賬或票據不統一。工作人員利用經手現金收入的機會，在收入現金時既不給付款方開據收據或發票，也不報賬和記賬，而是直接將現金占為己有;出票時套寫或利用假復寫的方法，使發票聯與記賬聯不統一，從而貪污相應的差額部分。

（2）中小企業銀行存款收支業務存在的管理漏洞。1、擅自提現、支票套物。會計人員或出納人員擅自簽發現金支票，用于提現或購商品、物資等，不留存根，也不記賬，將所提現金購買貨物，材料據為己有。多頭開戶，套取利息，截留公款。2、私自涂改銀行對賬單。一些會計，為了趕做報表不仔細檢查日記賬和銀行對賬單，認為兩者金額數一樣就對了，利用這一點，故意少記金額或者私自涂改銀行對賬單發生額，來掩蓋現金存款減少的事實，達到自己侵吞公司財產的目的。

二、中小企業貨幣資金內控現狀的原因

（1）貨幣資金管理的主觀隨意，內部管理混亂，容易產生腐敗和欺詐。企業現金管理缺乏計劃，缺乏統籌兼顧。專項資金、重點項目被面子工程、消費基金擠占，隨意性導致該用的錢無法落實，使現金管理流于形式。大多數民營企業，領導意志、情感代替了計劃、制度比較嚴重，完善的現金管理制度約束自己的手腳，以滿足自己需要為管理意圖，導致現金管理失控。

（2）中小企業對貨幣資金內部管理了解不足。財政部頒布與實施《內部會計控制規范——貨幣資金（試行）》已有好多年了，企業應該充分有效的掌握和執行這項法規，但中小企業對貨幣資金內部管理制度不夠深入。

（3）會計、出納崗位職責分工不明，缺乏監督和制約機制。中小企業最重要的特征是家族式的運作模式。這樣的企業在創建初期，往往依賴家庭或家庭成員共同經營占領市場，所以它的所有權和管理權主要是控制在他們的家庭或家庭成員的手中。另一方面，這類企業的老板會選擇自己親信管理一些重要部門，所有權和管理權區分不明。

三、完善內部控制制度的著力點

（1）建立嚴格的授權審批制度，實行不相容的職務分離制度。授權審批制度要求規定企業各級人員的職責和業務權限范圍，明確審批權限的方式、方法、秩序、責任及相關的具體控制操作措施，未經授權和審批的經濟業務，企業任何人員不允許接觸和處理此類業務。

崗位分工和職務分離制度，對企業內部的不相關職務必須進行分工負責，不能由同一人兼任，有關資金的管理負責人員要實行不相容的職務分離制度，合理設置會計、出納及相關的會計工作崗位，職責明確、相互制約，確保企業內部資金的安全性。

（2）加強財務管理，利用現代信息技術，提高資金的使用效率。優化資本結構，提高資本收益。合理優化各種形式的資金結構，確定一個合理的比例，減少在環節上不必要的浪費，加快資金的流動，以促進資金的有效使用。加強資金管理，減少浪費。根據實際情況，確定消耗定額，控制開支范圍，斷絕任何不合理開支，減少資金浪費，降低企業消耗。

（3）加強財務管理的信息化，提高管理效率。財務管理信息化指用來提高資金的利用率為目的財務信息化管理，充分利用現代信息技術，把公司各部門用網絡連接起來，使得財務核算和業務核算信息共享。豐富信息資源，促進企業管理。實時監控資金運作的各個環節。

（4）加強職業技能培訓。提高員工的素質。提高貨幣資金的管理水平，首先，提高管理決策者素質。管理決策者是企業內部貨幣資金管理的決定性因素，管理決策的領導風格，管理方法，知識水平，法律意識，道德價值，都會對貨幣資金的內部管理產生影響。其次，我們必須加強員工的職業道德和專業素質。特別是要加強業務人員業務培訓和職業道德教育。

四、結論

綜上所述，中小企業貨幣資金管理和控制應明確職責分工。對涉及企業貨幣資金的工作人員嚴格劃分職業范圍，各負其責，各盡其能，相互制約，防止不良事情的發生。收支交易分開。企業的現金支出業務和現金收入業務分開處理，以防止坐支行為。加強對企業貨幣資金的管理和監督，對企業貨幣資金管理中存在的問題及時處理，提高貨幣資金管理的有效運作。

參考文獻

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作者簡介：孫淑真，女，漢族，山東臨沂人，長春工業大學經濟管理學院會計專業2017級碩士研究生。