政府審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范思考

潘春風(fēng)

摘要：政府審計(jì)工作的開展是一項(xiàng)高專業(yè)性、高風(fēng)險(xiǎn)性的國家監(jiān)督工具，但是審計(jì)工作在開展中存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)。本文從多個(gè)角度入手，分析了政府審計(jì)工作中包含的各類風(fēng)險(xiǎn)，簡單闡述了這些風(fēng)險(xiǎn)存在的原因，并且提出政府應(yīng)該從制度、人才等方面出發(fā)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的整體水平。

關(guān)鍵詞：政府審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范

政府審計(jì)工作的開展能夠保證社會(huì)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制高速發(fā)展的推動(dòng)下，政府審計(jì)工作的重要性日益突出。但是目前由于信息不對稱、人才不充足等多重因素的影響，造成政府審計(jì)工作在開展中存在著較多的風(fēng)險(xiǎn)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該端正態(tài)度，正確看待這些風(fēng)險(xiǎn)，采取積極有效的措施加以防范，從而提高審計(jì)工作開展的整體水平。

一、政府審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)

我國政府審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)際工作中存在著諸多方面的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：

審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)。政府審計(jì)工作的開展需按照既定的程序，即標(biāo)準(zhǔn)的工作次序、工作步驟。但是部分審計(jì)人員并沒有按照這一程序，在工作上存在著較為明顯的主觀性、經(jīng)驗(yàn)性，這對政府審計(jì)工作的開展帶來了一定的程序風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接威脅到審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位的利益。

審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)評價(jià)指的是從業(yè)者對審計(jì)工作的各個(gè)事項(xiàng)作出意見。在政府審計(jì)工作的報(bào)告中，一般都會(huì)涵蓋審計(jì)評價(jià)這一事項(xiàng)。審計(jì)評價(jià)工作的開展能夠從綜合角度了解評判被審計(jì)單位計(jì)劃編制情況、執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、完成項(xiàng)目指標(biāo)情況、取得效益情況等多個(gè)方面的內(nèi)容，在評價(jià)中需要堅(jiān)持客觀性、真實(shí)性、公正性等多個(gè)方面的原則。但是在此過程中，政府審計(jì)機(jī)關(guān)需要獲得相關(guān)的數(shù)據(jù)資料、文件信息，在保證獲取內(nèi)容真實(shí)性的情況下開展調(diào)查取證工作。但是審計(jì)機(jī)關(guān)、被審計(jì)單位之間本身就存在著信息不對稱，后者因?yàn)樽陨淼睦婵赡軙?huì)故意隱瞞真實(shí)的信息內(nèi)容，對審計(jì)評價(jià)工作的開展帶來了一定的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。在政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之中，審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)是最為直觀的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告能夠直接反映多個(gè)方面的內(nèi)容，包括對審計(jì)程序風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的反映。政府審計(jì)報(bào)告的形成是一個(gè)涉及到細(xì)節(jié)的過程，需要從業(yè)者根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)撰寫底稿，在進(jìn)行結(jié)果匯總的前提下完成初稿的書寫。但是審計(jì)人員的個(gè)人判斷、能力會(huì)影響到審計(jì)報(bào)告的書寫質(zhì)量，如果不能保證人員的能力，就會(huì)誘發(fā)一定的4.審議報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。不僅如此，如果上級有相應(yīng)的指示或者是被審計(jì)單位說情都可能導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告與實(shí)情之間出現(xiàn)一定差距，從而催生審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)處理處罰風(fēng)險(xiǎn)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)在《審計(jì)法》等法律的規(guī)定下行使職權(quán)，對被審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行相應(yīng)的處理處罰。由于被賦予了一定的行政執(zhí)法權(quán)力，造成部分機(jī)關(guān)在行使權(quán)力中容易出現(xiàn)使用不當(dāng)?shù)那闆r，催生了不作為風(fēng)險(xiǎn)、越級處理風(fēng)險(xiǎn)等多種類型的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)公告風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)公告是社會(huì)了解政府審計(jì)活動(dòng)、開展監(jiān)督的途徑與窗口，作為審計(jì)報(bào)告的一部分，公告具有較強(qiáng)的概括性。但是如果不能對審計(jì)公告進(jìn)行正確的處理，或者是存在違反國家保密法等行為，就會(huì)催生審計(jì)報(bào)告的保密性風(fēng)險(xiǎn)、獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)、理解性風(fēng)險(xiǎn)等多個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。

二、政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在對政府工作的開展帶來了消極負(fù)面的影響，其與會(huì)計(jì)人員的素養(yǎng)能力、內(nèi)部控制制度的完善、事后監(jiān)督工作的開展、人員認(rèn)知的主觀性等因素有著直接的聯(lián)系。為了加強(qiáng)對政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，可以采取以下幾個(gè)方面的對策：

（一）改善現(xiàn)有的審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化能夠從宏觀的角度為政府審計(jì)工作的開展提供支持，從而在根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對此，政府首先應(yīng)該加強(qiáng)面向社會(huì)的宣傳，提高公眾對審計(jì)工作的理解程度：政府還應(yīng)該加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)的宣傳，提高他們對審計(jì)工作的重視程度，這樣才能為后續(xù)工作的開展提供更多的支持：不僅如此，還應(yīng)該加強(qiáng)面向被審計(jì)對象的宣傳，積極調(diào)動(dòng)他們配合審計(jì)工作。

（二）提高審計(jì)人員的職業(yè)道德與業(yè)務(wù)水平

人才是開展政府審計(jì)工作的重要支持，其職業(yè)素養(yǎng)、道德水平、業(yè)務(wù)能力直接影響到了審計(jì)質(zhì)量的高低、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。對此，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該加強(qiáng)對審計(jì)人才的引入與培養(yǎng)，在此過程中需提高審計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，對從業(yè)者道德、學(xué)歷、資質(zhì)、能力等多個(gè)方面的內(nèi)容進(jìn)行考核;另外，政府審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)該加強(qiáng)對現(xiàn)有從業(yè)者的培訓(xùn)，完善后續(xù)教育制度，通過專業(yè)化、針對性的培訓(xùn)，幫助審計(jì)人員優(yōu)化其知識結(jié)構(gòu)，提高其道德與業(yè)務(wù)水平，形成嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)知、細(xì)致深入的工作作風(fēng)。

（三）嚴(yán)格控制審計(jì)工作的工作質(zhì)量

政府審計(jì)工作的開展需實(shí)現(xiàn)監(jiān)督的強(qiáng)化，這樣才能嚴(yán)格把控各項(xiàng)工作，保證機(jī)關(guān)能夠依法按照程序開展審計(jì)工作。對此，政府審計(jì)機(jī)關(guān)首先應(yīng)該健全完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度、回避制度、業(yè)務(wù)輪換制度、復(fù)核制度、責(zé)任追究制度等各項(xiàng)制度。政府審計(jì)機(jī)關(guān)還應(yīng)該對現(xiàn)有的各項(xiàng)審計(jì)操作進(jìn)行完善，通過技術(shù)的引入實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的監(jiān)控。

（四）穩(wěn)步推行審計(jì)工作的公開

在政府審計(jì)工作中，通過審計(jì)公開能夠強(qiáng)化外部監(jiān)督，從而使得政府審計(jì)機(jī)關(guān)自覺接受他律，提高自身工作的水準(zhǔn)。對此，政府審計(jì)機(jī)關(guān)首先應(yīng)該在《審計(jì)結(jié)果公告試行辦法》的約束下，規(guī)范審計(jì)公告行為，降低審計(jì)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該在此過程中增強(qiáng)審計(jì)的社會(huì)責(zé)任感、榮譽(yù)感，提高工作的效率、依法審計(jì)的自覺性。

結(jié)論：審計(jì)工作的開展與風(fēng)險(xiǎn)相伴而生，如果有審計(jì)工作的存在，必然就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)的存在。而政府審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在對審計(jì)工作的高效開展造成了消極負(fù)面的影響，如果不能加以有效的控制，將會(huì)直接影響審計(jì)工作的準(zhǔn)確性、合法性。對此，政府審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該提高對審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)控制的重視程度，通過嚴(yán)格的控制、審計(jì)工作的公開、人才的培養(yǎng)等對策，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)的防控水平，帶動(dòng)政府審計(jì)工作的開展步入一個(gè)新的階段。