優(yōu)化內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié) 提高制造企業(yè)發(fā)展質(zhì)量

涂美鳳

摘要：在社會(huì)快速發(fā)展的環(huán)境下，制造企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加大。基于此，制造企業(yè)有必要深化改革自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部控制水平，促進(jìn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。本文重點(diǎn)研究了國(guó)制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義，分析了我國(guó)制造業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，提出了優(yōu)化制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的方法，希望提高制造企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：制造業(yè);內(nèi)部控制;關(guān)鍵環(huán)節(jié)

制造業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。因此，我國(guó)相對(duì)重視制造產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。伴隨著對(duì)外開放程度地加深，國(guó)內(nèi)外企業(yè)的交流次數(shù)逐漸增多。如今，我國(guó)諸多企業(yè)拓展了對(duì)外貿(mào)易工作，進(jìn)而增加經(jīng)濟(jì)收入，從而確保自身獲取持續(xù)性的發(fā)展動(dòng)力。然而，我國(guó)企業(yè)在面臨發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也面臨著發(fā)展挑戰(zhàn)。因此，制造企業(yè)應(yīng)該構(gòu)建完善的內(nèi)部控制機(jī)制，為員工創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，保證自身的健康發(fā)展。

一、我國(guó)制造企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義

制造企業(yè)主要負(fù)責(zé)為社會(huì)大眾提供必須的生活資料、為社會(huì)各大領(lǐng)域提供工作產(chǎn)品等等。總之，制造業(yè)關(guān)系著社會(huì)的健康發(fā)展。由于制造企業(yè)的規(guī)模相對(duì)較大，產(chǎn)業(yè)鏈相對(duì)復(fù)雜，企業(yè)需要有充足的資金，保證生產(chǎn)活動(dòng)的順利推進(jìn)。因此，制造企業(yè)有必要通過(guò)建立健全內(nèi)部控制制度的方法，調(diào)動(dòng)員工工作積極性，確保自身獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利益。舉例來(lái)講，企業(yè)需要重視財(cái)務(wù)管理工作，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程，合理控制經(jīng)營(yíng)成本，提高風(fēng)險(xiǎn)控制水平，以此強(qiáng)化發(fā)展成果。

二、我國(guó)制造業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

通常情況下，大部分制造業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者比較擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高生產(chǎn)效率，而忽視了內(nèi)部控制制度對(duì)自身發(fā)展的重要性，導(dǎo)致員工的內(nèi)部控制意識(shí)相對(duì)淡薄。具體如下，制造企業(yè)為了減少財(cái)務(wù)支出，過(guò)度使用員工。如，同一個(gè)人需要做多種工作。這樣不僅不利于節(jié)約成本，而且容易出現(xiàn)管理混亂的問題。同時(shí)諸多員工認(rèn)為“自己只需要做好分內(nèi)的工作就完成了自己的工作了，不需要參與內(nèi)控工作”。此外，制造企業(yè)的內(nèi)控管理工作的覆蓋面相對(duì)較小。如，部分企業(yè)只是規(guī)定了關(guān)于財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制工作。另外，有的企業(yè)認(rèn)為“內(nèi)部控制工作不僅浪費(fèi)大量的管理時(shí)間，而且需要支付一定的內(nèi)控管理成本”。因此，企業(yè)不愿意構(gòu)建內(nèi)部控制制度。雖然有的企業(yè)在內(nèi)部實(shí)施了管理內(nèi)制度，但是它們因沒有深入研究?jī)?nèi)部控制的內(nèi)容，也沒有掌握內(nèi)控制度工作要點(diǎn)，在一定程度上影響了自身的內(nèi)控質(zhì)量。

（二）內(nèi)部控制制度建設(shè)不合理

大部分制造企業(yè)并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致自身的工作進(jìn)度。比如，企業(yè)并沒有具體規(guī)定采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等流程。為了確保內(nèi)控制度的有效性，企業(yè)有必要追蹤內(nèi)部控制工作。然而，部分企業(yè)的內(nèi)控追蹤工作具有滯后性。比如，企業(yè)往往在自身運(yùn)作工作出現(xiàn)問題時(shí)，才會(huì)意識(shí)到追蹤內(nèi)部控制的重要性。除此之外，企業(yè)缺乏制定內(nèi)控追責(zé)機(jī)制，不利于懲罰違反內(nèi)控制度的員工，影響員工工作積極性。總而言之，企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在諸多不合理之處。

（三）內(nèi)部審計(jì)未發(fā)揮監(jiān)督作用

為了保證穩(wěn)定發(fā)展，有的企業(yè)通過(guò)對(duì)外聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的方法，幫助自身分析財(cái)務(wù)問題，監(jiān)督與管理財(cái)務(wù)工作，提高內(nèi)部審計(jì)水平。對(duì)于規(guī)模較小，綜合實(shí)力較弱的中小制造企業(yè)來(lái)講，高層管理人員是整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的主要控制者。由于他們?nèi)狈α私鈨?nèi)部審計(jì)工作，其認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)自身的發(fā)展并沒有很大的作用。在這種情況下，有的員工根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作缺陷，而做出非法牟取經(jīng)濟(jì)利益的事情，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生了一定的經(jīng)濟(jì)損失，并影響企業(yè)的整體發(fā)展水平。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制水平有待提升

伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不穩(wěn)定因素逐漸增加。因此，制造企業(yè)有必要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制管理意識(shí)，降低運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，減少財(cái)務(wù)損失。不過(guò)，諸多企業(yè)卻沒有做到這一點(diǎn)。在長(zhǎng)期安穩(wěn)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境之下，有的制造企業(yè)忽略了風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性，缺乏應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，進(jìn)而進(jìn)一步加大了風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重性，從而為自己帶來(lái)了諸多消極影響。除此之外，制造企業(yè)缺乏健全內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制。主要原因：雖然內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理學(xué)科在不斷的發(fā)展，但是企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于靜態(tài)化，不利于自身及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。如，企業(yè)缺乏根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境與自身發(fā)展環(huán)境相結(jié)合，優(yōu)化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

三、優(yōu)化制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

為了提高經(jīng)濟(jì)收入水平，激發(fā)員工工作興趣，制造企業(yè)有必要為員工創(chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境。具體如下，第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者需要增加內(nèi)部控制制度管理意識(shí)，為員工做好內(nèi)控管理表率。在這種情況下，員工才能更好的踐行內(nèi)控管理工作。第二，領(lǐng)導(dǎo)者需要認(rèn)識(shí)到"培訓(xùn)工作在幫助員工樹立內(nèi)部控制制度意識(shí)的意義"，并踐行培訓(xùn)活動(dòng)。比如，企業(yè)可以聘用優(yōu)秀內(nèi)控管理人員，進(jìn)而為員工講解一些關(guān)于內(nèi)控工作的具體方法，從而提高員工內(nèi)部控制管理能力。第三，領(lǐng)導(dǎo)者可以定期開展關(guān)于內(nèi)部控制工作的總結(jié)交流大會(huì)，主動(dòng)提出當(dāng)前階段內(nèi)部控制工作中出現(xiàn)的問題，鼓勵(lì)員工提出自身的管理建議，從而完善內(nèi)部控制工作。第四，領(lǐng)導(dǎo)者可以建立獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。如果員工能夠更好的完善、執(zhí)行內(nèi)部控制工作，就會(huì)得到精神或者物質(zhì)方面獎(jiǎng)勵(lì)，提高員工內(nèi)控工作的自信心。在這種情況下，其他員工也會(huì)積極的完成內(nèi)部控制工作，提高自身的工作效率，以此獲得相應(yīng)的嘉獎(jiǎng)。

（二）完善內(nèi)部控制制度

眾所周知，沒有規(guī)矩不成方圓。制造企業(yè)也不例外。制造企業(yè)在積極為員工創(chuàng)設(shè)工作環(huán)境的同時(shí)需要根據(jù)現(xiàn)實(shí)發(fā)展?fàn)顩r，不斷的完善與創(chuàng)新內(nèi)部控制制度，保障內(nèi)部控制工作的科學(xué)性。具體工作內(nèi)容如下，第一，企業(yè)需要學(xué)習(xí)研究當(dāng)前階段的內(nèi)部控制制度，確保研究理論與實(shí)踐的深度融合。第二，企業(yè)有必要建立權(quán)責(zé)明確機(jī)制，科學(xué)的分配工作內(nèi)容，提高員工工作效率。第三、企業(yè)需要關(guān)注重點(diǎn)的內(nèi)控工作事項(xiàng)。主要原因，制造企業(yè)所涉及的工作內(nèi)容相對(duì)較相對(duì)較多，使得管理者較少能夠完全顧及所有經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的內(nèi)控工作。因此，企業(yè)可以側(cè)重管理內(nèi)控工作，提高管理質(zhì)量。第四，企業(yè)需要根據(jù)具體分析的管理原則，針對(duì)性的制定內(nèi)部控制工作制度，以便充分發(fā)揮內(nèi)控管理工作價(jià)值。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

由于制造企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理人員受到諸多因素的影響，他們的監(jiān)督力度并不強(qiáng)。因此，企業(yè)應(yīng)該解決當(dāng)前內(nèi)部控制監(jiān)督問題，進(jìn)而真正制約員工工作行為，從而保證自身可持續(xù)發(fā)展。具體方法如下，排除內(nèi)部控制監(jiān)督工作干擾因素。通常情況下，監(jiān)督人員在具體的工作當(dāng)中聽從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示，又需要完成中低層領(lǐng)導(dǎo)的工作。正因如此，他們工作的獨(dú)立性被受影響。在這種情況下，他們不容易真正地行駛自身的的監(jiān)督職責(zé)，大大降低了監(jiān)督質(zhì)量。因此，企業(yè)有必要賦予他們的更大的監(jiān)督職權(quán)，避免受到各種因素的干擾。

（四）提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平

為了提高風(fēng)險(xiǎn)管理控制水平，制造企業(yè)需要轉(zhuǎn)變發(fā)展觀念，深入研究風(fēng)險(xiǎn)控制管理學(xué)科，學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部控制工作，合理降低內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，以此提高經(jīng)濟(jì)收入水平。具體如下，第一，企業(yè)需要建立一批優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管控的管理隊(duì)伍，鼓勵(lì)他們逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)管理方法，引導(dǎo)其他員工有序的開展風(fēng)險(xiǎn)管控活動(dòng)。第二，作為一名員工也是要積極學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)控制管理相關(guān)理論與實(shí)踐知識(shí)，提高自身風(fēng)險(xiǎn)管控素養(yǎng)。第三，企業(yè)需要排除人為因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的不利影響。比如，企業(yè)健全管理風(fēng)險(xiǎn)管控結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)，形成管理制約機(jī)制，避免因個(gè)人因素而造成失誤的風(fēng)險(xiǎn)管控判斷。第四，企業(yè)需要構(gòu)建完善的預(yù)算體系。如，企業(yè)需要注重預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核的三大預(yù)算管理內(nèi)容，進(jìn)而使得自身科學(xué)控制財(cái)務(wù)資金，從而提高資金利用效率。

總結(jié)

綜上所述，在新的發(fā)展形勢(shì)下，制造企業(yè)有必要從內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)出發(fā)，為員工創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督，提升風(fēng)險(xiǎn)控制水平，進(jìn)而增強(qiáng)自身發(fā)展實(shí)力，從而更好地適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。同時(shí)制造企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境，科學(xué)的調(diào)整內(nèi)部控制制度，以此充分發(fā)揮內(nèi)控管理價(jià)值。

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