關(guān)于商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制問題的幾點(diǎn)思考

吳思惠

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，新興行業(yè)紛紛涌現(xiàn)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)也變得更加激烈，電子商務(wù)對(duì)實(shí)體商業(yè)產(chǎn)生了較大的沖擊，所以面對(duì)紛繁復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，商業(yè)企業(yè)需要對(duì)基礎(chǔ)性的工作進(jìn)一步加強(qiáng)管理，不斷完善自身的內(nèi)部控制體系，從而提升經(jīng)濟(jì)效益。本文主要分析了商業(yè)企業(yè)的定義、內(nèi)涵、內(nèi)部控制的重要性，以及目前我國(guó)商業(yè)企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的問題，并給出了相對(duì)應(yīng)的解決措施，希望可以幫助我國(guó)的商業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行更好的管理，最終實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：商業(yè)企業(yè) ?內(nèi)部控制 ?問題及對(duì)策

一、 相關(guān)概念分析

（一）內(nèi)部控制的定義及其內(nèi)涵

內(nèi)部控制其實(shí)質(zhì)是一套方法和措施，是企業(yè)在自身內(nèi)部所采取的一種自我約束、調(diào)節(jié)、規(guī)劃和控制機(jī)制，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)其最終戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，可以幫助企業(yè)提升其日常經(jīng)營(yíng)、管理的效率。對(duì)于企業(yè)而言，內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效防范各種徇私舞弊現(xiàn)象，對(duì)提升企業(yè)管理效率有著極為重要的作用。

（二）內(nèi)部控制的要素分析

現(xiàn)階段，可以把內(nèi)部控制劃分為以下五個(gè)要素，即：企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制監(jiān)督、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理以及信息溝通，彼此之間相互協(xié)調(diào)，共同構(gòu)成內(nèi)部控制的整體，各個(gè)要素之間并不是孤立存在的，在這五個(gè)要素的相互聯(lián)系和密切配合下，可以有效對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)進(jìn)行控制，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）商業(yè)企業(yè)

商業(yè)企業(yè)所指的是：對(duì)貨物直接購(gòu)進(jìn)，轉(zhuǎn)手賣給其他的客戶，在這一過程中獲得利潤(rùn)的企業(yè)。商業(yè)企業(yè)的一個(gè)特點(diǎn)就是不會(huì)對(duì)直接購(gòu)進(jìn)的貨物或商品進(jìn)行再加工，也不會(huì)采取再生產(chǎn)這一辦法來獲得更大的利潤(rùn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)的商業(yè)企業(yè)還主要是以批發(fā)和零售為主，比如生鮮食品以及銷售快速消費(fèi)品等，由于其存在著一定的時(shí)效性，因此商業(yè)企業(yè)如果沒有辦法在最短的時(shí)間里面把商品交到顧客手中，就會(huì)導(dǎo)致商品失去其原有的價(jià)值，所以商業(yè)企業(yè)一般對(duì)商品的流通性和時(shí)效性要求比較高。

二、商業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性

作為現(xiàn)代企業(yè)一種有效的管理方式和手段，內(nèi)部控制在加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)安全方面發(fā)揮著極為重要的作用，也可以有效解決商業(yè)企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)與管理過程中存在的問題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境變得愈加復(fù)雜化和多樣化，致使商業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也變得愈加激烈，因此對(duì)商業(yè)企業(yè)來說，如果想要有效降低自身的運(yùn)營(yíng)管理成本、規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、提升自我的經(jīng)營(yíng)管理效率、增強(qiáng)自我的綜合實(shí)力和核心競(jìng)爭(zhēng)力，就需要在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的前提下，積極構(gòu)建科學(xué)、合理、完善的內(nèi)控體系，這是具有十分積極的現(xiàn)實(shí)意義的，它可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)的安全和完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠和完整，并能夠有效減少各種違規(guī)、違紀(jì)和違法行為的發(fā)生。

三、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全和完善

良好的內(nèi)部控制制度有助于商業(yè)企業(yè)更好的規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)、管理行為，可是目前我國(guó)不少商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度依然不夠健全和完善，對(duì)自身的內(nèi)部管理水平造成了一些不良的影響，因此而出現(xiàn)損失的情況也經(jīng)常發(fā)生，此外，一些新的業(yè)務(wù)形態(tài)還沒有被有效納入到內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)范圍之內(nèi)，其內(nèi)部控制缺乏一定的預(yù)見性、科學(xué)性和合理性，致使一些商業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)開展混亂，缺乏必要的秩序。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺乏有效性

商業(yè)企業(yè)首先就需要及時(shí)、有效的對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，對(duì)企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)與管理活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)和準(zhǔn)確的分析，對(duì)影響內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加以匯總，再結(jié)合企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)、管理的切實(shí)問題，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出應(yīng)對(duì)策略。但是目前我國(guó)不少的商業(yè)企業(yè)仍然沒有制定出一套完整、有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和管理措施，沒有構(gòu)建一套完善的、與本企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相符合的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，長(zhǎng)此以往就使得企業(yè)沒有辦法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、有效和動(dòng)態(tài)化的控制與管理。

（三）對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)沒有進(jìn)行準(zhǔn)確把握

現(xiàn)階段，我國(guó)一些商業(yè)企業(yè)依然沒有對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)加以準(zhǔn)確的把握，就其管控的實(shí)際情況來看，抓不住重點(diǎn)和核心，其管理不是太過于嚴(yán)格就是太過于寬泛，缺乏一定的靈活性和針對(duì)性，致使在具體的內(nèi)部控制與管理過程中，出現(xiàn)各種差別和不統(tǒng)一的地方，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際的執(zhí)行效果變得參差不齊，使得企業(yè)的內(nèi)部控制與管理流于形式，自然也就發(fā)揮不出應(yīng)有的實(shí)際價(jià)值了。

四、商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題的對(duì)策

（一）積極建立并完善內(nèi)部控制制度

商業(yè)企業(yè)積極建立并完善內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的戰(zhàn)略目標(biāo)，這對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。因此就需要商業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部管理層的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)、合理的劃分，明確其職權(quán)范圍，完善內(nèi)控制度，規(guī)范原有業(yè)務(wù)形態(tài)，對(duì)新增加的業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的控制，并不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，從而保障企業(yè)的良性運(yùn)營(yíng)，為其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（二）積極采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施

目前我國(guó)一些商業(yè)企業(yè)缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，因此針對(duì)這一問題，需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)予以高度的重視，并積極構(gòu)建和完善與本企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度。此外，對(duì)員工還需要加強(qiáng)相關(guān)方面的培訓(xùn)與考核力度，幫助其形成正確的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并在日常的工作過程中不斷強(qiáng)化自身的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)本企業(yè)在運(yùn)營(yíng)與管理過程中存在或潛伏的各種風(fēng)險(xiǎn)，并積極采取行之有效的措施進(jìn)行防范或加以解決，為本企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（三）積極建立并完善監(jiān)督和激勵(lì)機(jī)制

對(duì)于商業(yè)企業(yè)而言，其內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)的工程， 需要各個(gè)部門的密切配合，對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和整個(gè)流程需要加強(qiáng)監(jiān)督，這就需要企業(yè)積極構(gòu)建并完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系。要充分發(fā)揮董事會(huì)的監(jiān)督和管理作用，加快建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)各部門的職權(quán)范圍作出更進(jìn)一步和明確的劃分，加強(qiáng)內(nèi)部管控，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。

此外，為了確保內(nèi)部控制達(dá)到預(yù)期的執(zhí)行效果，還需要加快構(gòu)建獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，積極設(shè)定科學(xué)、合理的指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制過程中存在的問題要及時(shí)發(fā)覺，并采取行之有效的措施進(jìn)行糾正和完善，通過切實(shí)可行的獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制，保證內(nèi)控制度落到實(shí)處，加大執(zhí)行力度，充分激發(fā)和調(diào)動(dòng)員工工作的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，規(guī)范其在開展內(nèi)部控制工作過程中的行為，有令必行、有禁則止，只有這樣才能不斷提升自我的工作效率、質(zhì)量和水平，為企業(yè)內(nèi)部控制的順利開展和戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)貢獻(xiàn)自己的一份力量，最終實(shí)現(xiàn)自我和企業(yè)的共同發(fā)展。

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