公司治理中企業內部控制的應用研究

丁志勇

摘要：內部控制是公司實施全方位控制措施的一項主要工作，為提高內部控制效果，需及時構建一整套完善的內控體系，便于對部門人員進行全面性的管理與控制。結合企業目前在內部控制中存在的問題，及時提出有針對性的內控改善策略，加強風險分析，根據實際情況調整預算，讓預算管理更為準確、有效。

關鍵詞：企業內部控制;風險分析;全面預算;內控體系

發揮內控機制的約束作用，站在企業利益的角度分析，注重獎懲策略運用，便于更好的提升部門人員的內控意識。認真做好內部控制工作，堅持以人為本的根本原則，加強預算考核和部門監督，實現全過程監控，這有助于企業人員內控能力的提升[1]。根據企業現狀完善內部控制機制，根據外部環境變化，適時調整內控內容，積極配合監管部門監督，穩步提升企業綜合能力。

一、公司治理中企業內控風險發生的原因

（一）內部控制力度不夠

預算管理工作對內控效果造成直接影響，但是在實際工作中，某些企業意識不到內部控制工作的重要意義，認識不到內部控制對企業發展產生的影響，內控人員缺乏對預算部門工作的嚴格監督，未及時開展有效的內部控制工作，由于對部門人員的監管不夠，導致預算部門工作進度緩慢，也無法發揮出監管人員的控制作用。

（二）預算管理方法不科學

企業發展過程中，預算管理具有重要作用，然而在實際工作中，部分人員意識不到預算管理的必要性，缺乏對預算部門工作的正確認知，在預算管理環節，其工作過程不夠科學、不夠規范，部門人員未實現標準化操作。企業未根據市場環境，及時對預算管理機制作出調整，由于預算管理內容與企業發展現狀不匹配，導致企業預算管理工作進展不順利，不僅影響預算部門工作的順利進行，還對企業內控管理造成一定制約。

（三）內控機制不夠完善

現代企業發展中，內部控制制度不夠完善，預算管理制度內容不夠細化，甚至有些企業至今為止還未構建內部控制制度，主要是運用預算管理制度來控制內部人員。缺乏對內控制度的及時補充與細化，由于管理制度存在缺陷，直接影響預算管理工作順利進行。

二、企業治理過程中運用內控體系的重要意義

企業發展過程中，管理人員為提高預算部門工作效率及整體管理水平，從企業利益角度出發，注重對內部控制體系的研究，同時在管理環節重視內部控制，還將預算管理與內部控制結合起來，以此實現對企業經營過程的科學監管[2]。采用科學完善的內控機制，嚴格監控部門人員工作狀態及日常表現，將內部控制制度作為企業管理中的主要舉措，使其在提高預算效率和提升管理能力的方面發揮出有效作用，這為企業發展拓展了渠道。

三、內部控制在企業治理中發揮實效的主要途徑

（一）預算管理

認真做好預算管理，從企業戰略規劃目標出發，積極發揮市場的導向作用，提倡全員參與，從而提高內控及時在全面預算中的運用實效。管理人員認真檢查企業經營過程、財務工作的操作是否規范，檢查內部各項資源的配置是否合理，切實以企業利益為重，通過采用內部控制這一方式，積極發揮預算管理的控制、激勵等作用，有助于提高預算工作效率[3]。指導人員的環節，注重對內控模式的引入，將內部控制模式廣泛滲透于企業經營的全過程，展示內部控制技術的實效性，這對預算管理水平提升起到了很好的促進作用。以有效的獎罰制度落實預算管理工作，對預算部門進行嚴格的預算編制和定期考核，便于及時發現全面預算管理存在的缺陷，同時優化獎懲制度。強調全面預算的威嚴性，根據預算部門工作內容的調整，及時考慮預算管理制度補充的問題，站在企業發展角度，重點對預算工作進行全面檢查和監控，分析市場環境對預算工作及內控管理產生的影響，積極提高全面預算的嚴格化和規范性，比如某企業針對現階段經營現狀，運用內控控制對預算部門進行工藝流程、預算編制等過程的監控，通過采取全面預算模式，準確把握全面預算管理重點，便于人員明確責任分工，并增強預算管理意識[4]。

（二）內控機制建設

根據企業發展情況，大力構建企業內控建設，首先進行整體框架搭建，將管理任務按照專業進行劃分，如業務層控制、企業層控制、信息層控制這三個層次，再將企業層控制分為人力資源、部門職責、組織架構、文化構建等內容，將業務層控制分為資金、戰略、資產、銷售、研發等具體內容，為內控工作進行提供安全保障[5]。然后是預測風險，針對內控過程可能會產生的風險進行詳細分析，比如資金風險、管控風險、戰略風險等，關注產品質量，認真梳理內控流程，將內部控制體系建設與內部監督聯系起來，便于提高部門人員的風險防范意識。最后是借助現行的風控體系，完善內部機制，重視內部控制制度完善，結合企業信息披露的要求，針對企業現狀書寫內控評價報告，以降低風險和預防隱患為重心，及時發現內控環節存在的安全問題，有助于提高部門工作效果。

（三）全面預算與內部控制的結合

全面預算與內控工作的結合，便于促進企業的健康發展，在當今這個市場環境不斷變化的時代，為增強風險排查的有效性，需充分意識到全面預算與內部控制對企業經營的促進作用，針對企業現狀，管理層要求全面預算與內部控制結合起來，使其成為管理手段創新的主要表現[6]。利用全面預算管理制度推動內控工作進行，結合戰略目標對部門工作進行嚴格監督，大力推行現代企業制度，提高財務信息的真實性和完備性，優化內控流程，運用全面預算管理+內部控制的模式，讓企業財務部門工作更為規范，財務工作水平穩步提升。完善內控制度，站在全面預算的視角，根據全面預算流程來要求財務部門，便于分解部門工作任務，加強企業內部治理，確保各項控制制度能夠落實在細節中。構建全面預算與內部控制的聯合機制，以融合形式推進經營生產，根據短期工作目標，對預算部門及財務人員加強管理，增強企業內部監督力度。

（四）重視內控知識培訓

以內部控制知識培訓為主題，先向人員講解培訓的基礎知識：內控體系發展趨勢、內部控制的整體框架、內控風險排查等，以完善內控流程為主，將內部控制作為企業規章制度的代表，可體現出內部管理機制是否得到落實[7]。通過培訓，人員意識到：內控體系建設是實現企業戰略目標的需要、是提高管理人員綜合能力的需求、是提升企業經營管理水平有效的方式。向員工講述內控管理效果的影響因素：信息溝通、控制方法、風險預測、市場環境等，以提升員工的內控意識和業務能力為中心，風險預測就是結合現狀，根據已有工作經驗，對企業在內部控制中可能會出現的風險隱患進行科學預測，關鍵在于識別風險、分析風險、處理風險，運用內控機制加強風險預測和評估，便于對其進行科學、嚴格的控制，運用多媒體展示內部控制的詳細過程，以流程化的方式進行風險評估，加強資產保護，提高部門人員的職能意識。采用計算機系統展示內控過程，如：目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、過程控制、系統完善、全過程監控等，便于拓展內部控制范圍。

四、結束語

本文以內控為研究主題，通過了解現階段內控環節的問題，提高部門人員的責任意識，根據實際情況加強內控體系建設。認真檢查企業經營過程、財務工作的操作是否規范，完善內部控制管理制度，針對內控過程可能會產生的風險進行詳細分析，并通過全面預算與內控結合的形式，提高內控機制在企業內部的執行力度。

參考文獻：

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[4]黃莉，胡朝艷.國有上市公司治理對內部控制有效性的影響[J].西安石油大學學報（社會科學版），2018，27 （2）： 37-43.

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[7]楊峰.淺議上市公司內部控制風險分析及防范策略[J].經濟師，2018 （3）： 91-92.