關于高校財務會計內部控制的探析

摘 要：隨著高校教育體制改革的深入進行，學校人數不斷增加，學校規模不斷擴大，呈現出多元化的發展趨勢。為了保證高校能夠正常運轉，高校財務會計需要加強內部控制，保證會計信息的準確性，為以后做好審計工作打下良好的基礎。但是從目前而言，高校財務會計內部控制存在很多不完善的問題，直接影響了財務管理的效率，增加了財務管理的風險。因此，本文首先分析高校財務會計內部控制的現狀和問題，然后提出相應的解決措施，為高校財務會計管理工作提供一定的借鑒和幫助。

關鍵詞：高校；財務會計；內部控制；探析

由于傳統管理模式的影響，高校財務會計人員缺乏審計意識，再加上外部監督不到位，無法真正規范高校的經濟活動，導致內部控制不力，出現了管理混亂的問題，降低了管理的效率，擾亂了正常的財務管理秩序，并且增加了實際運行的成本，甚至學校資產流失，出現腐敗行為。因此，高校財務會計人員要加強內部控制，改變傳統的管理方式，進一步規范內務財務活動，保證高校各項工作能夠爭產運轉。本文針對當前高校財務內部控制存在的問題，提出相應的解決對策和建議。

一、高校財務內部控制存在的問題

在當前高校深入改革的背景下，原有的財務內部控制已經滿足不了當前社會發展的基本要求，財務內部控制存在很多的問題。

（1）財務會計內部控制意識不高。從高校內部控制來看，有的高校財務人員缺乏創新意識，在實際控制過程中，沒有針對實際情況，進行全面有效的管理。同時內部控制體制不健全，增加了資金運行安全風險，影響了高校經濟業務的正常開展，沒有從根本上充分認識到內部控制的重要性，沒有制定嚴格的管理規范，在具體內部控制過程中，流程過于復雜，再加上財務運行風險意識比較差，無法發揮內部控制的重要作用。比如在資金支付環節，審批管理不到位，缺乏規范，從而出現財務控制風險。

（2）內部控制制度不完善。隨著高校的迅速發展，經濟業務日益復雜，再加上由于財務會計人員數量比較少，綜合素質比較低，導致高校把財務部門的工作重心都放在了業務報銷等處理上，對內部控制制度建設與完善缺乏行之有效的措施，導致內部控制缺乏相應的依據，導致內部控制與實際工作出現脫節的問題，無法滿足高校改革發展的基本要求，不能充分發揮內部控制的管理作用和導向作用。出現以上問題，主要由于現有高校財務內部控制方式落后，財務會計人員缺乏創新以上，導致控制工作很難順利開展。

（3）缺乏執行力度。高校在建設內部控制制度過程中，主要按照上級管理部門要求進行的，為了應付上級的檢查，存在形式化的問題，無法從根本上改變當前高校內部控制不到位的問題，內部控制制度不符合高校改革發展的基本要求，缺乏針對性和可操作性，導致審計過程中經常出現各種形式的問題，影響了高校各項工作的正常開展。財務內部控制制度是當前高校管理制度的重要組成部分，需要做好會計稽核工作，但是從有的高校運行情況來看，把工作重心放在會計賬務處理方面，在很大程度上忽視了對經濟業務的審核，缺乏對財務流程的監督，比如原始發票真偽檢驗不到位，增加了實際財務運行的安全隱患。

（4）預算控制不到位。預算控制可以有效提升高校內部控制的效率。高校作為非營利性的單位，需要制定完善的預算計劃。但是從目前來看，有的高校財務預算計劃與預算存在脫節的問題，無法保證實際管控的效果。在進行預算審批過程中，形式簡單，無法充分發揮預算的重要作用，偏離了原有的控制目標，影響了財務內部控制的順利進行，對后續財務內部控制與管理產生極為不利的影響。

二、提升高校財務內部控制的措施

為了發揮內部高校財務內部控制的作用，財務會計人員要不斷總結以往的工作經驗教訓，結合高校經濟業務活動的特點，建立完善的內部控制機制，規范日常財務管理活動，提升內部控制的效率，有效保證內部控制質量。

（1）完善高校財務內部控制機制

在當前高校迅速改革發展的背景下，財務會計人員要依托現有管理機制，不斷加強內部控制制度改革工作，提升內部控制的效率。高校不斷增加內部資金投入，聘請專業的人員，明確管理責任，協調好內部之間的關系，廣泛搜集相關的技術資料，有效加強內部的控制與管理。與此同時，高校要結合國家制定的相關政策，進一步更新和完善現有的內部控制制度，提升內部操作的規范性和可行性，明確內部控制職責和要求，保證財務工作順利進行，創造更多的經濟效益。

（2）提升財務會計人員的內部控制意識

作為財務管理人員要整合內部控制資源，樹立全局意識，嚴格按照高校未來發展的總體規劃，科學合理的分配工作，加強不同部門的配合，做好內部控制工作的推廣工作，對內部控制工作進行頭籌安排，加強思想上的認識，認真落實國家頒布的《行政事業單位內部控制規范》。財務會計人員要認真履行自己的責任，不斷豐富自己的知識，不斷學習國家最新的法律法規，增加自己的知識儲備，提升學習意識和內部控制意識，自覺遵守相應的管理規范，不斷豐富工作方法，做好內部控制工作的宣傳工作，讓廣大教師職工充分認識內部控制的必要性和重要性。

（3）創造良好的內部控制環境

高校內部控制人員需要營造良好內部控制環境，從思想上重視內部控制工作。隨著當前高校管理體制的改革與發展，在實際運營過程中，學校領導要根據學校實際運行情況，發揮行政協調的作用，整合內部財務資源，全面做好內部控制工作的宣傳工作，積極獲得學校其他部門的支持與配合，真正把內部控制融入到高校未來發展中，營造良好的工作氛圍，為以后做好內部控制管理打下良好的基礎。

（4）做好財務預算工作

會計工作是整個財務工作的重點內容，是保證財務工作順利進行的重要基礎，為了發揮內部控制的重要作用，結合具體情況，規范會計基礎工作，從而為當前財務內部控制工作創造良好的工作環境。高校財務會計人員要建立完善的財務管理制度，不斷增加內部審核的力度，重點做好財務基礎工作，從源頭上控制好內部控制工作，尤其加強預算管理，消除潛在的安全風險，做好分析、執行以及考核等工作，控制好每一個預算步驟，積極采用各種優化措施，保證預算工作順利開展與進行，滿足高校改革發展的基本要求。高校財務管理部門要真正把財務預算控制工作與財務信息化工作真正結合起來，協調好不同管理部門之間的關系，然后結合實際情況，做好整體的預算編制工作，提升編制工作的針對性和科學性，建立完善的預算評價體系。管理人員要加強對預算過程的監督與管理，提升內部各個部門的責任意識，實現共同協作，提升工作效率。

（5）加強高校財務審核與監督

為了保證高校財務內部控制工作順利進行，財務會計人員要建立完善的評價體系，進行嚴格的內審與監督，通過建立完善的評價體系規范日常的內部控制活動。高校審計部門作為內部審計監督的執行部門，需要堅持事前預防、事中控制的原則，認真總結以往的工作經驗，加強審計人員之間的交流與溝通，不斷提升審計人員的綜合素質，提升審計人員的權威性，發揮審計工作的重要作用。作為高效上級管理部門，要發揮外部監督的重要作用，對高效內部控制工作進行日常的監督，然后組織高校定期組織監督與指導工作，分享相互之間的經驗，發揮外部監督的重要作用。另外，高校要建立完善的內部控制體系，加強內部控制的考核，不斷解決以往存在的問題，規避潛在的運行風險，保證內部控制工作有序進行。

綜上所述，在進行高校內部控制管理過程中，高校要建立完善的內部控制系統，提升風險防范意識，堅持與時俱進的管理理念，完善內部控制標準，不斷推動高校內部控制工作的進行，從而幫助高校創造更多的經濟效益，適應當前高校改革發展的要求。

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作者簡介：孫雯，1986年1月生，女，漢族，實習研究員，碩士，研究方向：財務管理，會計。