論內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要作用

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也越來越大。一個企業(yè)好的發(fā)展離不開它全面優(yōu)秀的管理體系，而內(nèi)部控制規(guī)范管理體系就發(fā)揮了提升企業(yè)競爭力的重要作用。本文從內(nèi)部控制的概念入手，就內(nèi)部控制制度對一個企業(yè)發(fā)展的規(guī)范化管理、監(jiān)督企業(yè)發(fā)展和防范企業(yè)發(fā)展風(fēng)險等方面具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；作用

一、內(nèi)部控制的概念和目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營過程中會存在不可避免的各種風(fēng)險，即使是小型公司也一定要設(shè)置控制系統(tǒng)和防護(hù)措施來確保所有的交易信息都被正確地記錄，且保證員工不會有挪用公司資產(chǎn)去為個人目的服務(wù)的機(jī)會，這樣的系統(tǒng)和措施就稱為內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、內(nèi)部控制的意義

（1）企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分

企業(yè)管理的主要任務(wù)就是要完成企業(yè)制定的短期及長期的目標(biāo)和計(jì)劃，企業(yè)的內(nèi)部控制正是輔助完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)的主要方式，因此，內(nèi)部控制是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，是企業(yè)管理體系的基石。企業(yè)的管理體系主要包括了企業(yè)對風(fēng)險的控制，對企業(yè)運(yùn)行整體的績效考核，對員工的績效考核和企業(yè)的管理和發(fā)展戰(zhàn)略等。因此，企業(yè)管理控制體系涉及的方面十分廣泛。

（2）可以更加規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理

內(nèi)部控制的主要工作就是控制企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動能夠有序高效地完成，并依靠信息化的管理為支撐，對每項(xiàng)工作進(jìn)行量化的評價。在管理過程中，對企業(yè)的重點(diǎn)領(lǐng)域和部門，起到監(jiān)管督促制約權(quán)力的作用，逐步將控制的對象從經(jīng)濟(jì)活動層面拓展到全部業(yè)務(wù)活動層面。

（3）對企業(yè)經(jīng)營有效約束和監(jiān)督

一個企業(yè)的發(fā)展和壯大，一定是和企業(yè)中的人、財、物的相伴。一旦事情涉及到有人、財、物的流動，那么事物的不確定性就會增加，很有可能發(fā)生不利于企業(yè)形象和利益的事情，這時，企業(yè)的管理和約束就體現(xiàn)出其價值。內(nèi)部控制的重要保證就是企業(yè)的管理和約束。對整個企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部的管理和約束，主要涉及到的就是企業(yè)的內(nèi)部管理體系，一定要確保企業(yè)內(nèi)部的督查部門有執(zhí)行力，這樣才能保證能夠查出問題，解決問題，并提出相應(yīng)的整改措施。整個過程，其實(shí)是對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的合理性進(jìn)行一個調(diào)研，然后形成書面報告，并形成解決方案。

優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的另一個手段是使用考評問責(zé)的方式對企業(yè)的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督檢查。這是企業(yè)內(nèi)部控制能夠?qū)嵤┑闹匾Ｕ稀＝⑼晟频膬?nèi)部控制系統(tǒng)和監(jiān)督檢查和自我評價的保障體系對一個企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的。這樣能夠在日常的企業(yè)檢查過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行和控制過程中存在的問題，然后加以解決，防止小問題變成大麻煩，形成早發(fā)現(xiàn)早解決的管理模式，從而達(dá)到優(yōu)化內(nèi)部控制體系的目的。

（4）有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險

由于在企業(yè)發(fā)展過程中會遇到很多問題和風(fēng)險，例如投資風(fēng)險和用人風(fēng)險等，因此，在企業(yè)的發(fā)函過程中，必須要采取有效的管理方式，來規(guī)避這些風(fēng)險，或盡可能地把風(fēng)險的危害降到最低。

企業(yè)的風(fēng)險問題會給企業(yè)帶來巨大的危機(jī)，嚴(yán)重時可能會引起一個企業(yè)的破產(chǎn)，必須要引起足夠的重視。針對企業(yè)發(fā)展的風(fēng)險，企業(yè)管理部門必須制定有效的內(nèi)部控制制度，從制度上防范風(fēng)險的發(fā)生。內(nèi)控制度應(yīng)該從如何在日常經(jīng)營中規(guī)避風(fēng)險、在風(fēng)險出現(xiàn)時如何處理和在度過危機(jī)后應(yīng)該如何總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，防止風(fēng)險的再次發(fā)生等幾個方面進(jìn)行指導(dǎo)。最后，風(fēng)險的監(jiān)控應(yīng)該設(shè)立一個專門的部門，這樣，在跟蹤和檢測風(fēng)險時才會更專業(yè)精準(zhǔn)。

三、內(nèi)部控制的職責(zé)

內(nèi)部控制可以對付幾乎所有類型的錯誤。一個良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)通過提供檢查和平衡，使管理層可以保證錯誤難以侵蝕到關(guān)健的運(yùn)營系統(tǒng)中去，也能阻止未經(jīng)授權(quán)者接觸到重要資產(chǎn)從而避免造成損失，而且這些控制措施不會給那些試圖錯報、漏報數(shù)據(jù)和挪用公司資產(chǎn)的人以任何機(jī)會。內(nèi)部控制對任何類型的公司來說都是不可缺少的，尤其是那些高速成長的公司，因?yàn)榭焖俚臄U(kuò)張常常會伴隨著運(yùn)營風(fēng)險和資產(chǎn)損失可能性的增加，越是這種情形下，無論是疏忽還是故意造成的錯誤發(fā)生的可能性就越大，其可能造成的損失也就越大。

在大公司里，內(nèi)部控制的失靈可能導(dǎo)致財務(wù)損失、經(jīng)營困境甚至一個欣欣向榮的公司倒閉。在創(chuàng)業(yè)者白手起家的小公司里，內(nèi)部控制不健全有時足以導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

三鹿集團(tuán)因監(jiān)督體系不完善，內(nèi)部監(jiān)督流于形式，風(fēng)險評估不到位，出現(xiàn)重大食品安全事故，造成公司倒閉；萬福生科從董事長、財務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)部六上、采購部門、會計(jì)和出納一條龍?jiān)旒伲瑑?nèi)部控制環(huán)境存在重大缺陷，整體環(huán)境崇尚造假，管理層凌駕于內(nèi)控之上，內(nèi)部控制形同虛設(shè)，給投資者都造成了重大損失；光大證劵因信息系統(tǒng)、風(fēng)險控制存在重大缺陷，造成了2013年8月16日“烏龍指”事件，給企業(yè)造成了重大損失。

綜上所述，對于企業(yè)的日常管理而言，內(nèi)部控制制度是非常重要的。內(nèi)部控制是企業(yè)管理系統(tǒng)的重要組成部分，可以更加規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理，對企業(yè)經(jīng)營管理工作起到約束和監(jiān)督的作用，并且能夠幫助企業(yè)規(guī)避不必要的企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險。因此，通過對企業(yè)實(shí)行有效的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王靜.論內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的地位和作用[J].審計(jì)與理財，2017（12）：50-52

[2]丁哲美.論內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2018（01）：142-143

作者簡介：伍舫（1971-）男，漢，湖南省衡南縣人，財務(wù)總監(jiān)，中級、中國注冊會計(jì)師，學(xué)歷：本科，研究方向：企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部控制、成本管理。