非現場審計在農村信用社內部審計中的創新與發展芻議

熊利才

摘 要：在開展農村信用社內部審計時，采取的非現場審計是依托于現代信息處理和傳遞的方式下迅速發展的一種審計監督方式。與傳統的審計方法相比，它具有全面性、時效性和審計成本低、效率高及規范性強等優勢。本文通過對非現場審計在銀行內部審計中的重要地位、特征及作用做出闡析，探討非現場審計在農村信用社內部審計中的優勢與不足，希望非現場審計方式在我國金融機構的應用水平得到加強。

關鍵詞：非現場審計;農村信用社;內部審計;應用發展

農村信用社非現場審計是指內部審計人員通過計算機信息技術對農村信用社的業務數據資料和財務會計等信息不間斷調集、整理和分析，收集、整理被審計對象業務經營管理的數據和資料，然后以適當的方法和流程加以分析的遠程審計程序。通過相關審計工具對審計數據進行實時檢查和評價，對企業經營管理是否真實合法與有效進行監測。根據數據分析幫助企業規避風險，加強風險管控，保證組織目標的獨立性經濟監督和評價活動得到有效實現。

一、農村信用社內部審計——非現場審計的重要地位和特點

非現場審計的逐步發展，使得相關金融機構的業務流程提高了復雜度，業務數據的信息量也快速增加。如果再繼續維持傳統的審計方式，工作效率低下，勢必會阻礙金融機構發展。因此，我們必須通過不斷改革創新，加強非現場審計方式的應用水平，提升審計工作效率，有效降低審計成本，讓審計作更加科學化、規范化。

與傳統的審計方法相比，非現場審計具有全面性、時效性和審計成本低、效率高及規范性強等優勢。首先，非現場審計對相關機構的監測更加全面，綜合性和時效性突出，監測結果更加準確。內容上更加全面，時效性更強，能綜合反映出此金融機構的主要風險情況。其次，監測預警具有實時性和不間斷性。非現場審計可以對所屬機構的各項風險指標實施不間斷性的風險監測，通過定性分析方法，可以判斷出造成風險變化的主要原因，從而總結出存在問題及隱患，對相關薄弱環節進行改造，向各級領導與相關部門反饋整體或局部風險，做出預警。最后，非現場審計對風險監測的結果準確度高，為審計工作的順利開展提供了強而有力的依據，減少工作的盲目開展，使審計工作效率得到很大提高。

二、農村信用社內部審計——非現場審計的作用

（一）提高審計工作效率

所屬機構的風險監測指標通過非現場審計的方式而得到了有效分析，從而使存在的風險狀況得到了較為清晰的判斷，評定出了風險等級和程度，及時向所屬機構領導和相關部門進行相關預警，提出反饋信息，便于及時發現管理上存在的漏洞，從而使用現有的審計資源，對存在風險較高、內部薄弱環節進行相應整治：通過對所屬金融機構進行非現場審計監測，得出相關審計數據信息，分類整合和匯總信息，使信息大范圍覆蓋，從而實現資源共享。除了必要的現場調查外，非現場審計能減少重復和無效的審計工作，最大限度地節約審計成本，減少人力資源浪費，降低物力投入和財力消耗，還能大大縮短審計時間，也增強了審計人員的理性思維能力，提高了審計監測的效率。

（二）提前預警預報風險

隨著科學技術的發展，各大金融機構也相應加強了信息化建設力度。非現場審計的應用發展，不僅避免了傳統審計方式的弊端，還提高了各個審計部門工作的有效性，可以通過直接快速地進入相應信息系統的數據庫，實時、不間斷地獲取數據信息，縮短了時間和空間距離，減少了部門溝通環節。通過對審計數據的收集整合，進行有效分析，得出了相關結論和評價，便于審計人員對所屬機構的整體情況更加全面了解和掌控，更加準確和及時地對變化原因做出判斷，對發展進度進行實時跟蹤，隨時對全盤趨勢進行觀察，可以盡早發現風險隱患。

（三）提升審計管理能力

非現場審計得出監測結果后，會識別、分析和預測所屬機構的各項經營活動產生的風險和風險發展狀態。在此基礎上做出研究分析，判斷審計項目的可行性，發現重要業務存在的問題和潛在危害，從而制定出科學合理的審計方案，確定目標和將來要采取的相關應對措施，計劃相關審計人員如何分配等。非現場審計方式，通過對審計對象展開實時監測，整理分析相關數據資料，可以判斷出經營管理存在的問題和風險等，為相關領導部門的決策和制定制度等方面提供依據和支持，從而提高審計能力水平和審計工作的科學有效。

（四）提高審計工作質量

通過對非現場審計數據的分析和驗證，發現到問題根源，提升審計人員發現問題的能力，并且通過運用科學的分析方法，可以加深審計人員對問題的認識，幫助審計人員的理性思維能力得到鍛煉，推動審計工作更加深層次發展。

三、農村信用社內部審計——非現場審計的優勢與不足

（一）非現場審計具備的優勢

第一，對風險能做出提前預警。非現場審計相較于傳統審計方式而言，更能夠及時發現所屬機構存在的風險，借助于計算機信息技術手段，可以實現有效地實時跟蹤，對全盤變化趨勢能隨時把控，分析結果準確度高，便于審計人員及時發現風險隱患，能盡早向所屬機構和相關部門反饋審計信息，發動預警機制，快速采取有效措施來防范風險。第二，工作效率得到很大提高。非現場審計是借助現代信息技術手段對農村信用社內部的業務數據和相關資料等信息不間斷采集、整合和分析，依托計算機遠程控制系統，對所屬機構的相關數據進行調集、篩選，做出研究分析，與傳統的方式相比，大大縮短了時間和空間距離，減少了人力資源浪費，降低了財力投入和物力消耗，節約了成本，提高了工作效率，并且準確度高。

（二）非現場審計存在的不足

第一，對非現場審計的認識不夠。受傳統審計模式的觀念影響，部分審計人員對非現場審計的認識還不夠準確，優勢也僅是依托于現代信息技術手段而已。過程中也主要體現在計算機信息技術的應用水平上，與審計技術并無多大關系，主要是基層人員的結構單一，缺乏專業的計算機能力，未能對非現場審計達成一致認識。第二，存在網絡信息安全隱患。很多相關審計人員反映，在現階段的非現場審計運用過程中，所使用的網絡軟件不乏可信，網絡安全存在漏洞，相關工作人員缺乏相關的信息技術知識，容易產生安全隱患。第三，缺乏專業的信息技術知識和技能。非現場審計的應用，對相關審計人員提出了更高的要求。必須將專業審計知識、技能與計算機信息技術、技能高度結合，才能達到審計工作的高質量和高水準。但是從目前實際工作情況來看，審計人員的計算機信息技術的應用水平還亟待提高。

四、農村信用社內部審計——提高非現場審計的應用水平

（一）堅持全面審計的理念

我國對非現場審計的應用已經得到初步發展，但是仍然面臨很多挑戰。要在競爭日益激烈的環境中，保持優勢，就必須要求銀行管理人員加深對非現場審計的認識，樹立全局觀念，堅持全面審計的理念，以長遠發展的眼光看待問題，并且，現階段非現場審計方式已經成為各大銀行機構提高風險防范的重要手段，我們必須為非現場審計提供相應的人力、財務和物力作為強有力的支撐，促進審計作的全面發展.，

（二）健全審計制度機制

近幾年，我國農村信用社的審計人員嚴格按照審計工作制度，規范操作，堅持從機構內部實際情況況J發，健全審計制度機制，完善非現場審計體系，成立專職非現場審計部門，規范相關程序，已經逐漸顯示出了清晰的層次和脈絡。農村信用社審計部門充分發揮出審計制度機制的基礎作用，使審計工作開展有據可依，符合規范和標準，更加科學化。這為之后的非現場審計工作提供了保證。

（三）提高網絡系統安全性能

非現場審計是依托于計算機信息技術手段而開展工作，網絡信息系統是實現非現場審計的平臺。由于在信息化社會中，網絡系統安全本身就容易存在很大隱患，確保網絡信息系統的安全，才能確保審計工作的順利實施，從而保障工作質量和數據信息安全。所以，我們只有加強對網絡安全建設的重視，加大安全建設力度，采取有效措施防范安全隱患，切實提高網絡安全性能，才能保證審計信息的真實準確，合法有效。比如說，安裝各種殺毒軟件、利用防火墻技術和加密技術、身份認證等各種計算機技術安全手段來防止病毒入侵、黑客攻擊等。

（四）提升非現場審計人員的綜合素質

優化農村信用社內部非現場審計的工作環境，有助于確保審計工作的有效開展。正確認識非現場審計的重要性，及帶給審計工作長遠發展的重要影響，優化人員結構，加強非現場審汁的隊伍建設，加大對審計人員的培訓力度，樹立全面審計的理念，通過定期開展培訓或者交流研討會來組織相關審汁人員進行業務知識學習、信息技術知識學習與交流，提高計算機信息技術開展審計工作的能力，建立一支高素質、審計業務工作能力強和計算機信息技術能力強的復合型人才隊伍，使專業人員得到保障，明確職務職能，加強責任意識，不斷滿足非現場審計監測和數據處理業務的需要。并且，相關審計工作人員應該加強業務交流，分享經驗心得，合力解決問題，通過開展非現場審計的技術水平考試，幫助審計人員認識問題，豐富理論知識，提升技能水平，全面提升審計人員的專業素質。

五、結語

目前，我國銀行業的競爭激烈，各大銀行都逐步運用非現場審計的方式在開展審計工作。全面發展非現場審計模式，可以更加充分發揮出監測預防的作用，使審計工作更加全面、系統和科學。農村信用社只有充分重視非現場審計的關鍵性作用，提升非現場審計的應用水平，提高審計人員的綜合素質，才能促進自身業務得到更好的發展。

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