關于企業內部控制問題的探討

朱思亭 張曦文

摘要：現如今，市場競爭愈來愈激烈，外部環境的不確定性為企業的發展帶來了很多影響，經營管理方式也在發生變化。加強內部控制建設工作，可以很好的管理企業經營情況，對于企業的發展具有深遠影響。為此，本文首先敘述了企業進行內部控制建設的重要意義。其次，分析了企業進行內部控制建設存在的問題，以及出現這些問題的原因。最后，為了加強內部控制建設工作，提升管理水平，針對存在的問題提出了相關的解決措施。

關鍵詞：企業內部控制;問題;對策

一、企業加強內部控制建設的意義

首先，企業的財產能夠得到安全保障。在這一過程中，企業可以采取很多方法對資產進行管理，避免出現損失資產的情況。若如在管理的過程中發現一些問題，還能快速找出對應的解決措施，減少企業的損失。其次，有利于提高企業的經營管理水平。對于現代企業來說，內部控制建設是重要管理模式，可以很好的管理各個部門的工作流程，使每個員工都能知道自身的職責所在，正確看待自身與企業的關系，更加積極的參與到工作之中。加強內部控制過程中，需建立內部控制體系，該體系的建立可以明確權責關系，使責任具體到個人身上，同時也能形成平衡與制約的關系，避免出現信息不真實的情況，保證其真實性。最后，企業的經營活動會得到有效的規范。企業加強內部控制建設時，可以促進相關制度的完善，使工作內容更加的合理。企業的發展離不開制度作為保障，有效的內控工作可以更好的在工作中落實制度，不僅可以全面監督工作情況，還有利于規范工作流程，對于工作之中的各個細節都能加以管理，避免細節之處出現問題，影響整體工作效果。

二、內部控制的要素

在內部控制框架中，將內部控制要素分為控制環境要素、風險評估要素、控制活動要素、信息與溝通要素、監督要素五個要素。內部環境及控制環境是基礎，是其它四個要素發揮其作用的先決條件。一個企業沒有一個良好的控制環境，無論其它四個要素如何發揮其優良的作用，企業都不可能擁有一套好的內部控制機制。風險評估、控制活動、監督、信息與溝通是內部控制框架的組成要素，內部監督是對控制活動、風險評估、信息與溝通和控制環境四個要素所進行的不間斷在控制和檢驗。五個要素之間相互作用、相輔相成，構成了整個內部控制框架，為企業的健康發展保駕護航。

（一）控制環境

控制環境是企業的氛圍，我們通俗的把它叫做企業文化，是企業的精神支柱，是其它四要素的基礎，它始終影響著一個企業的基調，主導或左右著企業員工的控制意識，也決定著內部控制的效果。具體來講，控制環境包括公司的治理結構、公司內部機構、組織機構、責任的分配和授權、員工的誠信和職業道德觀、人力資源等方面。

（二）風險評估

風險是企業在實現內部控制目標時，所產生的負面的不積極的因素，企業的經營活動時刻都面臨著這樣或者那樣的風險。通過風險評估來及時的了解和科學的分析阻礙企業內部控制目標實現的因素并采取積極應對策略的過程。風險評估是企業實施內控的重要環節。這一環節有設定目標、識別風險、分析風險和提出應對措施。

（三）控制活動

企業根據風險評估的結果，提出和采取相應的措施，保證企業的戰略目標得以實現。一般來說控制活動有職務分離控制、會計系統控制、授權審批控制、資產保護控制、經營分析控制、信息控制、內部報告控制等。

（四）信息與溝通

企業是社會的一部分，企業不能獨立出社會，因此就一定要從外界得到信息和傳遞信息，這時也需要溝通。在企業中上下級之間對工作的交流也屬于信息。要做好內控目標相關信息的收集、分析、和傳遞讓信息能夠及時得到溝通，使內部控制能夠得到有效的運轉。

（五）監督

監督是評價企業內部控制質量，也就是評價內部控制的有效性、完整性、科學性的分析和評估。內部控制是否設置合理，符合企業的戰略目標，就必須要有相應的管理制度來監督、分析和采取相應的措施。

三、企業開展內部控制建設過程中存在的問題

（一）企業的領導層缺乏內部控制意識

從目前來看，一些企業的領導者會將工作重點放在經營活動中，忽視了自身的內部管理工作。由于企業的管理者認識不到內部控制的重要作用。外加在很多時候下，很多領導者認為這項工作是屬于財務管理部門，并沒有和其他很多部門配合進行，所以在遇到問題的時候，財務部門并沒有及時針對存在的問題展開一些解決措施，也沒有進行調整，使企業可能面臨一定的財務風險。由此看來，領導層缺乏認識，導致內容很難形成內部管理工作風氣。

（二）企業的內部控制體系有待于完善

對于我國企業的發展來說，普遍都存在管理模式傳統、現代化水平不高的問題，很多企業的領導者在管理過程中，摻雜了很多主觀想法，缺少科學性。面對這樣的情況，一些企業也并沒有采取措施進行解決，例如聘請專業的管理者對企業進行有效的管理。這些因素的存在，為企業造成很多不良影響，內部控制體系的不完善，使得該項工作愈發難以進行。

四、企業加強內部控制建設的對策

（一）企業應該提高對內部控制的重視程度

一方面，企業在開展這項工作的過程中，不僅是企業領導層和管理層的工作，還應該是企業全體成員共同的任務。所以，企業需要提高對內部控制的重視，還要通過自己的一些行為去影響員工的意識，使他們認識到這項工作的重要性，以及帶來了深遠影響，并激發他們對工作的積極性，為內部控制工作營造良好的環境。企業的管理者需要從自身做起，在日常的工作中落實內部控制的工作方針，使員工可以明白企業領導的想法。同時，領導者還要經常對員工展開內部控制思想觀念和工作方法的培訓活動，通過各種方法將內部控制的基本內容和重要思想傳遞給員工們。當然，企業領導者還需要以身作則，自覺遵守相關的制度體系，起到帶頭引領的作用。另一方面，企業在經營與發展過程中，建立自身的企業文化很重要，通過文化影響員工的思想意識，幫助規范他們的工作行為。為此，企業應該在自身的文化之中融入內控理念，讓員工們可以在日常的工作中自覺加強內部控制建設，并遵守相關的制度要求。與此同時，企業還要幫助員工樹立誠信嚴謹的工作態度，形成良好的風氣，各個部門之間要加強交流，使他們可以團結起來，共同為企業的健康發展發揮作用。

（二）建立完善的企業內部管理體系，提高企業的內部管理水平

企業在加強內部控制建設時，需要建立完善的內部控制體系，這是滿足時代發展要求的重要舉措，有利于更好的在市場中發展下去。并且，還能幫助企業穩固內部的結構關系，團結員工，方便企業的各項管理工作。所以，企業需要建立合理的、完善的內部控制體系，當然，體系的建立需要符合國家的法律要求。然后，對于相關的工作人員需要進行嚴格的管理，提升他們參與內部控制工作的積極性。同時，對于權利的應用，需要適當下放到相關的部門里，使內部控制管理制度更為合理。在企業的內控工作之中，財務管理是關鍵內容，企業的每一個決策內容，都需要得到財務的審批通過，認真聽取給予的意見，合理采納管理工作建議，不能只是口頭上的工作協議，還要制成書面材料，處理好財務管理的各個細節之處，促進內部控制體系的逐步完善。在這一過程中，不斷加強管理部門的作用，可以是各個部門之間的聯系更為密切，工作流程越來越規范，工作行為符合各項標準，滿足制度的要求。此外，這種做法還能幫助企業的領導者和管理者全面且細致的掌握財務活動和經營管理的流程，提高管理水平。

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（作者單位：1遼寧對外經貿學院 會計學院;2遼寧對外經貿學院 會計學院）