淺析中小民營企業應收賬款管理存在的問題與對策

周書蘭

摘要：面對國家經濟激烈的競爭壓力與商業信用的推廣，由于大部分產品供大于求，銷售市場由以前的賣方市場轉變為了現在的買方市場，眾多中小民營企業為了提高市場占有率、穩住銷售渠道、降低庫存壓力，更多采取賒銷方式進行銷售，從而形成了應收賬款。應收賬款作為企業資金管理的重要組成部分，直接影響著企業的現金流向和資金使用效率。本文闡述了中小民營企業應收賬款管理的必要性，并對目前中小民營企業應收賬款管理存在的問題及對策進行了分析。

關鍵詞：中小企業 應收賬款 資金管理

中圖分類號：F276.3

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）02（b）-121-02

1 中小民營企業應收賬款管理的重要意義

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項。應收賬款產生的原因主要有三點：首先是面臨競爭激勵的商業市場，眾多中小民營企業為了生存發展，擴大銷售，提升企業競爭力，通過擴大銷售提高市場占有率、降低產品庫存占用減少存貨風險和管理費用，所采取的一種賒銷的經營方式;其次是因為發貨和收貨時間差影響產生的應收賬款;最后是因為產品質量糾紛未能及時解決款項未能收回產生的應收賬款。由于應收賬款對于大多數中小民營企業來說是一項重要資產，應收賬款管理的成效直接影響企業正常的生產經營。其重要意義在于以下幾點。

1.1 盤活企業資金，增強企業抗風險能力

應收賬款在中小民營企業的經營發展中基于愈發重要的地位，一旦應收賬款管理不善，尤其對于那些規模不大且現金依賴程度高的企業來說，后果是難以估量的。通過有效的管理應收賬款，一方面降低企業在外資金，保障企業正常生產經營，減少不必要的財務費用。另一方面保證企業充足的現金流，可以靈活應對市場的變化，增加企業的抗風險能力，從而更好的駕馭市場。

1.2 減少壞賬損失，提升企業盈利能力

應收賬款管理不善，就會增加呆賬或死賬的發生概率，無形中增加追債人的費用、資金占用利息、各種管理成本等。種種成本的增加，進一步減少企業業績，降低盈利水平。如果公司賬期普遍較長，應收賬款的管理不善就會占用企業資金，而且在市場風險巨大的情況下，極易出現銷售商資不抵債導致壞賬損失的激增，影響企業實際盈利能力。

1.3 防范資金鏈斷裂，提高資金管理水平

中小民營企業生產加工經營的基本流程是，購買原材料、投料加工生產、產品入庫、產品銷售、回收貨款。賒銷是把庫存產品變成了應收賬款，延長了存貨的變現能力和變現時間。而應收賬款能否及時收回，往往取決干企業自身的管理和客戶的經營狀況、誠信程度，存在著種種不確定性。一旦應收賬款管理不善，就將會面臨巨大風險，導致資金鏈斷裂，所以加強應收賬款的管理影響著中小民營企業的資金命脈。

2 中小民營企業應收賬款管理存在的問題

2.1 人員素質整體偏低，資金風險意識不強

首先，我國中小民營企業，私營企業、家族企業居多，文化程度整體偏低，傳統觀念非常濃厚，普遍存在重視生產經營、重視銷售額，對應收賬款的存在習以為常，風險意識淡薄。其次，當今激烈的競爭局勢，企業內部控制不健全，責任劃分不清晰，應收賬款管控不到位，又沒有投入足夠的人力和財力去催收，應收賬款回收變得更加困難。中小民營企業管理者思維落后，不重視發達的信息時代，捕捉信息不及時，未能作出最大限度的財產保全措施，導致應收賬款成為永久性的死賬。最后，由于沒有認識到財務管理的重要性，不能合理發揮好財務管理的效應，未對銷售合同簽訂、產品發貨、賬期、回款、信用額度等進行時時監控，而且導致銷售部門不考慮公司的整體利益，僅考慮自己業績，不擇手段去爭取客戶擴大賒銷，加劇了企業“賬面有高利潤”假象的窘境。

2.2 信用機制不健全，應收賬款管理難度大

在中小民營企業中，大多企業規模不大，風險管理意識淡薄，缺乏完善的客戶信用評價體系，在企業銷售業績和市場競爭的雙重壓力下，不了解客戶資信狀況就進行盲目賒銷，企業在還款期限上沒有嚴格控制，導致賬期與風險不成正比，債權不完等問題，致使應收賬款無法收回，即使訴訟，因為債權不完整或欠款額巨大客戶不具備償債能力等問題，導致企業最終損失。

2.3 法律維權意識薄弱，不重視債權維護

部分中小民營企業銷售產品很多是口頭協議，有的企業雖然是簽訂了合同，但因沒有專門的合同管理部門或法律人員審核，合同格式和內容不規范，合同本身存在風險。有的企業雖然有合同，但因管理不到位，實際未按合同約定條款執行，合同形同虛設，債權不完整情況普遍存在。企業出現壞賬也在運用法律解決糾紛意識不強的問題，客觀上來講，從法律起訴到判決執行需要花費大量的人力、物力和財力;主觀上講，許多企業缺乏這方面法律意識，或者企業內部根本沒有法律專業人員普及相關法律知識。

3 加強中小民營企業應收賬款管理的對策

3.1 完善應收賬款管理制度

（1）完善應收賬款管理制度，降低賒銷風險。建立健全《應收賬款管理制度》，內容應包含：明確的組織分工，如財務管理部門負責應收賬款制定的監督指導與執行，業務部門負責應收賬款的管理工作;定期對應收賬款進行分析，包括應收賬款余額分析、風險分析、賬齡分析、應收賬款周轉率分析等;應收賬款債權風險防范，包括應收賬款結算的管理、債權完善的管理、應收賬款的預警管理、超期應收賬款的管理等;應收賬款的詢證管理、呆賬壞賬管理以及違反制度的處罰條款等。同時制定《應收賬款應急預案》，應對客戶突發性的資金鏈斷裂情況，快速出警，起訴、凍結、查封客戶資產，將損失降到最低。

（2）建立績效追究制度。應明確應收賬款的回款責任、回款期限，將回款與個人績效掛鉤，同時制定合理的獎勵機制鼓勵銷售業績高且貨款控制好的人員，進而提升員工責任心。高度重視超期應收賬款，出現逾期，銷售責任人第一時間對逾期應收賬款進行預警，銷售管理人員現場清收。定期與客戶對賬，保證債權完整。及時掌握客戶經營狀況與資信狀況，以備及時作出風險應對措施。

（3）創新管理模式，引進風險管理體系。利用當今信息時代的優勢，引進風險管理系統提升管理水平，通過系統控制，減少人為操作，提高全員風險意識，積極運用風險管理工具進行管理，提升工作效率。中小民營企業在產品質量或差異化上做提升，創新研發，搶占市場、引領消費，提高現金結算支付率，降低賒銷比例。同時加強客戶服務質量管理，洞察市場信息，增進經營效能，不斷助推企業產品質量和企業信譽良性發展。

（4）發揮財務效能，實現全程監控。重視財務管理，重視資金風險，企業內部業務與財務進行融合，實現財務業務一體化。加強財務過程監督力度，嚴格管控整個銷售過程。

（5）培養員工綜合素質，提升核心競爭力。首先，通過制定規范的培訓計劃，加強員工的培訓，提升員工業務技能和業務素質。其次，制定銷售人員激勵政策，個人績效與企業績效掛鉤，銷售回款速度與個人薪酬掛鉤。在選拔上重視年輕有為的干部，在招聘上引進高精尖人才，杜絕任人唯親，培養一支積極、創新、高效、凝聚力強的團隊。

3.2 建立客戶信用評價體系

（1）制定《信用評價管理體系》。通過建立客戶信用檔案和應收賬款臺賬，對賒銷業務加強客戶信用管理，從源頭進行應收賬款風險控制。銷售人員、財務人員、辦公室人員共同對客戶資信狀況、回款期限、賒銷額度、經營規模一對一評分確定信用額度，經領導簽批后執行。同一客戶的信用額度不是一成不變的，應隨著實際情況的變化有所改變。定期對應收賬款進行全面檢查并與財務部門的賬目記錄核對。財務部門定期對客戶信用等級進行定期核查，并根據核查結果提出對客戶銷售政策調整的建議。

（2）建立客戶考察和評價制度。合作前應進行客戶信用調查、風險識別和評估，比如通過企業信息系統進行調查、通過合作客戶調查、通過銀行等金融機構進行調查等，并制定信用風險防范措施。

（3）銷售部門應及時索取、妥善保管債權憑證。應強化客戶收貨單據、合同簽訂管理，確保債權完整性，并及時解決交易過程中的異議等。銷售人員還要定期通過走訪、調查、詢問方掌握客戶資信狀況和經營情況，一旦有不利消息及時采取行動。

3.3 加強法律知識普及和賒銷流程審批管控

聘請外部或內部設立法務人員，定期對銷售人員及財務人員普及法律知識和一些應收賬款案例講解，提升法律風險意識，指導如何防控、識別風險。與此同時，中小企業應明確職責分工、強化內部控制，制定、完善公司銷售合同管理制度、合同審批流程，根據公司賒銷制度簽訂銷售合同，對銷售合同進行審批管控，把控合同簽訂風險，規范合同條款，審核賒銷權限和賒銷額度;審批程序設置要合理有效，防止不相容崗位的未分離，比如銷售人員不能訂立客戶信用額度、不能審核銷售臺賬，銷售經理不能直接簽訂銷售合同等。

總之，在經濟全面轉型的新形勢下，國家宏觀經濟政策更加趨緊，金融、安全、環保、財稅等更加嚴厲，企業的經營環境更加嚴峻，競爭將更加殘酷，特別是世界兩大貿易體中美之間的貿易摩擦帶來的不確定性因素增多。中小民營企業相對與大企業來說處于弱勢地位，民營企業管理者應該在應收賬款管理上引起足夠重視，進行事前、事中、事后的全程管控，保證企業收益大于成本。

參考文獻

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