淺談企業成本預算的重要作用

阮衛玲

摘要：企業成本預算是企業成本控制工作中的核心，只有持續增強成本預算，才能有效的實施成本控制。因此需要明確成本預算的定義，了解成本預算的實施過程，采取一定的措施，使企業實施全面而有效的成本控制，以期不斷提高企業的生產經營管理水平，實現企業價值最大化。本文主要闡述企業在成本控制管理過程中，成本預算的重要性，并通過具體的實踐操作，提出完善成本預算的幾點建議，以探求成本預算的有效實施過程及相關措施。

關鍵詞：成本控制 成本預算 實例 建議

中圖分類號：F275.3

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2019）02（b）-153-03

隨著我國市場經濟的不斷發展和完善，企業所面臨的各種困難也在發生著變化，通過制定和實施企業成本預算，建立科學的企業成本控制體系更顯重要。企業需要通過有效的成本控制，降低各項經營成本，從而達到在保證質量的前提下，降低產品成本，提高產品競爭力。

1 企業成本預算概述

1.1 成本預算概念

成本預算就是以現代成本會計理論體系為依據，以企業各部門在生產經營活動中所產生的所有費用為主要對象，對其進行科學、合理的事前編制，事中調節、監督，事后總結分析和評價，幫助企業及時掌握現實和理想（目標）的差距，及時找到問題根源，并作出相應的調整，規避一定的財務風險。為成本控制有效實施提供有效的參照目標，檢驗標準的過程。

1.2 成本預算的重要性

成本預算，是對企業資金和資源進行科學、合理的事前編制，事中調節、監督，事后總結、對比和評判，為成本控制系統提供目標。企業沒有成本預算，成本控制就沒有方向和目標，失去企業管理的意義。如果企業的成本預算在編制上不合理、不科學，在實施中調整不準確、監督不力，也必將使企業領導者對企業的經營管理做出錯誤的分析判斷，成本控制就會失去方向，最終必定會給企業造成巨大的損失。

2 成本預算操作實例

筆者本人所在企業——維格斯（上海）流體技術有限公司系中德合資企業，成立于2012年，主要業務為生產、銷售雙卡壓式薄壁不銹鋼管件管材及管路附件。產品廣泛應用于：高級酒店、醫院、天然氣、空氣壓縮、市政、消防、食品、飲料、船舶、樓宇建筑的直飲水、冷熱水、自來水等系統。公司坐落于上海市松江區新浜工業園區，注冊資本為3125萬元，是高新技術企業，獲得多項專利證書，是一家擴張型發展性企業。在2017年度中實施了企業成本預算的編制及執行，對企業的成本控制起到了一定的效果，以下主要介紹—下其具體實施流程，以便了解實施成本預算的過程。

2.1 職責分工與授權審批

2.1.1總經理

第一，審批預算外的成本費用支出;第二，審閱成本費用管理重要報表。

2.1.2運營負責人

（1）制定成本費用預算與控制制度和流程;（2）審批預算內成本費用支出;（3）審核預算外成本費用支出;（4）審查成本費用主要管理報表。

2.1.3各部門負責人、區域負責人

（1）制定本部門成本費用預算及審核對賬成本支出;（2）審核部門成本費用預算執行分析報告;（3）申請本部門的預算外支出。

2.1.4總賬會計

（1）制定成本管理制度和流程;（2）組織、匯總成本費用預算和結算;（3）定期組織編制成本費用分析報告;（4）審核成本費用原始單據的真實性和合法性;（5）編制成本費用分析報表。

2.1. 5各部門成本費用預算員（部門經理）

（I）OA填寫成本費用支出申請或紙質申請;（2）負責預算執行統計臺賬的建立和健全;（3）提供成本費用差異分析報告。

2.1.6成本費用授權審批

（1）預算內審批，如表1所示。

（2）預算外申請及審批。

超預算金額2000元以內（含），部門負責人提出、運營副總（總經理指定的人）審批。

超預算金額2000元以上（不含），部門負責人提出、運營副總（總經理指定的人）審核后，總經理審批。

2.2 成本費用預算編制

（l）年底之前，各部門根據總經理下達的下一年度經營目標及費用控制目標，組織公司各部門召開成本費用預算會議，各部門編制年度成本預算初稿;平時每月，各部門根據公司年度成本預算，組織公司各部門定期召開成本費用預算及結算會議（每月15日），各部門編制下月或下季度成本費用預算。

（2）財務部總賬會計負責將本公司各部門編制的成本費用預算（每月要進行結算）進行匯總。

（3）總賬會計對匯總的成本費用預算審核分析，修正后，經公司各部門負責人確認后，提交總經理審批，形成公司年度成本預算。

（4）組織各部門會議，下達公司年度成本預算。

（5）在成本費用預算執行過程中，因市場環境發生重大變化等，致使成本費用預算發生重大異常變化時，由預算執行部門在OA編制[預算調整申請]和預算調整方案交財務部。

（6）公司財務部匯總本公司各部門的預算調整方案，報總經理審批，調整公司年度成本預算。

2.3 成本費用支付管理

（1）經辦人填寫費用申請單，相關費用經部門預算員審核是否在預算內和費用的真實性進行審核，如果是，審核通過，否則退回經辦人。

（2）財務會計對費用的合規性、是否在預算內進行審核，不符合的退回部門預算員。

（3）部門負責人對費用的真實性進行復核。

（4）總經理對費用的合理性進行審批。

2.4 成本費用控制管理

為確保成本預算的有效執行，成本預算一經審批下達，各預算執行部門必須認真執行。

公司年度預算分解到每月，每月預算分解到各部門、各個職能崗位，各部門需要建立預算臺賬，嚴格將費用控制在預算范圍之內。

月度、季度預算下達后，各部門嚴格按照批復，將完成月度預算的各項指標落實到責任單位、部門和個人。

2.4.1成本預算執行總體原則

各部門預算執行控制按照“誰發生，誰控制、誰負責”的原則，總體上實行“季度管控、年終結算”。

（1）各部門、各區域負責人，對本部門、本公司的成本費用預算執行結果負直接責任。

（2）財務部、對各部門的成本考核指標負有監督和建議的責任。

（3）各部門的成本費用預算按月執行、季度控制，年終進行結算反饋人力資源部進行考核。

2.4.2 成本預算具體執行控制

（1）2017年具體成本費用控制指標要求。2017年總體費用按完成含稅銷售4500-5000萬為前提，對成本進行總體規劃，其相關費用控制要求如下：廠部費用3532萬元;品質部費用33萬元;市場部費用75萬元;經銷部費用358萬元;直銷部費用101萬元;客戶服務部費用29萬元;行政人事費用281萬元;總經辦費用24萬元;財務費用450萬元，工程技術部費用52萬元。

（2）懲罰措施。每月底，由財務部提供各責任中心的預算執行情況表，但根據本公司狀況，每月月初之前，各責任中心及時反饋本月預算;下月初由財務反饋當月結算執行狀況，并將預算差異（正負兩方面，百分比）反饋到各部門負責人，各部門負責人在月度考核表中填寫，最后各部門月度績效考核反饋到人力資源部，再由人力資源部來考核。

一年來，在公司各級領導以及公司全體員工的共同努力下，成本預算從編制到執行，嚴格按照流程，雖然其中也出現了一些矛盾和問題，但通過溝通、協調，得到了很好的解決。全年銷售總額達到5300萬元，各部門總的預算費用是49，358，992.1元，而產生的總的實際費用是47，831，662.91元，總體節約3 09%，具體數據如下。

廠部費用節約了4.88%，品質部費用超支ll. l%，市場部費用超支15.7g%，經銷部費用超支11.36%，直銷部費用節約23.52%，客戶服務部費用節約了4.11%;行政人事費用節約了11.89%，總經辦費用超支17.54%。財務費用節約了0.64%，工程技術部費用節約了10.8%。

公司的成本控制出現了成效，圓滿完成了公司年初下達的各項經營指標，廣大員工的勞動積極性和主人翁意識有了明顯提高，公司的凝聚力得到了進一步提升，公司及員工的經濟效益都取得了較大幅度提高，實現了總經理提出的“共贏共享，企業與員工共命運”的諾言。

3 完善企業成本預算的建議

3.1 利用先進的管理系統和管理體系

企業要根據自身的狀況，如實施ERP系統，結合企業產品的一些相關管理體系，參照本行業中先進企業的相關工藝、定額等信息，科學、合理的進行成本預算編制。雖然企業自身的產品目前是市場上新產品，有的是高科技產品，利潤空間比較大，市場前景看好，但是，現在的市場競爭日趨激烈，科技發展日新月異，產品更新換代的周期越來越短，企業要有長遠發展戰略目標，只有做大做強，降本節支，開源節流。努力降低產品成本，不斷提升自身的產品（質量、功能等方面），不斷研發新產品，才能在市場上永保領先優勢。在實施過程中，對相關人員進行定期培訓，不斷提高業務水平，不斷提高各部門的溝通和協調能力，提高部門之間的配合度，在編制預算時，要高度認識，全力配合，統一口徑，結合企業的發展戰略目標，利用互聯網信息技術和現代財務理論方法，科學、合理編制成本預算，在當年執行過程中和今后編制時，不斷加以調整和完善。

3.2 完善企業的相關成本管理制度

企業有了較好的管理系統和管理體系，還要制定一系列相關的管理制度和獎懲辦法，把各部門當作獨立核算單位，對照成本預算的月目標、季度目標、年終目標，分階段進行考核。利用好管理軟件系統，各部門所統計的數據，能在同一平臺上共享，做到實時監控、督促，定期檢查、調整和總結。確保企業績效考核公開、公正、公平。充分發揮員工的能動性，激發員工的勞動積極性和創造性，不斷完善企業成本績效考核體系。同時，又要提高各部門的協調性和配合度，提升企業的凝聚力和戰斗力，朝著企業既定戰略目標，共同努力。

3.3 完善成本預算執行監督機制，提高總結、分析能力，兌現獎懲辦法

重編制，輕執行，走形式主義，企業必定要失敗。企業一定要加強管理隊伍建設，利用好管理系統，對企業的狀況進行實時監控，及時糾錯、調解，加強成本預警機制建設，不斷提高成本預算總結、分析能力，進一步提高企業規避風險能力。企業要按照既定的獎懲辦法，根據成本預算的總結、分析，對各部門、員工進行及時、公平、公正、公開兌現獎懲，提高員工責、權、利意識，加強成本預算執行力，使企業向著現代化管理方向邁進。

綜上所述，在日趨激烈的市場競爭中，進行有效的成本控制，是每個企業必須面臨的課題。而成本預算，是對企業資金和資源進行科學、合理的事前編制，事中調整、監督，事后總結、分析和評判，她不但為成本控制提供了方向和目標，更是企業有效實施成本控制管理的根本依據。及盹總結和評判預算執行差異情況，分析產生的原因，總結、分享成功的經驗，不僅可以促進本年度的預算工作順利進行，還可以為以后的成本預算提供有效的經驗和參考依據。

參考文獻

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