探究如何構建財政監督導向下財政管理內部控制體系

摘要：財政部門作為政府經濟管理部門，肩負著組織財政收入、合理調整支出結構、優化資源配置和支持經濟穩定增長等職能，完善財政管理的內部控制，正確履行財政職能職責，既是政府全面履行職能的重要物質基礎，也是政府宏觀調控的主要政策手段。在嚴格按照國家法律法規的要求下開展財政管理工作就要構建和完善自身的內部控制管理體系，使其更加的規范化，降低外部因素對內部控制的干預，保證財政資金的合理性和安全性。

關鍵詞：政府單位;財政管理;內部控制

一、財政監督導向下財政管理內部控制的背景和目標

黨的十九大上指出，在經濟發展建設的同時應該在管理方面要適當做出調整，要對經濟建設和現代化經濟體系管理進行全面推進，因此要提高政府內部的權力控制，是行政權力相互制約的主要方向。此后，各省市對于內部控制的管理架構都趨于完善化和規范化，合理反饋內部管理信息，順利推進政府財政督導工作的開展和深入，也對黨風廉政建設做出了巨大貢獻。

實現財政管理工作，內控控制管理體系一定要完善健全。在此基礎上，不僅可以降低政府機關單位的財政風險、避免資金浪費、滿足公眾需求，也能促進相關財政工作順利進行，實現財務資金的有效化、最大化利用。

但就目前情況來看，行政事業單位的財政管理方面仍存在一定不足，問題的解決和目標的設定還需進一步優化。首先，存在的一點問題，財政監督通常是事后審查，這種被動措施顯然已經不適合現今社會經濟發展情況的監督審查工作，只有把被動變為主動才能全面提升管理效果;其次，審查審計部門工作不夠全面細致，內部組織體系不夠科學完善，財政預算的約束力不夠等多方面原因對資金的運轉情況、各機制功能正常發揮、管理的效果造成不良影響。

二、財政監督導向下財政內部管理控制體系的合理建議

（一）強化財政內部管理控制體系

首先，要明確財政內部管理控制體系的架構原則，就是必須要遵守國家的相關法律法規條例，明確財務管理的目標及其意義并能真正應用于內部管理中，杜絕浮于表面，必須明確到管理的每一個過程和環節。

以往政府部門在跨單位部門辦理業務時，會出現工作銜接不順暢，相互推諉責任等情況，大大降低了財政工作效率，加大了管理風險。因此，要建立以內控制度為契機，化“零”為“整”的控制體系。各單位結合具體工作職責，根據業務性質分類，初步梳理財政業務和管理工作，按照職責分工、管理權限，在辦理業務工作中需重點防控風險的領域，搭建細化業務流程平臺，這對于整個內部控制管理體系的階段性整合是非常有效的方法。首先，在體系構建完善的基礎之上，擴大財政內部控制范疇，對于具體的管理體系進行定期監督并采取優化策略，盡早發現并解決各環節出現的問題。其次，就要推行相關財政管理業務，來為內部控制運行奠基，這是財政管理內部控制體系的主要方向。最后，把握資金的具體動向，做出準確判斷，不斷交流學習，以便更好結合工作實際的運用。這樣不僅能提高政府單位的工作效率，還能提高資金使用率。

（二）增強財政預算和動態監管聯系

政府機關單位的內部控制體系和財政預算管理是分不開的。能否做好財政管理事關把握整個體系的關鍵。因此，財政管理工作必須要有健全的制度來支撐，還要有對預算部門財政預算的實施監管，以避免財政預算過程中產生的不良影響。要制約和管理財政資金的主要用途，加大財務預算預警以及實時動態監控力度，保證實際運用中能夠按規定接受財政管理部門的介入，進而加大組織協調能力，對預算監管職能加強培訓，以輔助財政資金的合理化運轉。

例如，海西蒙古藏族自治州格爾木市就預算執行動態監控管理提供堅實組織保障。不斷加強組織領導，強化監控業務管理，促進了預算支出動態監控工作的有序開展。積極完善財政預警機制，加大監控核查力度，將全市114個預算單位和9個鄉鎮（街道）的財政資金納入監控范疇，實現監控范圍和監控內容的全覆蓋。加強對資金使用途徑、收款人、銀行賬戶、付款額度以及支付流程等項目的控制，重點加大對“三公”經費、大額現金支出、大額個人轉賬、公務卡結算的支付監控。另外，將重點監控與日常監控相結合，采取電話核查、重點核查、信息反饋等方式，嚴密掌控財政資金支付的具體情況和詳細資料，及時發現并處理動態監控重大疑點問題，定期和不定期地實時反饋動態監控情況，確保動態監控核心主體功能的實現。

（三）完善財政管理測評機制

保證政府部門積極有效展開工作，完善內部控制體系，使之規范化科學化。這就要求在實際情況下，財政部門針對問題的相對應控制范圍做出指導性意見建議。通過財政內部管理測評機制對相關內容明確化細致化處理，以達到評價指標和實際情況的對應。通過相關專業人員和管理人員的具體操作分析，具體開展工作，確保相對應測評體系的精確性和完整性，也能起到為內部控制體系保駕護航的作用。

只有對內部管理控制情況進行不斷優化改善，才能確定整個體系的規范化制度化，保證其科學性。監督部門對被監督部門的使用情況以及財政分配情況作出評估，財政部門要將相應的控制規范措施作為參考，明確評估測評點，將評估數據和測評單位實際情況相結合，從而保證評價指標的合理性。要注意利用多種測評方式來總結單位具體執行情況，在此過程中收集相關問題，以便事后開展問題分析以及責任劃分探討。

（四）財政監督的常態化規范化

財政管理部門要起到監督政府內部財政資金的預算金額以及具體的規范化使用情況，對政府單位實施全面的管理和控制對整個體制有著積極影響。這一舉措有效擴大了政府的影響力和公信力，也能根據自身所反映出來的問題和不足進行研究討論并加以改正，促進財政內部管理的良性發展和體制的日益完善。

首先，要確保財政內控制度的實施效果，就要展開常態化監督。專項檢查結合日常工作，堅持問題導向，全方位關注業務開展流程，對財政內部控制設計和執行的有效性進行了全方位測評，根據評價結果及時完善內部控制制度，切實提高業務防范風險能力。

其次，強化細節管理，建立財政風險事件緊急應對機制。通過對相關管理資料的梳理、排查，對于發現的問題及時建立財政風險事件應對機制，避免造成更大的影響和損失。

第三，加強內控執行督導，完善問責機制。將內部控制貫穿到所有業務事項中、貫穿到所有業務流程內。每月對各部門工作情況開展統計、跟蹤，每季度對各部門開展業務考核，對內部控制執行情況進行專人督導。監督人員發現問題后，立刻通知被監督對象終止違紀行為，向財政內部監督檢查委員會領導作出匯報，并提出初步處理意見，然后將財政違法行為舉報方式向社會各界公開，將舉報制度貫穿于檢查的全過程，確保檢查的公開透明并接受社會監督。

最后，要建立內外聯動監督機制。對內要統籌協調各部門的日常監督工作，對外積極配合紀檢、監察、審計等部P7的專項檢查，提升監督實力和規模。構建全員參與、全程控制、全面覆蓋的日常監督與專項監督相結合的財政監督機制。

三、結束語

財政內部控制是一項十分復雜且細致的工作，特別是對政府相關部門而言，內部控制管理工作的作用和意義不可置疑。通過上述措施促進財政資金的運營更加規范化合理化，形成制度的約束力。財政部門對財政收支活動的管理過程，其實就是一個監督過程，財政監督機構的各項監督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動，二者相輔相成。隨著管理制度和相關政策日趨健全和完善，相信政府財政部門的財政管理行為將會更加趨于規范化。

參考文獻：

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[3]王琳.財政監督導向下財政管理內部控制體系的構建[J].中國商論，2019（2）.

作者簡介：

劉霞，浙江省杭州市臨安區財政局，浙江杭州。